淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范

張丹丹　李相林

摘 要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代中小企業(yè)制度的確立，為了在市場(chǎng)競(jìng)爭中求生存、求發(fā)展，在中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制上顯得比以往任何時(shí)候都重要。經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展正經(jīng)歷著由工業(yè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的轉(zhuǎn)變，中小企業(yè)的競(jìng)爭也由傳統(tǒng)的產(chǎn)品質(zhì)量競(jìng)爭發(fā)展到總體服務(wù)質(zhì)量的競(jìng)爭以至綜合能力的競(jìng)爭。面對(duì)這種轉(zhuǎn)變和國際國內(nèi)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭，不少中小企業(yè)由于缺乏心理準(zhǔn)備，加之應(yīng)變能力和應(yīng)變手段不夠，遭到了沉重的打擊，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中，中小企業(yè)運(yùn)作如履薄冰，處處面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的威脅，甚至遭遇破產(chǎn)倒閉之厄運(yùn)。從中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范的相關(guān)理論的基礎(chǔ)入手，分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及存在的問題，提出中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，為建立現(xiàn)代中小企業(yè)制度，控制中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供理論和方法上的借鑒和支持。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)體制；現(xiàn)代中小企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制；防范

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）07-0107-03

21世紀(jì)是充滿競(jìng)爭和挑戰(zhàn)的世紀(jì)，中小企業(yè)賴以生存的市場(chǎng)正在發(fā)生急劇的變化，技術(shù)革新、全球化和信息化經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，市場(chǎng)壁壘已逐步被打破，中小企業(yè)正面臨著來自國內(nèi)、國際市場(chǎng)日益激烈的競(jìng)爭和壓力。全面提升中小企業(yè)的核心競(jìng)爭力，走國際化的道路，這是中小企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)戰(zhàn)略性和跨越性發(fā)展的關(guān)鍵。但是，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)，中小企業(yè)的發(fā)展并非一帆風(fēng)順，風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，也無處不在，如何有效地防范風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)是擺在我們面前的嚴(yán)峻課題。建立現(xiàn)代中小企業(yè)制度是中國經(jīng)濟(jì)體制改革的重點(diǎn)內(nèi)容，而科學(xué)的管理體制又是其中不可或缺的。建立有效的中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法又是建立科學(xué)管理體制的難點(diǎn)，但這又是迫切需要解決的問題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，中國許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是目前企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義及特征

（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義

中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)是一種微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是中小企業(yè)理財(cái)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，同時(shí)也是現(xiàn)代中小企業(yè)所面臨的一個(gè)重要問題。傳統(tǒng)的中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義是中小企業(yè)用貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性。而中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小就表現(xiàn)為中小企業(yè)能否支付到期債務(wù)，以及是否會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是中小企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使中小企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種客觀的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，明顯的表現(xiàn)出如下特征：

1.客觀性

中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下中小企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的必然產(chǎn)物，是價(jià)值規(guī)律運(yùn)行的客觀存在，而不是主觀設(shè)計(jì)的制造物，是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的。中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性取決于形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源的客觀性，產(chǎn)生和誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的，它主要源于社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景、市場(chǎng)環(huán)境和競(jìng)爭對(duì)手策略的不確定性，中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及其資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律的復(fù)雜性，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)參與主體的認(rèn)識(shí)及其他方面能力的局限性。對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)只有通過無數(shù)次觀察、比較、分析和積累總結(jié)，才能發(fā)現(xiàn)和揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在運(yùn)行規(guī)律。

2.不確定性

財(cái)務(wù)活動(dòng)本身具有連續(xù)性和復(fù)雜性，而作為財(cái)務(wù)活動(dòng)的主體的人們對(duì)客觀世界的認(rèn)識(shí)又有局限性，由此必然導(dǎo)致各種可能性和不確定性。中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性表現(xiàn)為既有可能發(fā)生，又有可能不發(fā)生。不確定性分為兩種情況：一種與概率事件相聯(lián)系，其發(fā)生有一定概率；另一種與概率無關(guān)，是沒有穩(wěn)定概率的隨機(jī)事件，盡管人們意識(shí)到了某項(xiàng)活動(dòng)可能會(huì)發(fā)生損失，但最終這種損失的可能是否全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究會(huì)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，具體情況如何，卻是一個(gè)未知數(shù)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性是通過以下特點(diǎn)表現(xiàn)出來的：首先是中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵的肯定性和外延的偶然性；其次是中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率是難以準(zhǔn)確計(jì)算的；再次財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后果是潛在的。

