稅收分析對提高組織收入和稅源管理質(zhì)量的思考

馬祖亮 費聿波

(日照市東港區(qū)國家稅務(wù)局，日照東港 276899)

對基層稅務(wù)部門而言，稅收收入是各項工作的出發(fā)點和落腳點，組織收入工作是核心。近年來，隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，納稅人信息越來越錯綜復(fù)雜，如何從海量的數(shù)據(jù)中找出對稅源管理有用的信息成為各級稅務(wù)機關(guān)探索的重要課題。本文從稅收專業(yè)分析的角度，把稅收分析與組織收入和稅源管理有機聯(lián)系起來，經(jīng)過一年多的探索實踐，取得了一定的成效，并就下一步繼續(xù)完善稅收分析工作進行思考。

一、當前開展稅收分析工作的瓶頸問題

稅收分析是國稅部門組織稅收收入、服務(wù)地方大局、提升自身站位的有效手段，特別是在當前經(jīng)濟稅收日趨嚴峻復(fù)雜的形勢下，做好稅收分析工作，是提高組織收入及稅源管理質(zhì)量的重要抓手。但目前稅收分析工作存在的一些問題應(yīng)當引起我們的注意。

(一)稅收分析深度不夠。往往以納稅人的申報信息和其他征管數(shù)據(jù)為依據(jù)開展稅收分析，以數(shù)字論數(shù)字、就稅收談稅收，沒有最大限度利用第三涉稅方信息，不能從宏觀、政策和征管的角度出發(fā)，揭示稅收收入增減變化的內(nèi)在原因，不能有效地促進稅收工作。

(二)稅收職能作用不強。稅收是經(jīng)濟的晴雨表，科學(xué)的稅收分析可以深刻的映照經(jīng)濟質(zhì)態(tài)，但目前稅收分析報告很少體現(xiàn)經(jīng)濟與稅收的客觀關(guān)系，難以較為準確地從稅收層面分析經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)升級的成效發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟社會發(fā)展中存在的問題，剖析稅收政策變化對經(jīng)濟的影響，影響了稅收職能作用的發(fā)揮。

(三)稅收分析手段不多。現(xiàn)階段的稅收分析往往停留在稅收進度、增減因素、稅收負擔等淺層次的比較分析，分析手段較為滯后，分析方法較為簡單。需要充分運用統(tǒng)計學(xué)和高等數(shù)學(xué)原理，積極利用回歸模型分析、時間序列分析等方法，充分借助信息技術(shù)和應(yīng)用軟件，通過對大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料的提煉、加工、交叉稽核、分析處理，進行科學(xué)、全面、綜合的對比分析。

(四)稅收分析成果轉(zhuǎn)化不暢。目前，稅收分析工作尚沒有建立起成熟的工作機制，上下級機關(guān)之間、相關(guān)職能部門之間的分析重點尚不夠清晰、分析職責尚不夠明確、流程運行尚不夠通暢，導(dǎo)致一些好的稅收分析成果不能像納稅評估建議書、稅務(wù)稽查建議書那樣，有效地反饋到稅源管理部門，運用到具體的工作實踐中。

二、加強稅收分析促進組織收入的探索

今年以來，東港區(qū)國稅局高新區(qū)稅務(wù)分局面對組織收入的嚴峻形勢和上級局對國稅部門提升站位的要求，確立對內(nèi)分析摸清稅源抓收入、對外分析建言獻策助決策的工作思路，形成了以稅收分析為牽引、風險管理為導(dǎo)向的管理模式和以稅收分析為抓手、服務(wù)決策為導(dǎo)向的工作機制，提升了稅收分析服務(wù)稅收和經(jīng)濟社會發(fā)展大局的水平。

(一)夯實稅收分析基礎(chǔ)。一是對稅收分析再定位。在分局中解決稅收分析不過是簡單的數(shù)據(jù)比對，是“可有可無，無關(guān)緊要”的錯誤思想。年初即將稅收分析作為全年能否完成組織收入任務(wù)的重要牽引和抓手。二是廣泛采集信息，促進稅收分析精細化。建立與駐地工商、國土、財政、地稅等部門的聯(lián)席會議和信息交換制度。強化第三方信息的采集利用，重點將企業(yè)涉及資產(chǎn)、股權(quán)變更、重大基建項目、優(yōu)惠政策享受等重要信息納入分析應(yīng)用范疇;開展行業(yè)企業(yè)經(jīng)濟稅收調(diào)查，今年先后深入海恩鋸業(yè)、日照(華仁)藥業(yè)等重點集團企業(yè)以軟件、高新技術(shù)、物流及輔助服務(wù)等重點行業(yè)開展調(diào)研;創(chuàng)新建立稅源監(jiān)測站點，在現(xiàn)代物流、高新技術(shù)、精品紡織等行業(yè)選擇部分企業(yè)建立監(jiān)測點，掌握行業(yè)企業(yè)經(jīng)濟稅收變化的鮮活資料。

