關(guān)于完善國有林業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的幾點思考

廉德偉

（內(nèi)蒙古森工集團伊圖里河林業(yè)有限公司，呼倫貝爾 022169）

引 言

在當(dāng)前全球經(jīng)濟環(huán)境下，全面預(yù)算管理已成為企業(yè)管理的核心之一。作為一種全面且系統(tǒng)的企業(yè)管理工具，全面預(yù)算管理不僅有助于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，還可以優(yōu)化資源配置、提高運營效率。尤其在國有林業(yè)企業(yè)中，由于其特殊的行業(yè)性質(zhì)和復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程，完善全面預(yù)算管理顯得尤為重要。國有林業(yè)企業(yè)在我國經(jīng)濟體系中占據(jù)重要地位，其經(jīng)營范圍涵蓋了森林資源培育、保護、利用等多個環(huán)節(jié)。然而，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和全球化的加速，企業(yè)仍需要不斷提高管理水平和效率。為了應(yīng)對千變?nèi)f化的市場環(huán)境，全面預(yù)算管理這種先進的管理方法應(yīng)運而生，其能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)這一目標(biāo)。因此，本文研究國有林業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理具有重要的現(xiàn)實意義和理論價值。

一、國有林業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)概述

（一）全面預(yù)算管理的定義

全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，它以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對企業(yè)未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動進行全面預(yù)測、規(guī)劃、控制和評價，以實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）國有林業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的特點

國有林業(yè)企業(yè)作為國家重要的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)之一，其全面預(yù)算管理具有以下特點：第一，強調(diào)戰(zhàn)略導(dǎo)向。國有林業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算管理應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指引，通過預(yù)算的編制和執(zhí)行，確保各項經(jīng)營活動與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。第二，關(guān)注多元化目標(biāo)。國有林業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算管理不僅要關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟效益，還要關(guān)注生態(tài)環(huán)保、社會效益等多元化目標(biāo)。第三，強調(diào)資源整合。國有林業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算管理需要整合企業(yè)內(nèi)部的各種資源，包括人力、物力、財力等，以實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。第四，強調(diào)控制與監(jiān)督。國有林業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算管理應(yīng)通過一系列的控制與監(jiān)督機制，確保預(yù)算的執(zhí)行與預(yù)定目標(biāo)一致，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差。

二、國有林業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的重要意義

第一，有利于企業(yè)資源的合理配置。全面預(yù)算管理能對國有林業(yè)企業(yè)的各項資源進行合理配置，使企業(yè)資源得到最大化的利用。通過全面預(yù)算的編制和執(zhí)行，企業(yè)可以清晰地掌握各項資源的實際需求，避免資源的浪費和不足，從而實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置[1]。第二，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的重要手段。通過對成本、收入等關(guān)鍵指標(biāo)的預(yù)算控制，企業(yè)可以有效地降低成本，提高收入，從而實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。同時，全面預(yù)算管理還能幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營中的問題，減少不必要的損失。第三，有利于增強企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力。全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具。通過對戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化和分解，全面預(yù)算能將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的經(jīng)濟指標(biāo)，從而使企業(yè)戰(zhàn)略更具可操作性。同時，通過全面預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控，企業(yè)可以及時調(diào)整戰(zhàn)略方向，以適應(yīng)市場的變化[2]。第四，有助于提升企業(yè)的風(fēng)險防控能力。全面預(yù)算管理可以幫助國有林業(yè)企業(yè)更好地應(yīng)對和防范各種風(fēng)險。通過對風(fēng)險的預(yù)測和評估，全面預(yù)算能為企業(yè)提供風(fēng)險預(yù)警機制，使企業(yè)提前采取應(yīng)對措施，降低風(fēng)險帶來的損失。