3.相對(duì)性

中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是一成不變的，它可以隨著一定條件發(fā)生轉(zhuǎn)化，或者加強(qiáng)或者削弱，也就是說財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是一個(gè)常數(shù)，而是一個(gè)變數(shù)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益在一定條件下會(huì)互相轉(zhuǎn)化。風(fēng)險(xiǎn)是可能出現(xiàn)的損失，但在某些條件下，由于主觀因素的影響，可能避免損失的發(fā)生，或者降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，從而取得較高的收益。

4.收益性

風(fēng)險(xiǎn)不同于危險(xiǎn)，危險(xiǎn)是指某項(xiàng)活動(dòng)很難成功，很可能失敗，而風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)還孕育著收益的可能。一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)與收益是成正比的，即風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高，風(fēng)險(xiǎn)越小收益越小。收益與風(fēng)險(xiǎn)的配比性是市場(chǎng)競(jìng)爭的結(jié)果。

5.復(fù)雜性

首先，中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因是復(fù)雜的；有經(jīng)營者自身的原因，有經(jīng)營者以外的原因；有可預(yù)測(cè)的原因，有不可預(yù)測(cè)的原因；有自然原因，有社會(huì)原因；有直接原因，有間接原因等。其次，中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式、影響力和作用力是復(fù)雜的。再次，人們對(duì)事物的認(rèn)識(shí)過程是由淺入深，逐步認(rèn)識(shí)的。這些原因加在一起，就使得中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出復(fù)雜的一面。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)現(xiàn)狀及存在的問題

（一）資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)

流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難。貨款不能安全及時(shí)收回。由于中小企業(yè)粗放的管理模式，再加上業(yè)務(wù)的特殊性，從貨物的采購、出口直到貨款收回，幾乎全是業(yè)務(wù)員獨(dú)攬一項(xiàng)工作，公司對(duì)這種現(xiàn)象的防范和預(yù)防掉以輕心，應(yīng)收賬款安全回收的比率越來越小，而且，通過法院立案，協(xié)助回收的可能性也微乎其微。所以，懲治的力度使公司此類性質(zhì)的案件時(shí)有發(fā)生，造成了國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，同時(shí)導(dǎo)致了中小企業(yè)資金潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）籌資風(fēng)險(xiǎn)endprint

貸款陷入惡性循環(huán)，公司之間相互擔(dān)保貸款，致使中小企業(yè)或有負(fù)債增加，由于流動(dòng)資金緊張這個(gè)特殊的原因，中小企業(yè)為了取得貸款，中小企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)品中，80%屬于外購產(chǎn)品出口，因此，其經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)概率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他行業(yè)的中小企業(yè)，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，經(jīng)營模式不夠完善，在公司經(jīng)營過程中，一種沿用業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)制的經(jīng)營模式，即每筆業(yè)務(wù)從收購直到銷售貨款的收回，都是一個(gè)業(yè)務(wù)員在操作，所以，收購貨物的質(zhì)量、保管以及呆壞賬的形成，都缺乏有效的監(jiān)控和管理，大大增加了中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的形成。第二，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺失，公司單筆業(yè)務(wù)規(guī)模巨大，市場(chǎng)的選擇失誤或商品的選擇不當(dāng)，都會(huì)直接導(dǎo)致經(jīng)營的失敗，往往幾筆業(yè)務(wù)失敗，都會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)元?dú)獯髠?。第三，缺乏市?chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)每筆業(yè)務(wù)都應(yīng)該進(jìn)行必要的市場(chǎng)論證，在商品的存儲(chǔ)保管、對(duì)方的信譽(yù)度調(diào)查等方面，中小企業(yè)沒有形成完整的管理系統(tǒng)，這樣，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)可能給公司帶來無法彌補(bǔ)的損失。

