加強(qiáng)金融行業(yè)重點(diǎn)稅源的征收管理

韓鈺 陳輝 王鵬

近年來,隨著江漢地區(qū)金融行業(yè)的快速發(fā)展,金融業(yè)已成為全區(qū)稅收收入的重要組成部分。金融業(yè)市場化進(jìn)程不斷加快，企業(yè)對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注與日俱增，這就給重點(diǎn)稅源管理提出了更高的要求。

重點(diǎn)稅源是指那些年度上繳的稅收收入達(dá)到一定規(guī)模，且占本地區(qū)全部稅收收入的比重較大，對本地區(qū)稅收收入增減變化起著舉足輕重作用的企業(yè)。重點(diǎn)稅源管理就是以重點(diǎn)稅源企業(yè)為具體對象，通過建立稅源數(shù)據(jù)庫，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅收情況進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控、分析、預(yù)測的一種管理方法。如今，重點(diǎn)稅源管理已成為稅收征管工作的核心，如何科學(xué)、有效、專業(yè)化的管理，將對稅務(wù)機(jī)關(guān)組織收入，嚴(yán)征細(xì)管產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

一、金融企業(yè)近三年稅收基本情況

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心。黨的十八大強(qiáng)調(diào)，要加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，健全促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)代金融體系。當(dāng)前，無論從國際視角，還是從我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r看，金融資源聚集度高、金融體系健全已經(jīng)成為區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會繁榮的重要標(biāo)志。隨著近年來江漢區(qū)金融企業(yè)的快速發(fā)展，金融業(yè)已經(jīng)成為全區(qū)稅收收入的重要組成部分，增量和占比均逐年提高。

由下表（金額單位：億元）數(shù)據(jù)不難看出，2011至2013年，江漢區(qū)金融業(yè)稅收收入占比由30.96%上升至41.17%，金融業(yè)稅收拉動全區(qū)國稅收入增長，由8.51個(gè)百分點(diǎn)增長至14.7個(gè)百分點(diǎn)。

二、金融業(yè)稅源管理的現(xiàn)狀

（一）重點(diǎn)稅源監(jiān)控和管理方式與當(dāng)前形勢不適應(yīng)

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對金融企業(yè)稅源監(jiān)控與管理主要還是沿襲“保姆式”管理模式，即采用下戶了解和電話咨詢的方式。這兩種方式所了解到的稅源信息只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)問什么，納稅人就答什么；納稅人說什么，稅務(wù)機(jī)關(guān)就聽什么，信息采集的科學(xué)性、規(guī)范性不強(qiáng)，真實(shí)性不夠，缺乏足夠的互動性和有效性。同時(shí)，金融業(yè)自身的特點(diǎn)，也決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)不能夠有效地掌握第一手企業(yè)的信息。

以本區(qū)金融企業(yè)為例，截至去年7月，江漢區(qū)167家金融企業(yè)，僅有4家總機(jī)構(gòu)，二級分支出機(jī)構(gòu)多達(dá)73家，非總機(jī)構(gòu)23家，從以上數(shù)據(jù)可以看出，我們征管的一大部分有稅金融企業(yè)均為二級分支機(jī)構(gòu)，由于相關(guān)稅法尚不完善，稅源流向總機(jī)構(gòu)所在地的趨勢不斷增強(qiáng)，“有稅源無稅收或少稅收”的現(xiàn)象屢見不鮮。納稅人不按規(guī)定或不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)提供涉稅數(shù)據(jù)和資料的情況也時(shí)有發(fā)生，納稅人報(bào)送的相關(guān)資料很大程度上要依賴于總部的配合，造成上報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量參差不齊，影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)對重點(diǎn)稅源的監(jiān)控和收入的預(yù)測、分析，進(jìn)而影響了對重點(diǎn)稅源的有效監(jiān)管。

（二）金融企業(yè)稅收管理人員財(cái)稅綜合素質(zhì)亟待提高

目前金融業(yè)財(cái)務(wù)人員的總體水平相對較高，尤其是一些集團(tuán)企業(yè)，上市公司，自身都具有比較健全的內(nèi)控機(jī)制，大都聘請了具有法律、會計(jì)和稅務(wù)注冊資格的高級人才，財(cái)務(wù)制度規(guī)范，稅收籌劃水平高，具有較高的維權(quán)意識。而稅收管理員的財(cái)稅綜合素質(zhì)相對薄弱，雖然在源泉管控上已基本做到了稅務(wù)登記、催報(bào)催繳、稅收常規(guī)預(yù)測分析等方面的管理，但在深入了解金融企業(yè)收入來源，成本管控，掌握納稅人財(cái)務(wù)核算、稅收風(fēng)險(xiǎn)等方面的情況，只能是心存關(guān)注、實(shí)缺監(jiān)控，無法達(dá)到真正意義上的重點(diǎn)稅源嚴(yán)征細(xì)管。