三、國有林業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的主要問題

（一）全面預(yù)算管理制度不夠完善，降低整體管理效率

國有林業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算管理制度往往不夠完善，這主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是全面預(yù)算管理制度的覆蓋面不全。企業(yè)的全面預(yù)算管理往往只停留在財務(wù)層面，忽視了對非財務(wù)指標(biāo)的預(yù)算和監(jiān)控。對于企業(yè)森林資源的增長、林產(chǎn)品產(chǎn)量的提高等關(guān)鍵非財務(wù)指標(biāo)，往往缺乏有效的預(yù)算和監(jiān)控機制，在追求經(jīng)濟效益的同時，忽略了生態(tài)效益和社會責(zé)任。二是全面預(yù)算管理制度的靈活性不足。企業(yè)的全面預(yù)算管理往往缺乏足夠的靈活性，無法及時應(yīng)對外部環(huán)境的變化和滿足企業(yè)自身發(fā)展的需要。在面對國家政策調(diào)整、市場變化等不可抗力因素時，企業(yè)往往無法及時調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算與實際運營情況嚴(yán)重脫節(jié)。

（二）業(yè)財融合聯(lián)系程度不夠緊密，制約全面預(yù)算管理

業(yè)財融合聯(lián)系程度不夠緊密成了國有林業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的主要問題，具體表現(xiàn)在以下三個方面：一是業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的目標(biāo)缺乏共通性。業(yè)務(wù)部門主要關(guān)注業(yè)務(wù)指標(biāo)的實現(xiàn)，如銷售量、生產(chǎn)量等，而財務(wù)部門則更側(cè)重于財務(wù)數(shù)據(jù)的表現(xiàn)，如利潤、成本等，由于二者關(guān)注點不同，在全面預(yù)算管理中難以形成合力，無法共同為企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)服務(wù)。二是業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的信息傳遞不暢。由于信息傳遞不及時、不準(zhǔn)確，全面預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受到影響，業(yè)務(wù)部門在編制預(yù)算時，未能及時將市場變化情況告知財務(wù)部門，出現(xiàn)預(yù)算編制偏離實際的情況。三是業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間缺乏有效的溝通機制。在全面預(yù)算管理的過程中，雙方無法及時溝通解決，問題得不到及時解決，影響全面預(yù)算管理的效果[3]。

（三）全面預(yù)算編制執(zhí)行方法匱乏，降低預(yù)算結(jié)果準(zhǔn)確

國有林業(yè)企業(yè)全面預(yù)算編制執(zhí)行方法匱乏表現(xiàn)在以下兩個方面：一是企業(yè)在預(yù)算編制過程中缺乏對市場變化的敏銳洞察。在現(xiàn)實中，市場環(huán)境時刻都在發(fā)生變化，這就需要企業(yè)具備敏銳的市場洞察力，及時調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算方案，確保預(yù)算與實際業(yè)務(wù)運營的緊密聯(lián)系。然而，企業(yè)在這方面表現(xiàn)不佳，出現(xiàn)預(yù)算與實際業(yè)務(wù)運營脫節(jié)的情形。二是企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法。比如，基于歷史數(shù)據(jù)的增量預(yù)算法，雖然操作簡單，但卻容易忽略企業(yè)未來的發(fā)展目標(biāo)和市場變化。這樣的預(yù)算編制方式往往使預(yù)算結(jié)果與實際運營情況產(chǎn)生較大的偏差，從而影響企業(yè)的整體發(fā)展。

（四）監(jiān)控考評機制健全程度不足，削弱預(yù)算管理成效

國有林業(yè)企業(yè)監(jiān)控考評機制健全程度不足主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是監(jiān)控考評機制不健全。在實施全面預(yù)算管理的過程中，企業(yè)往往只注重預(yù)算的編制和執(zhí)行，而忽視了預(yù)算的監(jiān)控和考評，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題無法及時發(fā)現(xiàn)和解決，嚴(yán)重影響了全面預(yù)算管理的成效。這主要是因為企業(yè)沒有建立起完善的監(jiān)控考評機制，缺乏有效的監(jiān)控手段和考評機制，無法對預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控和評估，無法及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。二是缺乏有效的激勵機制。在企業(yè)中，往往存在著“大鍋飯”的思想，員工的工作積極性不高。在全面預(yù)算管理中，缺乏有效的激勵機制，無法激發(fā)員工的工作熱情和創(chuàng)造力，嚴(yán)重制約全面預(yù)算管理的實施效果。主要是因為企業(yè)沒有建立起完善的激勵機制，無法對員工進行有效的激勵和約束，無法激發(fā)員工的工作積極性和創(chuàng)造力。

