大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化研究

□文/王 俊

（南京中醫(yī)藥大學(xué)附屬醫(yī)院 江蘇·南京）

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)狀分析

采用SWOT模型對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下的內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)狀加以分析：

（一）內(nèi)部審計(jì)信息化優(yōu)勢(shì)分析

1、積累豐富?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)20世紀(jì)40年代以后得到蓬勃發(fā)展，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在20世紀(jì)80年代開始陸續(xù)建立得到發(fā)展，經(jīng)過多年的發(fā)展壯大，在國(guó)際上形成國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（簡(jiǎn)稱IIA），在國(guó)內(nèi)組建了中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)以及相應(yīng)的行業(yè)分會(huì)，在國(guó)際和國(guó)內(nèi)都總結(jié)經(jīng)驗(yàn)形成內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)及指南。以我國(guó)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)分會(huì)為例，形成《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)操作指南》等相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)匯總。

2、敢于創(chuàng)新。近年來，內(nèi)部審計(jì)工作不斷探索，大膽創(chuàng)新，從賬項(xiàng)基礎(chǔ)導(dǎo)向演變?yōu)閮?nèi)部控制導(dǎo)向，目前發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式，在演變過程中大膽創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，制定內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，開展內(nèi)部審計(jì)科研工作等。

3、具備發(fā)展土壤。我國(guó)目前各種大中型企業(yè)尤其是上市公司都具備獨(dú)立的審計(jì)部門，在很多銀行機(jī)構(gòu)中內(nèi)部審計(jì)被列為風(fēng)險(xiǎn)控制的核心部門。在醫(yī)療系統(tǒng)中，所有三甲級(jí)醫(yī)院都具備獨(dú)立的審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)工作在我國(guó)企業(yè)及事業(yè)單位管理中具有實(shí)踐土壤和重要現(xiàn)實(shí)意義，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)已成為我國(guó)除政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)外的重要補(bǔ)充。

（二）內(nèi)部審計(jì)信息化劣勢(shì)分析

1、內(nèi)部審計(jì)缺少信息化。目前，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，內(nèi)部審計(jì)工作信息化程度不高，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)統(tǒng)計(jì)、審計(jì)底稿編制、審計(jì)抽樣、審計(jì)檔案管理等工作也是僅憑手工以及經(jīng)驗(yàn)完成，缺乏系統(tǒng)移動(dòng)聯(lián)網(wǎng)、實(shí)時(shí)傳輸、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等信息平臺(tái)功能，故不能有效地提高內(nèi)部審計(jì)效率以及實(shí)現(xiàn)對(duì)工作質(zhì)量的監(jiān)督考核工作。

2、內(nèi)部審計(jì)缺少專業(yè)人才。目前在大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作信息化問題上，缺少相關(guān)專業(yè)人才，缺少必要的拉力。內(nèi)部審計(jì)一向都是任務(wù)重、項(xiàng)目多、專業(yè)性強(qiáng)的工作，大部分審計(jì)人員都是財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程、法務(wù)等專業(yè)出身，缺少信息工程方面的人才。

3、內(nèi)部審計(jì)缺少領(lǐng)頭羊。目前，大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作信息化程度上，缺少領(lǐng)頭的組織，作為大數(shù)據(jù)時(shí)代下的信息化，出于信息的共享融合以及數(shù)據(jù)安全考慮，都需要政府審計(jì)來做領(lǐng)頭工作，帶領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。但目前政府審計(jì)未開展相應(yīng)工作。

（三）內(nèi)部審計(jì)信息化機(jī)遇分析

1、內(nèi)部審計(jì)增值職能的需要。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（簡(jiǎn)稱IIA）內(nèi)部審計(jì)指南的要求，內(nèi)部審計(jì)工作從監(jiān)督、鑒證職能逐漸發(fā)展成為組織提供增值服務(wù)，即所謂“有能才有位”的原則，內(nèi)部審計(jì)也在不斷體現(xiàn)為企業(yè)或單位提供更好的管理增值服務(wù)，如開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在組織中的價(jià)值。而大數(shù)據(jù)下，信息化建設(shè)將為內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織提供更好的管理增值服務(wù)添磚加瓦，使得企業(yè)或單位的管理實(shí)現(xiàn)精益求精。

