扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀、問題與對(duì)策——以廣西為例

◆梁玉濤

扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀、問題與對(duì)策——以廣西為例

◆梁玉濤

內(nèi)容提要：文章基于廣西區(qū)落實(shí)扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀，分析了當(dāng)前落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中存在的主要問題，提出了進(jìn)一步促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策及措施。

小微企業(yè)；稅收政策；稅收環(huán)境

一、廣西區(qū)落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀

（一）廣西區(qū)小微企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策

近年來，為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局先后頒布了《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）、《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知》（稅總發(fā)〔2015〕35號(hào)）等相關(guān)文件。上述文件提出的具體稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容包括：

1.增值稅和營業(yè)稅。在全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的基礎(chǔ)上，降低增值稅小規(guī)模納稅人的征收率（從6%和4%統(tǒng)一降至3%）；統(tǒng)一并提高了增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元）的，免征增值稅或營業(yè)稅。

2.企業(yè)所得稅。自2015年1月1日至2017年12月31日，凡符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)；對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（二）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)

1.減稅效果明顯。據(jù)廣西區(qū)地稅局統(tǒng)計(jì)，2014年全年廣西區(qū)地稅局為小微企業(yè)減免營業(yè)稅和企業(yè)所得稅共計(jì)約7.26億元，其中可免征營業(yè)稅的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）達(dá)198249戶，全年免征營業(yè)稅7億元；同時(shí)，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)達(dá)4248戶，優(yōu)惠面達(dá)99.39%，共減免企業(yè)所得稅2626萬元，同比增加2059萬元，增長363.14%；①周紅梅：《廣西地稅去年為小微企業(yè)減免7億多元稅款》，《廣西日?qǐng)?bào)》，2015年3月5日。據(jù)廣西區(qū)國稅局統(tǒng)計(jì)，截至2014年底，全區(qū)國稅部門管理繳納所得稅小微企業(yè)約13.88萬戶，預(yù)計(jì)2015年全區(qū)實(shí)際可享受該稅收優(yōu)惠政策的小微企業(yè)（包括核定征收企業(yè)）約1.75萬戶，可減免所得稅7150萬元，分別比擴(kuò)圍前的2014年凈增1300戶，減免所得稅凈增3000萬元；②雷倩倩：《小微企業(yè)稅收優(yōu)惠上限提高至20萬元》，《南國早報(bào)》，2015年3月6日。2014年和2015年預(yù)計(jì)將為小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免增值稅8.88億元。③龐革平，覃尚福，屈敏：《廣西將為小微企業(yè)個(gè)體工商戶減稅逾8億元》，人民網(wǎng)，http://gx.people.com.cn/，2014年10月29日。

2.促進(jìn)就業(yè)?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕42號(hào)）、《關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第34號(hào)）等有關(guān)文件規(guī)定，取消了失業(yè)者、大學(xué)生、殘疾人、轉(zhuǎn)業(yè)軍人等重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的優(yōu)惠政策的行業(yè)和身份限制，提高了優(yōu)惠扣減稅費(fèi)種類和幅度，簡化了辦稅程序，將事先審批改為事后備案，讓吸納就業(yè)的小微企業(yè)得到實(shí)惠，而且讓更多創(chuàng)業(yè)者增強(qiáng)了信心，同時(shí)解決大量人員的就業(yè)問題。比如，據(jù)廣西統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)資料顯示，截至2014年末，廣西小微企業(yè)從業(yè)人員達(dá)1363多萬人，比2013年底增加900多萬人，增長225%。

二、當(dāng)前落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中存在的主要問題

（一）相關(guān)稅制不完善

近年來為促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，我國對(duì)稅制進(jìn)行了較大的改革，但是考慮到小微企業(yè)自身的弱點(diǎn)，相關(guān)的稅制尚不完善。主要表現(xiàn)在：一是增值稅的起征點(diǎn)仍然偏低。對(duì)利潤微薄的小微企業(yè)來說，目前較低的增值稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)不利于其初期積累；二是由于小微企業(yè)相對(duì)大企業(yè)較難獲得貸款，民間融資較多，其超過部分的利息費(fèi)用按規(guī)定不得在稅前扣除，使小微企業(yè)承擔(dān)著更高的生產(chǎn)經(jīng)營成本，抑制了小微企業(yè)的發(fā)展；三是缺乏支持小微企業(yè)創(chuàng)辦的相關(guān)優(yōu)惠措施；四是缺乏在降低小微企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)、鼓勵(lì)引導(dǎo)就業(yè)等方面的稅收優(yōu)惠政策。