四、完善國有林業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的有效對策

（一）不斷完善全面預(yù)算管理制度，助力企業(yè)持續(xù)發(fā)展

國有林業(yè)企業(yè)需要從以下兩個方面完善全面預(yù)算管理制度：一方面，建立全面的預(yù)算管理體系。國有林業(yè)企業(yè)應(yīng)建立全面的預(yù)算管理體系，將企業(yè)的財務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源等各個方面納入預(yù)算管理中。除了財務(wù)指標(biāo)外，企業(yè)還應(yīng)關(guān)注森林資源增長、林產(chǎn)品產(chǎn)量提高等關(guān)鍵非財務(wù)指標(biāo)，建立有效的監(jiān)控機制，實現(xiàn)對這些指標(biāo)的實時跟蹤和評估，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取相應(yīng)的措施。在制定預(yù)算時，企業(yè)應(yīng)充分考慮企業(yè)的實際情況和未來發(fā)展方向，確保預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。具體來說，企業(yè)可以通過市場調(diào)研、分析競爭對手、預(yù)測未來趨勢等方式，制定符合自身發(fā)展需求的預(yù)算。另一方面，提高全面預(yù)算管理制度的靈活性。首先，加強外部環(huán)境分析。在制定預(yù)算前，企業(yè)應(yīng)加強對外部環(huán)境的分析，包括國家政策、市場趨勢、行業(yè)發(fā)展等，深入了解外部環(huán)境的變化，更好地制定適應(yīng)實際運營情況的預(yù)算。其次，提高預(yù)算制定參與度。鼓勵全員參與預(yù)算制定，讓各個部門和員工更加了解預(yù)算的細(xì)節(jié)和目標(biāo)，以便在發(fā)生變化時能夠迅速調(diào)整。再次，引入彈性預(yù)算。根據(jù)企業(yè)實際情況和市場變化，定期更新預(yù)算數(shù)據(jù)，使預(yù)算更具真實性和指導(dǎo)性。最后，建立快速響應(yīng)機制。設(shè)立專門的預(yù)算管理部門或工作組，明確其職責(zé)和權(quán)力，使其能夠在國家政策調(diào)整、市場變化等不可抗力因素發(fā)生時，迅速做出反應(yīng)，合理調(diào)整預(yù)算[4]。

（二）深化業(yè)財融合、促進溝通協(xié)作，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

為了深化業(yè)財融合、促進溝通協(xié)作，主要從以下三個方面入手：首先，建立共同的目標(biāo)體系。為了使業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的目標(biāo)統(tǒng)一，企業(yè)需要建立一套共同的目標(biāo)體系，將業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的目標(biāo)整合到一個共同的框架下。此過程中企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)進行協(xié)調(diào)，根據(jù)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，制定出業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的具體目標(biāo)，并在全面預(yù)算管理中落實這些目標(biāo)。其次，加強信息傳遞。其一，建立有效的信息傳遞機制。企業(yè)應(yīng)該建立一套完善的信息傳遞機制，確保業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間的信息交流暢通無阻。具體措施包括：建立信息共享平臺，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門隨時查看所需的信息，提高決策效率；建立緊急響應(yīng)機制，在遇到緊急情況時，迅速召開跨部門協(xié)調(diào)會議，共同商討應(yīng)對措施。其二，加強業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的整合與分析。為了提高全面預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，業(yè)務(wù)部門需要及時將市場變化情況告知財務(wù)部門，同時財務(wù)部門也要加強對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的了解和分析。具體措施包括：建立數(shù)據(jù)整合流程，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)能夠及時、準(zhǔn)確地傳遞到相應(yīng)的部門；加強數(shù)據(jù)分析能力，財務(wù)部門應(yīng)深入挖掘業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)背后的信息，為決策提供有力支持；定期進行數(shù)據(jù)核對，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門應(yīng)定期進行數(shù)據(jù)核對，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性[5]。最后，建立有效的溝通機制。在全面預(yù)算管理過程中，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間需要及時溝通解決出現(xiàn)的問題，企業(yè)要建立定期的溝通會議制度，在會議上匯報預(yù)算執(zhí)行情況，討論存在的問題，并尋求解決方案。此外，企業(yè)還要通過培訓(xùn)、講座等方式，提高業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門人員的綜合素質(zhì)和溝通技巧，促進雙方的有效溝通。