另外，對重點(diǎn)稅源征管的評價(jià)考核體系也不還不盡完善，導(dǎo)致了管理員在稅收征管工作中只求過得去，不求高質(zhì)量，對企業(yè)上報(bào)的數(shù)據(jù)中，不能及時(shí)有效發(fā)現(xiàn)其深層次存在的問題，缺乏創(chuàng)新和開拓進(jìn)取精神，因此造成對重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控力度不強(qiáng)，管理水平不高。

所屬年度銀行業(yè)(所得稅)證券業(yè)(所得稅)保險(xiǎn)業(yè)(所得稅)其它金融業(yè)(所得稅)所得稅合計(jì)增值稅合計(jì)江漢區(qū)稅收金融業(yè)占比江漢區(qū)同比稅收增長率金融業(yè)對全區(qū)收入增收貢獻(xiàn)率金融業(yè)拉動全區(qū)國稅收入增長百分點(diǎn)2011 2012 2013 9.01 13.31 16.19 2.74 1.17 1.3 0.45 0.3 0.59 0.35 1.98 5.54 12.55 16.76 23.62 0.06 0.02 0.11 40.7 46.3 57.4 30.96%36.19%41.17%15.58%13.72%24%54.60%76.70%61.26%8.51 10.52 14.7

（三）對稅源專業(yè)化管理模式的認(rèn)識還存在一定誤區(qū)

重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理，是稅源管理與專業(yè)化管理的有機(jī)結(jié)合，其目的是以獲得更高的征管效率，它要求稅企雙方真正做到以稅法遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向。

然而，稅企之間的征納矛盾，決定了雙方對納稅遵從、風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識存在差異。管理者與被管理者的思想在稅企認(rèn)知中還是根深蒂固的，讓企業(yè)積極主動敞開心扉，如實(shí)告知自身的經(jīng)營特點(diǎn)，管理模式，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等并非易事；稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅法遵從度的培養(yǎng)，一方面，需要企業(yè)充分信任，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)分析和評估，另一方面，也需要稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變管理職能，多從專業(yè)化服務(wù)角度看問題，與企業(yè)一道發(fā)現(xiàn)和防范風(fēng)險(xiǎn)。

（四）金融企業(yè)稅源管理與稅政、評估、決策等部門銜接不緊，配合不夠

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)配合，運(yùn)行效率較低。從內(nèi)部來看，稅政、管理、評估部門、機(jī)關(guān)科室之間、上級與下級之間在強(qiáng)化稅源管理方面還存在工作脫節(jié)，協(xié)調(diào)配合不暢，沒有形成各部門合理配置資源、協(xié)調(diào)一致的良性稅源管理機(jī)制。金融企業(yè)管理員一方面要應(yīng)付稅收任務(wù)、日?？己?、風(fēng)控異常數(shù)據(jù)；一方面要應(yīng)對企業(yè)不斷增加的復(fù)雜涉稅項(xiàng)目；此外，還要向多個(gè)部門提供數(shù)據(jù)、分析材料；在金融企業(yè)后續(xù)管理等工作中，對相關(guān)政策的理解出現(xiàn)爭議，但部門之間又缺乏有效溝通。

三、加強(qiáng)金融企業(yè)稅源管理的幾點(diǎn)建議

（一）推行金融企業(yè)“行業(yè)縱深管理”團(tuán)隊(duì)和服務(wù)策略

1.以轄區(qū)內(nèi)金融企業(yè)作為管理和服務(wù)對象，組建包括分管局長、稅政員、管理員和評估員等在內(nèi)的金融企業(yè)行業(yè)縱深管理團(tuán)隊(duì)，制定深層次稅源專業(yè)化管理與個(gè)性化服務(wù)的團(tuán)隊(duì)管稅方案。

2.建立稅企深層次溝通機(jī)制。制定計(jì)劃，局領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，稅政、稅源等多部門參與，定期走訪重點(diǎn)金融企業(yè)，深入了解企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展訴求，與企業(yè)高層建立良好互信的溝通平臺。