（二）優(yōu)惠政策宣傳廣度、力度、深度不夠

1.宣傳針對(duì)性不強(qiáng)，效果不佳。稅收宣傳之前，缺乏對(duì)納稅人需求的深入調(diào)查，無法進(jìn)行分類分層次宣傳；宣傳過程中，對(duì)稅收宣傳的實(shí)際效果知之甚少；在稅收宣傳結(jié)束后，極少進(jìn)行宣傳效果評(píng)估及改進(jìn)，難以吸引納稅人注意力，導(dǎo)致納稅人對(duì)政策的掌握不夠。

2.宣傳內(nèi)容膚淺，深度不夠。宣傳內(nèi)容存在重外部宣傳、輕內(nèi)部宣傳，重政策宣傳、輕程序宣傳等問題。

3.宣傳形式粗略，滲透力不足。受宣傳資源等多重因素制約，真正貼近納稅人生活、貼近實(shí)際的參與式、體驗(yàn)式宣傳不夠到位，持續(xù)性、滲透力不強(qiáng)，效果未能達(dá)到預(yù)期。

（三）稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向不明確

1.稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整過于頻繁，缺乏規(guī)范性和系統(tǒng)性。小微企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的作用日益增強(qiáng)，并將持久發(fā)揮作用。但現(xiàn)行的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策多以補(bǔ)充文件或通知的形式下發(fā)，階段性、應(yīng)急性的特點(diǎn)比較明顯。從2009-2011年3年間，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對(duì)小微企業(yè)的所得稅稅收優(yōu)惠政策從延長適用期限、擴(kuò)大適用范圍等方面進(jìn)行了3次調(diào)整，這些調(diào)整從一個(gè)側(cè)面反映了國家對(duì)小微企業(yè)的重視以及扶持力度的加大，但也同樣反映出國家在稅收政策目標(biāo)的制定、稅收政策調(diào)控著力點(diǎn)的選擇以及政策實(shí)施的相關(guān)配套措施等方面缺乏規(guī)范性和系統(tǒng)性，不利于促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展、維護(hù)其經(jīng)濟(jì)地位和可持續(xù)發(fā)展。

2.稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施范圍偏窄，扶持力度有限。與工信部聯(lián)企業(yè)（〔2011〕300號(hào)）文件以從業(yè)人員、資產(chǎn)總額、營業(yè)收入劃分小型和微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)不同，現(xiàn)行小微企業(yè)的增值稅、所得稅稅收優(yōu)惠政策的適用納稅人是按月銷售收入、年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行劃分，實(shí)際享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人較工信部的小微企業(yè)范圍相比偏窄；現(xiàn)行小微企業(yè)實(shí)際享受的所得稅稅收優(yōu)惠政策以稅率優(yōu)惠為主，但由于所得稅優(yōu)惠的適用范圍較窄，扶持力度十分有限。

3.稅收減免政策對(duì)部分行業(yè)發(fā)展的扶持引導(dǎo)力度不足?，F(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策以月銷售收入、年應(yīng)納稅所得額作為適用標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際執(zhí)行上存在“一刀切”。由于不同行業(yè)的營業(yè)（銷售）收入、從業(yè)人員、利潤水平等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的不同，能夠享受稅收優(yōu)惠的“門檻”也不盡相同。以2011-2013年各行業(yè)小微企業(yè)減免所得稅總額為例，制造業(yè)，批發(fā)零售業(yè)等勞動(dòng)力密集型行業(yè)的減免稅額明顯偏高，而租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)等資金、技術(shù)密集型行業(yè)的減免稅額偏低。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策對(duì)國家提出要大力發(fā)展的技術(shù)和資金密集型行業(yè)的扶持在引導(dǎo)力度方面略顯不足。