(二)明確職責，完善稅收分析機制。一是確立分析架構(gòu)。將稅收分析分為收入分析、質(zhì)量分析和稅源分析3大類。在收入分析中，具體開展收入特點、增減成因、收入預(yù)測分析，全局稅收預(yù)測準確率從以往的85左右提高到99%左右。在質(zhì)量分析中，圍繞征收管理行為、組織收入原則、納稅申報監(jiān)控和發(fā)票使用等方面建立指標，發(fā)現(xiàn)管理薄弱環(huán)節(jié)。在稅源分析中，開展經(jīng)濟稅源分析、納稅能力估算、政策稅源分析，實現(xiàn)稅源轉(zhuǎn)化為稅收的最大化。二是信息共享，實現(xiàn)與區(qū)局職能部門聯(lián)動。在日常分析中逐步受基層稅源管理部門分析能力、數(shù)據(jù)采集、專業(yè)指導(dǎo)等方面的限制。對此，我們采取了僅僅依靠區(qū)局已經(jīng)建立起的部門聯(lián)動的分析機制，實現(xiàn)專業(yè)分析信息的共享和利用。

(三)拓展視野，打造分析拳頭產(chǎn)品。一是加強中觀分析，促進稅收征管。將中觀分析定位于行業(yè)和稅種分析，并為征管實踐提供指導(dǎo)。在行業(yè)分析方面，通過對行業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的分析，客觀反映其稅源潛力和稅收管理質(zhì)量。在稅種分析方面，建立主要稅種收入分析制度，從經(jīng)濟、征管、政策等多角度、多層次對稅種增減變化進行剖析;二是加強微觀分析，服務(wù)挖潛增收。主動將稅收分析與風險管理的融合，充分利用《數(shù)據(jù)綜合分析系統(tǒng)》分析稅款流失程度較大的風險領(lǐng)域，估算通過風險應(yīng)對可實現(xiàn)的稅款、涉及的風險管戶數(shù)量，為組織收入和挖潛增收提供準確方向。

三、進一步提升稅收分析效能的思考

近期的中央經(jīng)濟工作會議提出從九個方面準確把握經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)。因此在新形勢下更需要從科學(xué)、高效原則下建立稅收分析長效工作體系。切實增強稅收分析深度、精度和厚度，不斷提升稅收分析服務(wù)稅收征管、服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策的水平。

(一)進一步健全三個基礎(chǔ)。一是要健全完整的稅收分析指標。要完善以組織收入為導(dǎo)向的指標配比庫，如建立財務(wù)報表數(shù)據(jù)與納稅人申報數(shù)據(jù)、稅源庫數(shù)據(jù)與納稅人申報數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)與稅源庫數(shù)據(jù)等三類對比分析指標，從點、線、面揭示區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)以及稅種稅負之間的差異動態(tài)變化和納稅異常情況，使稅收動態(tài)分析更趨全面、科學(xué)。二是要健全規(guī)范的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理。通過進一步明確數(shù)據(jù)項、數(shù)據(jù)標準、數(shù)據(jù)來源渠道，確保各類數(shù)據(jù)的及時、完整、準確，并實現(xiàn)統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一數(shù)據(jù)、統(tǒng)一發(fā)布。三是要健全行之有效的稅收分析方法。以分析企業(yè)行為基礎(chǔ)，及時掌握投資趨向和稅源變化的微觀分析法;以綜合分析稅收增減變化為基礎(chǔ)，把握收入執(zhí)行情況的現(xiàn)狀分析法;以分級分類為基礎(chǔ)，重點稅源到戶、一般稅源分項的預(yù)測分析法。

(二)進一步鞏固三個機制。一是要鞏固分析數(shù)據(jù)的共享機制。要進一步完善共享數(shù)據(jù)的采集、分析、利用機制，從加強外部數(shù)據(jù)的采集校驗和內(nèi)部數(shù)據(jù)的增值維護兩個層面，進一步規(guī)范職責分工和溝通協(xié)調(diào)制度，整合各部門資源，確保數(shù)據(jù)共享的及時順暢。二是要鞏固分析人員的聯(lián)動機制。對內(nèi)，要加強稅源管理部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門稅收分析工作主體的橫向聯(lián)動、上下聯(lián)動，形成以稅收分析為龍頭，以風險管理為導(dǎo)向，稅源監(jiān)控、風險推送、評估稽查、成果反饋四級遞進的稅源管理鏈;對外，要強化財稅聯(lián)動，加強信息共享，進一步爭取各級黨委、政府對稅收工作的理解和支持。三是要鞏固分析成果的交流機制。成果交流有利于數(shù)據(jù)相互借用、情況相互印證、方法相互借鑒、思路相互啟發(fā)

(三)進一步提升三大能力。一是要提升著眼全局的能力。稅收分析是對經(jīng)濟稅收活動和相關(guān)現(xiàn)象的觀察、比對、研究和分析。因此，既看成績，又找差距，找問題;既看有利因素，又看制約條件，看不利因素。只有這樣，稅收分析才能經(jīng)得起檢驗。二是要提升精準選題的能力。稅收分析有很強的針對性和時效性，要從上級領(lǐng)導(dǎo)、各級黨委、政府關(guān)注的熱點、難點出發(fā)，從領(lǐng)導(dǎo)想要知道、需要領(lǐng)導(dǎo)知道和提升稅收管理效能這三個角度去收集、研究選題方向，提出對策建議。三是要提升積極主動的能力。從事稅收分析工作的人員既要有業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，更要有工作能力。要做到腦勤，主動關(guān)注經(jīng)濟、稅收領(lǐng)域重大事件、最新政策等的相關(guān)影響;做到嘴勤，及時溝通協(xié)調(diào)，努力暢通渠道，爭取更多信息資源;做到手勤，隨時積累素材，及時形成有活情況的專題稅收分析。