3.有效實(shí)施團(tuán)隊(duì)監(jiān)控。通過團(tuán)隊(duì)案頭分析、實(shí)地核查，詳細(xì)摸清金融企業(yè)的公司架構(gòu)、財(cái)務(wù)體系和經(jīng)營情況，采集金融企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)運(yùn)作方式、投融資活動等重要信息，結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)行業(yè)風(fēng)控平臺，對金融企業(yè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和潛在涉稅問題實(shí)施分析監(jiān)控，增強(qiáng)稅源管理和評估選案的針對性和有效性。

4.實(shí)施團(tuán)隊(duì)典型評估管理。在銀行、證券、保險(xiǎn)、期貨信托、投資擔(dān)保等每個(gè)行業(yè)中，選擇一到兩家典型企業(yè)，通過團(tuán)隊(duì)約談、團(tuán)隊(duì)審核和重大事項(xiàng)集體審議，逐漸梳理出各行業(yè)的金融企業(yè)共性的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對不規(guī)范的涉稅行為及時(shí)進(jìn)行引導(dǎo)和糾正。通過對行業(yè)內(nèi)典型企業(yè)的評估歸納，有步驟，分批次的對相關(guān)行業(yè)的金融企業(yè)進(jìn)行評估、總結(jié)、再評估，形成以評促管，評管結(jié)合的管理模式，最終能形成關(guān)于金融企業(yè)行業(yè)評管手冊。

5.開展精細(xì)化團(tuán)隊(duì)服務(wù)。輔導(dǎo)金融企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理，在后續(xù)事項(xiàng)管理，優(yōu)惠事項(xiàng)審批等重大涉稅問題上建議企業(yè)引入優(yōu)質(zhì)中介機(jī)構(gòu)，實(shí)施定期稅務(wù)審計(jì)制和重大事項(xiàng)報(bào)備制，幫助企業(yè)建立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理機(jī)制；定期組織相關(guān)金融企業(yè)稅企、企企交流會、見面會，實(shí)施個(gè)性化的稅收政策宣傳輔導(dǎo)、咨詢等專業(yè)化服務(wù)工作，引導(dǎo)企業(yè)正確享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，及時(shí)了解實(shí)時(shí)稅收政策變化，以利于促進(jìn)金融企業(yè)納稅遵從度的提升。

（二）創(chuàng)新金融企業(yè)專業(yè)化管理模式

創(chuàng)新金融企業(yè)專業(yè)化管理模式、方式手段，以信息化管理為依托、專業(yè)管理和個(gè)性化服務(wù)為主、日常事務(wù)管理為輔的監(jiān)控管理和服務(wù)模式。

1.提升專業(yè)信息采集能力。通過第三方信息平臺和企業(yè)申報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表，了解金融企業(yè)的注冊資本、投資方情況、總分支機(jī)構(gòu)設(shè)置（尤其是三項(xiàng)因素的組成，變動情況）、企業(yè)章程及近幾年股權(quán)變更情況、股息紅利近幾年分配情況、對外支付代扣代繳非居民企業(yè)所得稅、關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等，建立包括資產(chǎn)報(bào)損、稅收優(yōu)惠、虧損彌補(bǔ)、稅前扣除、收入分析等多個(gè)項(xiàng)目在內(nèi)的一戶一檔的金融企業(yè)的管理臺賬。

2.加大專業(yè)化申報(bào)審核力度。將金融企業(yè)稅收納入重點(diǎn)稅源管理臺賬，實(shí)行專人管理，例征期內(nèi)，及時(shí)組織管理員對金融企業(yè)的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、數(shù)據(jù)是否計(jì)算準(zhǔn)確等進(jìn)行嚴(yán)格審核，并對報(bào)表之間的邏輯關(guān)系以及相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對，確保納稅申報(bào)、稅款入庫準(zhǔn)確無誤。

3.提高專業(yè)化稅源監(jiān)控水平。對金融業(yè)納稅人按行業(yè)、稅額大小、納稅人類型等指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)分類，定期對金融企業(yè)開展行業(yè)稅收分析、點(diǎn)評，尤其要在二級分支機(jī)構(gòu)的收入預(yù)測上多下工夫，對金融企業(yè)經(jīng)營方式的關(guān)鍵點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)控，根據(jù)存在的問題，及時(shí)完善稅收管理措施，牢牢掌握稅源的變動情況。

4.突出專業(yè)個(gè)性化服務(wù)。通過稅企座談、專題輔導(dǎo)、建立金融企業(yè)QQ群，運(yùn)用微信等APP軟件即時(shí)溝通，加強(qiáng)稅源管理部門與金融企業(yè)的互動交流，利用多種渠道做好稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、賬務(wù)調(diào)整、納稅申報(bào)、稅款入庫、稅收分析等各項(xiàng)工作，確保企業(yè)用活、用足、用好稅收優(yōu)惠政策。

