新形勢下基層稅源管理存在的問題及建議

裴美鈺

(日照市嵐山區(qū)國家稅務(wù)局，山東日照 276800)

新形勢下，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，稅源結(jié)構(gòu)也呈現(xiàn)出復(fù)雜化、多樣化的特點(diǎn)，稅源管理難度不斷加大。同時(shí)，伴隨信息技術(shù)的迅猛發(fā)展、管理理念的不斷更新、稅源專業(yè)化管理的不斷深入，如何有效的提升稅源管理質(zhì)效，如何加強(qiáng)新形勢下的基層稅源管理顯得尤為重要。

一、目前基層稅源管理存在的問題

隨著稅源專業(yè)化管理的不斷深化，稅收管理人員職責(zé)實(shí)現(xiàn)了從“管戶”到“管事”的轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的管理方式已經(jīng)不能夠適應(yīng)目前的稅源管理工作，管理理念、管理力量、納稅遵從、部門協(xié)調(diào)等方面的問題日漸顯露出來。

(一)稅源管理理念亟待轉(zhuǎn)變

一是單純“收好稅”的主導(dǎo)思想需要轉(zhuǎn)變?！笆蘸枚悺币殉蔀楸姸嗷鶎佣愒垂芾韱挝弧⒒鶎佣愒垂芾砣藛T的主導(dǎo)思想，各級相關(guān)部門也把能否完成稅收任務(wù)作為衡量各項(xiàng)工作的硬性指標(biāo)。主導(dǎo)思想的滯后直接導(dǎo)致了管理方向偏失、責(zé)任淡化。

二是稅收管理員管戶“一條龍”的思想急需轉(zhuǎn)變。盡管各個(gè)基層管理部門都按照稅源專業(yè)化管理的要求從形式上對內(nèi)部崗位設(shè)置進(jìn)行了調(diào)整，但是對如何“管事”還存在認(rèn)識上的誤區(qū)，還難以擺脫“管戶”傳統(tǒng)習(xí)慣的影響。

三是對納稅人心理認(rèn)知的改變是一項(xiàng)需要長期堅(jiān)持的工作。隨著《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》的不斷推進(jìn)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都采取了形式多樣的納稅服務(wù)方式，如充分利用網(wǎng)站、微信、QQ等信息化手段等，但仍無法徹底轉(zhuǎn)變納稅人“有事找稅管員”的傳統(tǒng)認(rèn)識，對納稅人心理認(rèn)知的改變還需要我們做大量的宣傳、培訓(xùn)等基礎(chǔ)性工作。

(二)稅源管理力量有待加強(qiáng)

一是人力資源配置欠合理，一線征收力量薄弱?；鶎佣愒垂芾聿块T普遍存在人員偏少的問題，稅源管理點(diǎn)多面廣且納稅人數(shù)量日益增長，日常工作難以正常維系，再加上隨著國家經(jīng)濟(jì)體制不斷轉(zhuǎn)型升級，納稅人經(jīng)營形式日趨多樣化，人員少、素質(zhì)不高、難以與現(xiàn)行管理制度相匹配的矛盾日漸突出。以筆者所在單位為例，稅源管理一線人員僅為26人，只占全局在職人員的35%左右，管理全區(qū)1030戶一般納稅人、1550戶小規(guī)模納稅人，逾4300戶個(gè)體工商業(yè)戶，征管力量明顯單薄。

二是工作事項(xiàng)紛繁復(fù)雜，難以集中精力開展稅源控管。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)需要層層落實(shí)的工作事項(xiàng)、職責(zé)，幾乎90%以上最終都落在基層稅源管理單位頭上。這些工作事無巨細(xì)涵蓋戶籍管理、催報(bào)催繳、納稅評估、稅法宣傳、信息采集、數(shù)據(jù)核實(shí)等方方面面，同時(shí)其他行政事務(wù)性工作的落實(shí)也最終落到了基層稅源管理人員頭上，牽扯精力大、每天疲于應(yīng)對。由于日常工作量太大，真正深入企業(yè)了解情況、掌握納稅人第一手資料的時(shí)間不多，評估核實(shí)質(zhì)效偏低。

三是稅務(wù)人員能力參差不齊，高素質(zhì)綜合性人才缺乏。受教育背景、文化程度、自主學(xué)習(xí)能力、適應(yīng)能力等諸多因素的影響，稅源管理人員隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊，高素質(zhì)人才極度缺乏。像日常評估檢查的開展，就缺乏能夠?qū)φ{(diào)查數(shù)據(jù)開展有效分析并實(shí)施高質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)評估的人才。基層稅源風(fēng)險(xiǎn)管理還停留在承接上級下發(fā)評估任務(wù)的階段，疲于應(yīng)付，自主發(fā)起風(fēng)險(xiǎn)分析提醒和納稅評估工作的能力薄弱。

