論中小企業(yè)稅務(wù)籌劃

◇蔡安英

隨著我國稅法制度和稅收征管體制的改革，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要越來越重視稅收籌劃，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化。

一、稅收籌劃對(duì)中小企業(yè)的意義

1.稅收籌劃能幫助提高企業(yè)的會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理水平

企業(yè)會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理的三大要素是資金、成本和利潤(rùn)，而稅收籌劃可以幫助實(shí)現(xiàn)這三大要素的最優(yōu)組合，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)開展稅收籌劃工作時(shí)，必然離不開會(huì)計(jì)活動(dòng)，財(cái)務(wù)人員通過稅收籌劃進(jìn)行納稅調(diào)整，記錄正確的稅金，編制正確的財(cái)務(wù)報(bào)表，這樣也就相應(yīng)提高了企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平。

2.稅收籌劃能提高納稅人納稅意識(shí)

一般來說，稅收籌劃意識(shí)和納稅意識(shí)是同步的，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的前提就是企業(yè)有納稅的意識(shí)，并想通過合法的形式來達(dá)到少繳稅的目的。如果企業(yè)能夠正確開展納稅籌劃，降低企業(yè)成本，企業(yè)會(huì)更樂意把納稅進(jìn)行下去?，F(xiàn)在，做稅收籌劃的一般都是中型和大型公司，而且其中很多都是納稅先進(jìn)單位，這說明了稅收籌劃做得好的企業(yè)納稅意識(shí)也往往比較強(qiáng)。

二、中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

1．我國稅法制度不完善，稅收征管水平不高

目前我國的稅法建設(shè)還有許多地方需要完善，這需要國家層面的努力，還有征管人員的意識(shí)和素質(zhì)也有待提高，要改變一些機(jī)關(guān)以本組織收入為中心的模式。同時(shí)，有的稅務(wù)人員的執(zhí)法權(quán)過大，導(dǎo)致納稅人更愿意走灰色通道。另外，國家要通過媒體加大稅法和征收知識(shí)的宣傳，讓企業(yè)了解稅法的全貌，這樣企業(yè)才更愿意進(jìn)行稅收籌劃。

2.中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)有待提高

在國內(nèi)，稅收籌劃還剛起步，是比較新鮮的事物，對(duì)中小企業(yè)來說更是一知半解，甚至有的企業(yè)會(huì)把它等于于偷稅，所以會(huì)有很多企業(yè)披著稅收籌劃的外衣而進(jìn)行偷稅漏稅。這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)產(chǎn)生的原因主要還是自身認(rèn)識(shí)的不足，需要國家大力宣傳并對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)他們的稅收法律意識(shí)，明確概念，這樣才能把稅收籌劃推廣開來。

3.中小企業(yè)自身?xiàng)l件有限

中小企業(yè)的財(cái)會(huì)工作人員的素質(zhì)有待提高，甚至很多私企的財(cái)務(wù)主管人員都是家族的親戚朋友，基本的財(cái)務(wù)知識(shí)都沒有，更談不上稅收籌劃。所以要改變有些企業(yè)任人唯親的做法，聘用有專業(yè)知識(shí)、素質(zhì)比較高的財(cái)務(wù)人員。有了專業(yè)人才的支持，我國中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃才有可能。

4.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)服務(wù)有待提高

當(dāng)中小企業(yè)的能力有限時(shí)，他們可以求助于外部的專業(yè)機(jī)構(gòu)，比如稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。我國稅務(wù)代理業(yè)雖取得了初步發(fā)展，但業(yè)務(wù)開展普及率低，代理業(yè)務(wù)局限性較大。這些代理機(jī)構(gòu)的主要業(yè)務(wù)還只是局限于平時(shí)的一些簡(jiǎn)單的事務(wù)，比如代理記賬、報(bào)賬、報(bào)稅等事務(wù)，很少涉及比較高端的業(yè)務(wù)。而且有時(shí)候稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在處理業(yè)務(wù)時(shí)缺少原則性，代理質(zhì)量得不到保證，企業(yè)很難找到能全心全意為其服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，就自然而然地讓中小企業(yè)放棄了稅收籌劃的思想。

三、改變中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的對(duì)策

1.國家應(yīng)加強(qiáng)稅收相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)

法律條文都是一些專業(yè)術(shù)語，我們?cè)谶M(jìn)一步完善稅法的同時(shí)，也要明確一些法律條文的概念，對(duì)一些模糊不清的概念要解釋清楚，避免納稅人和稅務(wù)征收人在認(rèn)識(shí)上產(chǎn)生分歧。國家要加強(qiáng)征收機(jī)關(guān)的組織建設(shè)和紀(jì)律建設(shè)，征收行為都要有法可依并嚴(yán)格執(zhí)法，避免灰色地帶的產(chǎn)生。法律再完善也要人去執(zhí)行，稅務(wù)執(zhí)法人員不僅需要法律觀念和意識(shí)，還需要專業(yè)的稅收和財(cái)務(wù)知識(shí)，努力提高稅務(wù)執(zhí)法人員的能力，這樣才能給中小企業(yè)提供一個(gè)良好的大環(huán)境。

2.中小企業(yè)應(yīng)提高對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)

外部環(huán)境再好再完善那也只是外部因素，最重要的還是自身的認(rèn)識(shí)，這是發(fā)展的內(nèi)部動(dòng)力?，F(xiàn)階段首要任務(wù)就是要提高廣大中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，這也是目前各中小企業(yè)實(shí)施稅收籌劃不多的重要原因之一。要讓他們認(rèn)識(shí)到，稅收籌劃是稅法賦予他們的合法權(quán)益，并不是偷稅避稅，也不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為就是國家減稅。

3.大力發(fā)展稅務(wù)代理業(yè)，提高稅務(wù)代理業(yè)務(wù)水平

我們要積極把稅收籌劃業(yè)務(wù)引入稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)里面去，這樣既可以提高稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的地位和作用，促進(jìn)了稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展，也可以降低中小企業(yè)在這方面的投入，減少了中小企業(yè)的成本，還能幫中小企業(yè)降低稅費(fèi)成本，也間接促進(jìn)了中小企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)發(fā)展了，自然會(huì)促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展，這樣就進(jìn)入了良性的循環(huán)。

4.中小企業(yè)也要注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)

中小企業(yè)會(huì)有發(fā)展壯大的那一天，隨著業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)和業(yè)務(wù)內(nèi)容的復(fù)雜化，完全依賴外部的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，企業(yè)自身也要培養(yǎng)和儲(chǔ)備稅務(wù)籌劃人才。而且企業(yè)越壯大，稅務(wù)籌劃的效果越明顯，所以企業(yè)非常有必要提高其財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，組織他們多參加稅務(wù)籌劃的培訓(xùn)，多向?qū)I(yè)的稅務(wù)籌劃人員學(xué)習(xí)，以提高企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃能力。