4.稅收優(yōu)惠政策對(duì)小微企業(yè)融資的支持力度尚顯不足。為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)提供金融支持，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔2011〕105號(hào)）規(guī)定，自2011年11月1日至2014年10月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。盡管國家出臺(tái)了對(duì)小微企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策，但小微企業(yè)由于市場(chǎng)競爭力不足，融資手段過于單一，無法解決其融資難的根本問題。迫于生存發(fā)展的需要，多數(shù)企業(yè)選擇民間借貸，但過度借款會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債比率增長，影響小微企業(yè)未來的發(fā)展方向和發(fā)展規(guī)模，增加了不穩(wěn)定因素。從企業(yè)發(fā)展周期來看，企業(yè)需要更加切合實(shí)際的具有穩(wěn)定性的稅收扶持政策來提高其融資和生存能力。

5.稅收優(yōu)惠政策對(duì)小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的支持力度不足。小微企業(yè)是科技創(chuàng)新的重要力量，而技術(shù)革新能力又是企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容和動(dòng)力。目前我國對(duì)小微企業(yè)創(chuàng)新能力培養(yǎng)的重視程度逐步提高，支持力度逐步加大，小微企業(yè)也加大了研發(fā)投入，但相比大中型企業(yè)而言，規(guī)模小和實(shí)力弱的小微企業(yè)無法適用更為優(yōu)惠的稅收政策，導(dǎo)致政策的激勵(lì)不足。如：現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。實(shí)際上絕大部分小微企業(yè)因企業(yè)專業(yè)技術(shù)人員、研發(fā)人員、研發(fā)費(fèi)用等指標(biāo)無法滿足高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)而適用15%的優(yōu)惠稅率。

6.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠手段單一。在國際上，稅收優(yōu)惠大體可分為稅率優(yōu)惠、稅基優(yōu)惠、稅額優(yōu)惠三種形式，不同的稅收優(yōu)惠形式的調(diào)控范圍和調(diào)控力度是不同的。與發(fā)達(dá)國家的加速折舊、稅收抵免、加計(jì)扣除、再投資退稅、延期納稅等多種優(yōu)惠手段并存不同，現(xiàn)行針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠相對(duì)單一，從形式上看，以稅率優(yōu)惠和稅額優(yōu)惠為主，而對(duì)于小微企業(yè)進(jìn)行投資、融資、研發(fā)的減稅優(yōu)惠政策，大多比照一般企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)辦理，而未有針對(duì)性地設(shè)置專門的條款，不利于小微企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

7.稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行不夠到位。信息不對(duì)稱，問題、建議反饋不及時(shí)，改進(jìn)和完善政策進(jìn)度與實(shí)際需求脫節(jié)。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、小微企業(yè)之間信息不對(duì)稱，小微企業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策的需求不能及時(shí)傳遞到稅務(wù)機(jī)關(guān)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在落實(shí)優(yōu)惠政策的過程中遇到的問題和建議不能及時(shí)反饋到上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；同時(shí)，納稅人對(duì)政策效應(yīng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量無法進(jìn)行有效的監(jiān)督與評(píng)價(jià)以及反饋，稅收優(yōu)惠政策未能全面、系統(tǒng)、高效落實(shí)。

8.稅收管理難度加大。根據(jù)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠管理辦法的相關(guān)規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。這一規(guī)定的出發(fā)點(diǎn)是為了減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，但不排除部分企業(yè)為了享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，人為調(diào)整應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)總額以及全年平均職工人數(shù)。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，接收納稅人《小型微利企業(yè)情況表》的書面?zhèn)浒纲Y料卻無法核實(shí)其真實(shí)性，這將人為加大稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）服務(wù)體系不完善

由于小微企業(yè)規(guī)模小，其技術(shù)創(chuàng)新對(duì)外部環(huán)境和服務(wù)體系的依賴性較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)在促進(jìn)小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收環(huán)境和服務(wù)體系建設(shè)方面都有待加強(qiáng)和完善。減稅政策雖然利國利民，但仍需注意實(shí)施過程中的問題。例如金融危機(jī)爆發(fā)后就出現(xiàn)過中央的5000億元減稅政策竟沒有用完的情形，反映出企業(yè)享受減稅意識(shí)不強(qiáng)，減稅服務(wù)還不完全到位等問題。