（三）投資帶來的風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)盲目擴(kuò)大經(jīng)營領(lǐng)域和范圍，實(shí)行多元化經(jīng)營，在缺乏大量的投資論證和市場(chǎng)調(diào)研時(shí)，對(duì)外投資了5個(gè)項(xiàng)目，投資額高達(dá)342萬元，不僅造成了中小企業(yè)正常周轉(zhuǎn)資金的嚴(yán)重匱乏，而且由于缺乏管理，投資后的資金回收及效益遠(yuǎn)不如當(dāng)初的預(yù)想，造成了直接損失268萬元。由于外部經(jīng)營環(huán)境及內(nèi)部管理的原因，中小企業(yè)投資帶來的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為中小企業(yè)沉重的負(fù)擔(dān)，如何解決這些問題已經(jīng)成為公司管理的難點(diǎn)。中小企業(yè)在經(jīng)營管理過程中已經(jīng)承擔(dān)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)疏于管理給中小企業(yè)帶來的巨額損失。目前，公司已經(jīng)通過改進(jìn)內(nèi)部控制、強(qiáng)化審計(jì)、調(diào)整壞賬準(zhǔn)備計(jì)提辦法等手段來防范中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過這些措施的實(shí)施，中小企業(yè)的管理局面得到了局部改善，巨額虧損慢慢有些遏制，但無法達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)性的要求，而且，這些制度性的管理難以發(fā)揮其有效性，在管理方面還存在許許多多的問題。

（四）人力資源管理帶來的風(fēng)險(xiǎn)

外貿(mào)經(jīng)營不同于國內(nèi)商業(yè)和工業(yè)中小企業(yè)，業(yè)務(wù)員在經(jīng)營成敗中起著關(guān)鍵性的作用，貨物收購、收購成本的控制、貨款的回收都取決于個(gè)人行為，但是，目前中小企業(yè)沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，業(yè)務(wù)人員帶著單子可以隨便飛，人才的流失帶來業(yè)務(wù)量的流失，所以人力資源管理的成敗直接決定了公司業(yè)務(wù)規(guī)模。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施

（一）建立健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

作為中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，要具有正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，既不能無視風(fēng)險(xiǎn)的存在，也不能畏懼其存在，應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)，尋求對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)管理以降低其風(fēng)險(xiǎn)程度，敢于大膽而又理智地迎著風(fēng)險(xiǎn)而上。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念既要通過教育和培訓(xùn)來形成，還要通過制度的約束來保障。中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。應(yīng)從每個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)入手，建立并健全財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

（二）提升相關(guān)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

中小企業(yè)要實(shí)行定員定崗，要求在崗人員參加風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。創(chuàng)造條件，讓他們把精力投向風(fēng)險(xiǎn)防范。例如，在財(cái)務(wù)部門，通過引入財(cái)務(wù)信息處理系統(tǒng)，既提高了工作效率，又把財(cái)務(wù)人員從瑣碎的日常工作中解脫出來，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。財(cái)務(wù)人員是中小企業(yè)資料真實(shí)完整的保證，還是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警系統(tǒng)的建立者，而且許多時(shí)候?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，依靠的是一種經(jīng)驗(yàn)，只有充分發(fā)揮公司全體人員的主動(dòng)性，才能更好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效性

應(yīng)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)管理信息化，中小企業(yè)要找準(zhǔn)切入點(diǎn)，從有待解決的實(shí)際問題著手，針對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，大力促進(jìn)中小企業(yè)廣泛采用計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理工作一體化，從而達(dá)到強(qiáng)化監(jiān)督與控制，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率的目的。要遵循中小企業(yè)應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的進(jìn)程和規(guī)律，統(tǒng)籌規(guī)劃、研究制定切實(shí)可行的中小企業(yè)管理信息化工作實(shí)施方案。一是中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇使用國家認(rèn)可的財(cái)務(wù)軟件，全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，并將其作為中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作的重要內(nèi)容。二是中小企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化工作，建立統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)平臺(tái)，采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化軟件，把中小企業(yè)有效的規(guī)章制度體現(xiàn)到計(jì)算機(jī)的應(yīng)用管理程序上來，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，使預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化，保證資金流、物流、信息流置于嚴(yán)密監(jiān)控之下。

（四）設(shè)置公司風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)職務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)直接隸屬于監(jiān)事會(huì)，有權(quán)對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)情況、各種風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行檢查監(jiān)督：公司監(jiān)事會(huì)的成員未必都精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)，因此，需要有一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理力量來約束中小企業(yè)行為，風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)正是根據(jù)這種需要產(chǎn)生和設(shè)立的崗位。風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)由股東會(huì)選派，通過在中小企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行中實(shí)行聯(lián)簽制監(jiān)督經(jīng)營者的風(fēng)險(xiǎn)行為，在中小企業(yè)內(nèi)部建立一種相互影響、相互約束的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)主要職責(zé)是協(xié)助監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的動(dòng)態(tài)變化。

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