（三）更新全面預(yù)算編制執(zhí)行方式，提升預(yù)算實施效果

針對企業(yè)全面預(yù)算編制執(zhí)行方法匱乏的問題，應(yīng)從以下兩個方面加以改進：一方面，提高市場洞察力，建立預(yù)算調(diào)整機制。國有林業(yè)企業(yè)應(yīng)提高對市場變化的敏感度，特別是在預(yù)算編制過程中，企業(yè)需要培養(yǎng)專業(yè)的市場分析團隊，對市場動態(tài)、競爭對手、政策法規(guī)等進行實時監(jiān)控和分析，以確保預(yù)算方案與市場變化和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)保持一致。同時，企業(yè)應(yīng)建立靈活的預(yù)算調(diào)整機制，根據(jù)市場變化和企業(yè)發(fā)展需要，及時調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算方案，確保預(yù)算與實際業(yè)務(wù)運營的緊密聯(lián)系。另一方面，創(chuàng)新預(yù)算編制方法，引入現(xiàn)代預(yù)算管理理念。國有林業(yè)企業(yè)應(yīng)摒棄傳統(tǒng)的基于歷史數(shù)據(jù)的增量預(yù)算法等固定預(yù)算編制方式，引入現(xiàn)代預(yù)算管理理念和先進方法，如零基預(yù)算、滾動預(yù)算、彈性預(yù)算等，根據(jù)企業(yè)實際情況選擇適合的預(yù)算編制方法。同時，企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)、業(yè)務(wù)等部門人員的培訓(xùn)，提高其對新型預(yù)算編制方法的認(rèn)識和應(yīng)用能力，以確保預(yù)算方案的科學(xué)性和可行性[6]。

（四）建設(shè)動態(tài)監(jiān)控機制落實考評，激發(fā)員工工作熱情

建設(shè)動態(tài)監(jiān)控機制落實考評主要從以下兩個方面入手：一方面，建立健全監(jiān)控考評機制。針對國有林業(yè)企業(yè)監(jiān)控考評機制不健全的問題，企業(yè)需要建立完善的監(jiān)控考評機制，以確保全面預(yù)算管理的有效實施。具體措施包括：首先，制定預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控計劃。企業(yè)應(yīng)明確監(jiān)控的時間、內(nèi)容、方式等，以確保預(yù)算執(zhí)行情況的實時監(jiān)控和評估。其次，建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機制。企業(yè)應(yīng)對超出預(yù)算控制范圍的支出進行預(yù)警，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。最后，完善預(yù)算考評制度。企業(yè)應(yīng)明確考評的標(biāo)準(zhǔn)、方法、程序等，對預(yù)算執(zhí)行情況進行全面、客觀、公正的評估，并根據(jù)考評結(jié)果進行獎懲。另一方面，建立有效的激勵機制。針對國有林業(yè)企業(yè)員工工作積極性不高的問題，企業(yè)需要建立有效的激勵機制，以激發(fā)員工的工作熱情和創(chuàng)造力。具體措施包括：首先，制定激勵政策。企業(yè)應(yīng)明確激勵的標(biāo)準(zhǔn)、方式、程序等，以激發(fā)員工的工作積極性和創(chuàng)造力。其次，實施員工培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)提高員工的專業(yè)技能和管理水平，使員工更好地適應(yīng)工作環(huán)境和工作要求。最后，推行績效管理。企業(yè)應(yīng)將員工的工作表現(xiàn)與薪酬、晉升等掛鉤，以激發(fā)員工的工作積極性和創(chuàng)造力。

結(jié) 語

綜上所述，在國有林業(yè)企業(yè)的運營與發(fā)展中，全面預(yù)算管理扮演著舉足輕重的角色，它既是企業(yè)決策的重要依據(jù)，也是實施戰(zhàn)略管控的重要手段，完善全面預(yù)算管理對于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和管理水平具有重要意義。然而，國有林業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理是一項長期而艱巨的任務(wù)，只有不斷探索、實踐和完善，才能更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。展望未來，隨著信息化技術(shù)的發(fā)展和國企改革的深入，國有林業(yè)企業(yè)應(yīng)更加注重戰(zhàn)略導(dǎo)向性、業(yè)財融合、精細(xì)化管理，以及績效考核與激勵等方面的發(fā)展趨勢，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境。