（三）培養(yǎng)金融行業(yè)財(cái)稅骨干

金融企業(yè)通常是跨地區(qū)經(jīng)營、分支機(jī)構(gòu)眾多、其經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜、信息化程度很高，對稅收管理人員素質(zhì)和專業(yè)化要求較高。作為基層稅源管理部門，不但要抓好可持續(xù)發(fā)展的隊(duì)伍建設(shè)，更要加大金融崗位技能的培訓(xùn)力度，強(qiáng)化稅收管理人員的知識更新。

1.合理配置干部隊(duì)伍資源，科學(xué)調(diào)整工作崗位。將那些責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)好的稅務(wù)管理員安排到金融企業(yè)稅源管理崗位，及時(shí)充實(shí)金融組團(tuán)隊(duì)管理員隊(duì)伍，優(yōu)先保證金融企業(yè)稅源管理的需要。

2.制定相應(yīng)的考核辦法，落實(shí)獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。明確金融企業(yè)稅源管理責(zé)任劃分，努力做到執(zhí)法活動有記錄、執(zhí)法過程可監(jiān)控、工作結(jié)果可核查、工作績效能考核，形成一種良性循環(huán)和持續(xù)改進(jìn)的管理機(jī)制。

3.加大對金融企業(yè)稅收管理員的培訓(xùn)力度。針對金融行業(yè)和企業(yè)特點(diǎn)，有針對性地組織稅務(wù)人員學(xué)習(xí)金融企業(yè)的會計(jì)制度、會計(jì)核算方法，重點(diǎn)了解企業(yè)會計(jì)科目設(shè)置，會計(jì)核算流程等。有條件的情況下，組織金融組團(tuán)隊(duì)管理員到行業(yè)典型企業(yè)實(shí)習(xí)、實(shí)踐，全方位地了解金融企業(yè)日常財(cái)務(wù)運(yùn)作模式，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的操作，提高財(cái)務(wù)軟件查詢和分析的能力。

（四）逐步完善金融企業(yè)稅源監(jiān)控長效機(jī)制

金融企業(yè)隨著自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)常會對公司的業(yè)務(wù)創(chuàng)新，區(qū)域設(shè)置進(jìn)行調(diào)整，稅源管理部門如果不能及時(shí)掌握相關(guān)信息，往往會對稅源管控，收入預(yù)測造成較大影響。要真正落實(shí)好重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理制度，注重事前、事中的動態(tài)管理，提升監(jiān)管效能。

一是應(yīng)定期、不定期地深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地走訪，及時(shí)了解和掌握企業(yè)經(jīng)營中遇到的問題、稅收收入變化情況，幫助企業(yè)解決困難。例如，在去年的走訪中，我們了解到某家企業(yè)租賃場所即將到期，企業(yè)一時(shí)在本轄區(qū)內(nèi)又無法找到較理想的辦公場所，管理員及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)相關(guān)情況，主動與租賃方進(jìn)行溝通，促成了雙方的諒解，解了企業(yè)的燃眉之急，既鞏固了稅源，又增進(jìn)了征納雙方的感情。

二是有效監(jiān)控金融企業(yè)經(jīng)營變化趨勢，進(jìn)行動態(tài)分析和預(yù)測。對于入庫稅款較大、財(cái)務(wù)狀況變動異常的企業(yè)，稅務(wù)人員應(yīng)及時(shí)了解市場行情、行業(yè)指標(biāo)等動態(tài)情況，結(jié)合企業(yè)異動指標(biāo)進(jìn)行分析、預(yù)測稅源的變化情況和發(fā)展趨勢，并進(jìn)行持續(xù)有效的跟蹤管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、掌握稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)和稅源潛力。

三是加快建立綜合信息平臺，采集和利用好金融企業(yè)的外部數(shù)據(jù)。尤其是對一些上市公司對外公布的半年報(bào)、年報(bào)數(shù)據(jù)、重大事項(xiàng)披露等相關(guān)信息予以關(guān)注和收集，建立健全相關(guān)信息交流傳遞制度，確保各項(xiàng)征管信息采集完整、真實(shí)、準(zhǔn)確有效。從而強(qiáng)化稅收分析預(yù)測，著力實(shí)現(xiàn)對金融企業(yè)的動態(tài)監(jiān)控。