（五）部分小微企業(yè)放棄享受優(yōu)惠政策

由于缺乏針對(duì)性的專業(yè)權(quán)威指導(dǎo)，部分小微企業(yè)主動(dòng)放棄享受優(yōu)惠政策。一是部分小微企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策掌握不充分，許多企業(yè)納稅人“嫌麻煩”、“不會(huì)算”，主動(dòng)放棄享受優(yōu)惠政策紅利。二是相應(yīng)退費(fèi)機(jī)制建設(shè)不到位。目前工本費(fèi)管理屬于非稅收入?yún)R繳專戶管理，管理程序?yàn)閱蜗蜻M(jìn)入，只進(jìn)不出，專戶管理程序規(guī)定不得直接退庫，退費(fèi)職責(zé)尚未明確，分管不明，根據(jù)政策規(guī)定進(jìn)行申請(qǐng)退費(fèi)時(shí)會(huì)遇到審批時(shí)間長、程序多、花費(fèi)較多的時(shí)間、金錢、精力，相應(yīng)成本很高，進(jìn)一步導(dǎo)致了小微企業(yè)主動(dòng)放棄享受稅收優(yōu)惠政策。

三、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議

稅收優(yōu)惠是扶持小微企業(yè)發(fā)展的重要手段。針對(duì)小微企業(yè)發(fā)展所面臨的現(xiàn)狀，應(yīng)從體系構(gòu)建、配套措施等方面進(jìn)一步構(gòu)建完善稅收政策，改善小微企業(yè)的生存環(huán)境。

（一）借助稅收政策鼓勵(lì)小微企業(yè)做大做強(qiáng)

對(duì)連續(xù)幾年穩(wěn)健發(fā)展、資產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模、經(jīng)營達(dá)到一定年限的小微企業(yè)實(shí)行差異化稅收政策；建立完善小微企業(yè)的信用體系，對(duì)于信用記錄良好的小微企業(yè)，可以給予一定的稅收優(yōu)惠政策。

（二）系統(tǒng)設(shè)計(jì)扶持小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策體系

按照法制化、系統(tǒng)化、規(guī)范化的要求，按照平等競爭、稅負(fù)從輕、促進(jìn)發(fā)展的原則，以產(chǎn)業(yè)傾向?yàn)閷?dǎo)向，通過稅收政策目標(biāo)、手段、措施等構(gòu)建規(guī)范統(tǒng)一的保障小微企業(yè)的稅收政策體系框架，以更好地維護(hù)中小企業(yè)的利益，促進(jìn)小微型企業(yè)良性、可持續(xù)發(fā)展。一是加強(qiáng)扶持小微企業(yè)的稅收政策與相關(guān)法律、法規(guī)的銜接、配套。制訂扶持稅收政策過程中，在明確小微企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)和適用范圍時(shí)，應(yīng)與《中小企業(yè)促進(jìn)法》、《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》保持基本一致，以確保稅收政策調(diào)控的目標(biāo)更加精確。二是針對(duì)小微企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、投資風(fēng)險(xiǎn)大的情況，制定專門的稅收政策加以鼓勵(lì)，如，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、再投資退稅、設(shè)備投資抵免、投資準(zhǔn)備金的稅前扣除、加速折舊、創(chuàng)業(yè)投資減免優(yōu)惠、微利企業(yè)分類優(yōu)惠、消除重復(fù)征稅等，促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展。

（三）進(jìn)一步加大增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度

為進(jìn)一步減輕小型微利企業(yè)負(fù)擔(dān)，需從多方位、多層次、多角度加大稅收優(yōu)惠力度。一是加快“營改增”改革步伐，實(shí)現(xiàn)“全額征稅”向“差額征稅”轉(zhuǎn)變，避免重復(fù)征稅，主要是從增值稅、營業(yè)稅調(diào)整的角度對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行扶持，減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，為小微企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)寬松、公平的稅收環(huán)境。二是調(diào)整和完善扶持小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。三是調(diào)整和完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。建議將現(xiàn)行文件規(guī)定的固定期限（如：自2012年1月1日至2015年12月31日、2014年1月1日至2016年12月31日）的稅收優(yōu)惠改為長期的稅收優(yōu)惠，或者將稅收優(yōu)惠適用期限改為小微企業(yè)設(shè)立的前5年；將現(xiàn)行稅收優(yōu)惠的稅率由20%繼續(xù)下調(diào)至10%或15%；將現(xiàn)行稅收優(yōu)惠的應(yīng)納稅所得額進(jìn)一步提高。