2、降低人力成本的需要。目前，內(nèi)部審計(jì)工作是十分辛苦的工作，動(dòng)輒加班到深夜，如審計(jì)抽樣、審計(jì)工作底稿等表格都是借助手工完成，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，且容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能威脅審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)信息化將大大降低人力投入和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，大數(shù)據(jù)環(huán)境下更可為內(nèi)部審計(jì)提供數(shù)據(jù)對(duì)比支持。

3、數(shù)據(jù)共享的需要。目前，大數(shù)據(jù)使得實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享成為可能，內(nèi)部審計(jì)工作很多為經(jīng)驗(yàn)工作，但很多新進(jìn)審計(jì)人員缺乏經(jīng)驗(yàn)，大數(shù)據(jù)下的內(nèi)部審計(jì)信息化將為新進(jìn)人員提供更好的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，為資深審計(jì)人員提供更好的審計(jì)技術(shù)和方法。

（四）內(nèi)部審計(jì)信息化威脅分析

1、缺少借鑒模式。目前，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)信息化上并沒有一個(gè)有效的成功案例，處于初步摸索階段，在這個(gè)階段主要存在設(shè)計(jì)不完善、功能缺乏驗(yàn)證等諸多問題。

2、需要時(shí)間周期。內(nèi)部審計(jì)信息化設(shè)計(jì)需要大量的測(cè)試和使用者反饋，從而進(jìn)一步完善設(shè)計(jì)，但這都需要一定的時(shí)間。

二、在大數(shù)據(jù)環(huán)境下發(fā)展內(nèi)部審計(jì)信息化

結(jié)合內(nèi)部審計(jì)信息化SWOT分析，筆者認(rèn)為大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)信息化是必然且切實(shí)可行，不管是出于內(nèi)部審計(jì)自身價(jià)值體現(xiàn)還是整個(gè)組織管理水平提高上，都是意義重大的。因此，我們應(yīng)該思考發(fā)展基于大數(shù)據(jù)的信息化建設(shè)要點(diǎn)。

（一）實(shí)現(xiàn)整合共享。數(shù)據(jù)對(duì)接途徑不順暢是內(nèi)部審計(jì)工作的煩惱，造成了內(nèi)部審計(jì)信息化嚴(yán)重滯后。因此，應(yīng)全面且兼顧輕重地整合現(xiàn)有信息系統(tǒng)，將現(xiàn)有的各種系統(tǒng)進(jìn)行兼容化升級(jí)，使內(nèi)部審計(jì)更多地參與其中，設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)獲取的相應(yīng)接口，實(shí)現(xiàn)資源整合，數(shù)據(jù)共享。

（二）設(shè)計(jì)預(yù)警系統(tǒng)。增值服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)職能的重要組成，也是未來內(nèi)部審計(jì)最為重要的發(fā)展方向，預(yù)警系統(tǒng)將是內(nèi)部審計(jì)的重要增值服務(wù)內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)信息化要發(fā)揮其事前預(yù)警的功能。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，設(shè)計(jì)事前預(yù)警信息系統(tǒng)將是為組織提供增值服務(wù)的重要表現(xiàn)，這也是內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的重要內(nèi)容，將大大降低組織風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)事后審計(jì)的投入。

（三）思考人工智能。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)都是原始的手工方法，抽樣都是憑借經(jīng)驗(yàn)，且抽樣范圍小，缺少對(duì)大量數(shù)據(jù)的分析性復(fù)核。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，可以更多地進(jìn)行海量數(shù)據(jù)的分析復(fù)核，且通過大數(shù)據(jù)的共享，我們可以更多設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的人工智能系統(tǒng)，使得經(jīng)驗(yàn)判斷變?yōu)槿珮颖痉治龅闹悄芘袛?，這將大大降低審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)一直都是政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的重要補(bǔ)充。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)信息化的思考希望能給內(nèi)部審計(jì)工作帶來良好的幫助，便捷、高效、準(zhǔn)確地完成內(nèi)部審計(jì)工作。

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