(三)納稅人依法納稅意識薄弱

納稅人依法誠信納稅意識薄弱，也是基層稅源管理的一大掣肘因素。從小規(guī)模納稅人來看，企業(yè)分布零散，納稅人賬務(wù)核算水平較低，家庭作坊式經(jīng)營者較多，對稅收監(jiān)管依法納稅人的意識基礎(chǔ)處于模糊階段。從一般納稅人來看，個(gè)別企業(yè)財(cái)務(wù)人員唯老板之命是從，不嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間申報(bào)納稅人，存在延遲開具發(fā)票、收入長期掛賬等現(xiàn)象，甚至有的企業(yè)帳外經(jīng)營、虛抵進(jìn)項(xiàng)等等。

二、強(qiáng)化基層稅源管理的建議

基于基層稅源管理的現(xiàn)狀，就如何規(guī)范企業(yè)核算、提高納稅遵從度、加強(qiáng)溝通協(xié)作等問題，應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)。

(一)加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理理念

一是加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度。加大對基層稅務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，尤其是一線稅源管理人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，防止各級職能科室對培訓(xùn)資源的截流，使各項(xiàng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)真正發(fā)揮效應(yīng)，逐步培養(yǎng)一批能管、善查的高素質(zhì)基層稅源管理人才隊(duì)伍。同時(shí)，通過對稅源管理基礎(chǔ)性、技術(shù)性問題的學(xué)習(xí)、探究，不斷提高通過稅源風(fēng)險(xiǎn)管理來有效規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思想認(rèn)識，進(jìn)一步提升稅源管理質(zhì)量。

二是繼續(xù)加強(qiáng)對納稅人的宣傳輔導(dǎo)，讓廣大納稅人清楚自己的權(quán)利和義務(wù)，了解深化稅收征管改革的背景、理念和措施。

(二)優(yōu)化人員配備，進(jìn)一步減輕基層負(fù)擔(dān)

一是科學(xué)配置人力資源，充實(shí)基層稅務(wù)人員隊(duì)伍。綜合考慮各單位稅源數(shù)量、結(jié)構(gòu)、地域分布、人員素質(zhì)等因素，優(yōu)化組合，加大交流輪崗力度，避免稅收人員長期在一個(gè)地方、一個(gè)崗位上工作，避免產(chǎn)生倦怠心理，同時(shí)合理規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

二是梳理工作流程，合理安排任務(wù)。結(jié)合納稅服務(wù)規(guī)范和征管規(guī)范的不斷深入落實(shí)，各職能部門充分發(fā)揮職權(quán)，真正做到為基層稅務(wù)人員減負(fù)瘦身，切實(shí)加強(qiáng)對基層的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，減少不必要的資料報(bào)送，整合進(jìn)戶事項(xiàng)，讓其有時(shí)間專職從事稅源管理、分析工作，確保基層人員有精力“管事”。

三是科學(xué)開展風(fēng)險(xiǎn)分析，正確認(rèn)識稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的重要性和實(shí)用性，通過分析查找疑點(diǎn)指導(dǎo)評查。著重抓好風(fēng)險(xiǎn)提醒、經(jīng)營分析、納稅評估、后續(xù)管理等工作，強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)管理效益最大化。同時(shí)不斷加大稅務(wù)人員監(jiān)督管理力度，進(jìn)一步增強(qiáng)稅務(wù)然預(yù)案的責(zé)任心。

(三)豐富稅源管理手段，進(jìn)一步提高稅法遵從

一是摸清稅源管戶情況，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集工作。加強(qiáng)小規(guī)模納稅人登記管理，充分運(yùn)用現(xiàn)有的稅收信息化手段，結(jié)合“三證合一”工作的開展，按照相應(yīng)規(guī)程要求加強(qiáng)對金稅三期系統(tǒng)中的納稅人登記信息核實(shí)工作。同時(shí)，加強(qiáng)對納稅人開業(yè)、變更、停(復(fù))業(yè)、注銷、非正常戶以及外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記等日常工作的管理力度，定期組織開展專項(xiàng)清理工作，減少漏征漏管戶，堵塞稅收漏洞。

二是加強(qiáng)發(fā)票管理，注重?cái)?shù)據(jù)分析和利用工作。增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)放開后，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)日常分析監(jiān)控，對使用其他抵扣憑證抵扣稅款的企業(yè)，應(yīng)利用多方信息加強(qiáng)日常分析控管，注意核對抵扣發(fā)票填列內(nèi)容與帳載信息是否一致。

三是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估，帶著疑點(diǎn)開展日常管理。

(四)加強(qiáng)部門協(xié)作，促進(jìn)協(xié)稅護(hù)稅社會化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)

堅(jiān)持綜合治稅社會化原則，完善零散稅收源泉控管體系，不斷提高稅收行政效率，降低征收承辦。逐步實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)職能部門的信息互通共享，建立于地稅、工商、質(zhì)檢、銀行、公安、供電等部門的信息交換機(jī)制，真正實(shí)現(xiàn)涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道。同時(shí)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)零散稅收稅額小、戶數(shù)多、征收難度大的特點(diǎn)，通過社會綜合治稅等方式，積極爭取當(dāng)?shù)卣闹С?，建立完善的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收源泉管理。