（四）加強(qiáng)小微企業(yè)投資融資的稅收激勵(lì)

一是降低小微企業(yè)用資成本；二是降低小微企業(yè)納稅過程中的奉行成本和隱性成本；三是鼓勵(lì)企業(yè)將所獲得的利潤用于再投資或新增投資，按投資額的一定比例直接從應(yīng)納所得稅中扣除，當(dāng)年不足扣除的允許在5年內(nèi)進(jìn)行抵扣；允許企業(yè)在稅前扣除投資減值準(zhǔn)備金，進(jìn)一步降低小微企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)。

（五）優(yōu)化納稅服務(wù)，確保各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位

1.主動(dòng)征集小微企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策宣傳上的意見建議，定期梳理12366服務(wù)熱線受理頻率較高的涉稅問題，了解和把握小微企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策的關(guān)注點(diǎn)，開展針對(duì)性的宣傳工作，同時(shí)加強(qiáng)與新聞媒體的溝通聯(lián)系，形成宣傳合力，根據(jù)小微企業(yè)特點(diǎn)策劃宣傳活動(dòng)，對(duì)宣傳效果進(jìn)行分析，根據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行完善改進(jìn)，增強(qiáng)實(shí)效性。

2.利用多個(gè)平臺(tái)構(gòu)建常態(tài)化、長效化宣傳機(jī)制。充分利用好電視、電臺(tái)、網(wǎng)站、報(bào)紙、雜志、辦稅服務(wù)廳等平臺(tái)和載體，通過網(wǎng)站在線訪談、電視電臺(tái)訪談等方式，對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深刻解讀，宣傳稅收優(yōu)惠條件、辦稅流程、預(yù)繳期享受優(yōu)惠辦法，對(duì)納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行匯總提示；充分利用區(qū)局、市局網(wǎng)站，在網(wǎng)站公布小微企業(yè)審定條件和名單；在辦稅服務(wù)廳張貼小微企業(yè)名錄和稅收優(yōu)惠政策，供廣大納稅人查詢；利用稅企QQ群、電子郵箱、微信、微博等媒介第一時(shí)間傳遞資料、宣傳政策及實(shí)時(shí)交流，在線受理小微企業(yè)納稅人的稅務(wù)咨詢，解答納稅人的涉稅疑難，有效縮短信息傳遞的時(shí)間差；針對(duì)以“創(chuàng)客”為代表的小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)者“居無定所”、創(chuàng)業(yè)方向多變的特點(diǎn)，創(chuàng)新稅收宣傳方式，走進(jìn)創(chuàng)業(yè)者集中地，經(jīng)常性舉辦小微企業(yè)專場(chǎng)稅收優(yōu)惠政策宣傳活動(dòng)；構(gòu)建廣西民族特色稅收宣傳基地，結(jié)合少數(shù)民族節(jié)慶、民俗活動(dòng)開展優(yōu)惠政策宣傳活動(dòng)，更貼近生活實(shí)際，增強(qiáng)稅收宣傳的感染力。

3.開辟小微企業(yè)宣傳專欄，梳理盤點(diǎn)在不同征收方式下享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的典型案例，進(jìn)行深刻剖析，具體、實(shí)在地對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深層解讀，利用報(bào)紙、電視臺(tái)、電臺(tái)等媒介進(jìn)行廣泛宣傳，同時(shí)匯編成冊(cè)，通過各種渠道發(fā)放到小微企業(yè)手里，提高政策滲透力。

（六）因企施策，為小微企業(yè)“減負(fù)增效”

1.抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干聯(lián)合組建“小微企業(yè)稅收專家服務(wù)團(tuán)”，針對(duì)企業(yè)政策上的需求，通過網(wǎng)絡(luò)咨詢、電話解答、現(xiàn)場(chǎng)答疑、實(shí)地巡回服務(wù)、特殊預(yù)約服務(wù)、通性培訓(xùn)服務(wù)、特性培訓(xùn)服務(wù)等形式，為小微企業(yè)提供訂單式服務(wù)。

2.成立小微企業(yè)專業(yè)服務(wù)團(tuán)隊(duì)，多方式了解小微企業(yè)需求，全面摸底調(diào)研小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況，分類匯總核查名單逐一確認(rèn)后，為其量身定制“優(yōu)惠包”，開展“一對(duì)一、面對(duì)面”優(yōu)惠推送服務(wù)，提高優(yōu)惠政策執(zhí)行率。

3.在辦稅服務(wù)廳為小微企業(yè)開辟“綠色通道”，專窗負(fù)責(zé)辦理小微企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納等涉稅事項(xiàng)；推行提醒、延時(shí)和預(yù)約服務(wù)，逐步拓展自助辦稅、網(wǎng)上辦稅、免填單等新興辦稅方式；對(duì)于符合減免稅條件的小微企業(yè)，簡化業(yè)務(wù)流程和資料填報(bào)，切實(shí)解決服務(wù)納稅人“最后一公里”的問題；同時(shí)設(shè)置咨詢窗口，實(shí)時(shí)登記和受理小微企業(yè)納稅人的咨詢，及時(shí)了解并答復(fù)涉稅難題。

4.引導(dǎo)與幫助企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算。依托“納稅人學(xué)校”等平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的財(cái)稅培訓(xùn)和輔導(dǎo)，同時(shí)鼓勵(lì)不同層次與不同行業(yè)的服務(wù)機(jī)構(gòu)面向中小企業(yè)主動(dòng)開展公益性服務(wù)，提升小微企業(yè)財(cái)會(huì)核算的規(guī)范性和財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性，切實(shí)保障稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)。

5.建立健全涉稅訴求響應(yīng)機(jī)制，及時(shí)解決小微企業(yè)涉稅優(yōu)惠政策難題。按照受理、處理、回復(fù)、總結(jié)四個(gè)環(huán)節(jié)，明確快速響應(yīng)機(jī)制的工作流程和工作內(nèi)容，成立小微企業(yè)訴求響應(yīng)中心和問題處理小組，納稅人可以通過12366服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳、稅企QQ郵箱和微信平臺(tái)等多種渠道表達(dá)涉稅訴求，由響應(yīng)中心將納稅人的每項(xiàng)訴求進(jìn)行梳理分類，能當(dāng)場(chǎng)解決的即刻解決，不能當(dāng)場(chǎng)解決的反饋至問題處理小組，在限定日期內(nèi)調(diào)查核實(shí)并處理完畢，之后采取電話、書面信函、電子郵件或面談等方式，反饋訴求處理結(jié)果，虛心聽取訴求人對(duì)處理結(jié)果的意見和建議，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提出應(yīng)對(duì)措施和方法，積累經(jīng)驗(yàn)，不斷完善小微企業(yè)訴求快速響應(yīng)機(jī)制，努力實(shí)現(xiàn)涉稅訴求的快速判斷、高質(zhì)處理、準(zhǔn)確回復(fù)。

6.依托信息化手段，為小微企業(yè)申報(bào)納稅提供便利，促進(jìn)稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。一是依托信息化技術(shù)，構(gòu)建稅務(wù)與工商、工信部門、中小企業(yè)管理等部門的聯(lián)系平臺(tái)，努力實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，加強(qiáng)數(shù)據(jù)對(duì)比、分析，為小微企業(yè)發(fā)展出謀劃策。二是及時(shí)完善、修改企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)軟件和信息系統(tǒng)，增加系統(tǒng)的提示、溝通功能，實(shí)現(xiàn)與納稅人在線聯(lián)系、及時(shí)解疑釋惑。三是經(jīng)常性開展企業(yè)劃型工作專項(xiàng)檢查，摸清小微企業(yè)底數(shù)。對(duì)現(xiàn)行優(yōu)惠政策落實(shí)情況進(jìn)行清理，重點(diǎn)是對(duì)電子申報(bào)系統(tǒng)中的小微企業(yè)稅務(wù)戶籍資料補(bǔ)錄，清分勾注工作進(jìn)行抽查、檢查，并納入年終績效考評(píng)。依托申報(bào)系統(tǒng)開發(fā)應(yīng)用小微企業(yè)納稅申報(bào)稅務(wù)端和企業(yè)端軟件，自動(dòng)識(shí)別小微企業(yè)身份，并通過后臺(tái)數(shù)據(jù)分析，主動(dòng)提醒納稅人，自動(dòng)計(jì)算減免稅額，解決納稅人“嫌麻煩”、“不會(huì)算”的問題；并依托系統(tǒng)開展政策效應(yīng)分析。四是逐步試點(diǎn)并推行稅收征管檔案電子化系統(tǒng)，將紙質(zhì)涉稅資料由系統(tǒng)直接轉(zhuǎn)換為涉稅數(shù)據(jù)，為納稅人減負(fù)。

7.建議稅務(wù)部門與財(cái)政部門聯(lián)合進(jìn)一步理順退費(fèi)工作流程，如對(duì)小微企業(yè)申請(qǐng)退費(fèi)程序進(jìn)行簡化，可建立納稅人單戶申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)集中批量辦理退費(fèi)體制，以及研究完善退費(fèi)方案，建立相應(yīng)簡易可行的退庫機(jī)制，確定退庫審批工作日，便于小微企業(yè)申請(qǐng)退費(fèi)，優(yōu)化服務(wù)工作，大幅減少工作量。

8.建立小微企業(yè)納稅人誠信機(jī)制。一是實(shí)行“誠信推定、先報(bào)后查”的管理模式，徹底取消備案管理方式，先由納稅人自行申報(bào)，年底匯算清繳申報(bào)工作結(jié)束后，對(duì)享受優(yōu)惠企業(yè)全面審核評(píng)估，有效鉗制小微企業(yè)不法行為，一旦出現(xiàn)誠信問題，小微企業(yè)在政府綜合治稅監(jiān)督下的行為將舉步維艱，以此加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的管理。二是加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)，通過將納稅信用與信貸融資掛鉤，讓小微企業(yè)更快捷地獲得資金支持，緩解小微企業(yè)融資難題，實(shí)現(xiàn)稅企共贏。

（七）強(qiáng)化內(nèi)部建設(shè)，提升整體服務(wù)水平

1.在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、小微企業(yè)之間搭建三方信息互通交流平臺(tái)。實(shí)現(xiàn)信息高效互通，提高小微企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)的關(guān)注度，對(duì)政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時(shí)做出糾正，促進(jìn)優(yōu)惠政策全面、系統(tǒng)、高效落實(shí)。

2.增強(qiáng)干部職工責(zé)任意識(shí)，提高稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行力。從溝通入手，從協(xié)調(diào)發(fā)力，打破干部心理上的“堅(jiān)冰”，提高干部職工“知的意識(shí)”，讓干部職工明確自己的角色定位和肩負(fù)的責(zé)任；以教育培訓(xùn)和交流輪崗為渠道，提升綜合素質(zhì)，著力培養(yǎng)干部職工“行的能力”；以制度約束、以流程規(guī)范、以獎(jiǎng)懲激勵(lì)，培育文化，養(yǎng)成干部職工“做的自覺”，提高稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行力。

3.整合教育培訓(xùn)資源，豐富教育培訓(xùn)形式，強(qiáng)化政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)。充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，強(qiáng)化網(wǎng)上稅校功能，讓干部不受時(shí)間、地域的限制在網(wǎng)絡(luò)上學(xué)習(xí)，把網(wǎng)絡(luò)教育、日常培訓(xùn)、在線考試、實(shí)際操作“四位一體”有機(jī)結(jié)合，使其熟練掌握優(yōu)惠政策，預(yù)防政策執(zhí)行出現(xiàn)偏差。

［1］黃冠豪.促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究［J］.稅務(wù)研究，2014，（3）.

［2］譚珩.完善稅收政策支持小微企業(yè)發(fā)展［J］.中國稅務(wù)，2012，（11）.

［3］沈加佳.促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究［J］.山西財(cái)政稅務(wù)專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2012，（6）.

［4］甘行瓊，袁洋.鼓勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究［J］.財(cái)政監(jiān)督，2012，（20）.

［5］畢鵬，金建鑫.小微企業(yè)健康發(fā)展的稅收政策幫扶研究［J］.學(xué)術(shù)論壇，2015，（3）.

（責(zé)任編輯：燦亮）

F812.423

A

2095-1280（2015）06-0021-06

梁玉濤，男，廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局副巡視員，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師。