企業(yè)應收賬款管理與風險規(guī)避

□文/石文伶 王春輝

（石家莊工商職業(yè)學院 河北·石家莊）

一、企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀及存在的問題

在我國，由于企業(yè)風險意識和信用管理基礎薄弱，造成應收賬款居高不下。據(jù)有關部門的調(diào)查，我國企業(yè)應收賬款占流動資金的的比重為50%以上，遠遠超過了發(fā)達國家20%的水平。大部分企業(yè)的應收賬款管理意識還比較淡薄，管理方式也比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)還沒建立起完善的應收賬款管理體系。我國在應收賬款管理過程中主要存在以下問題：

1、催款制度不完善，監(jiān)督不力。誰賒銷產(chǎn)品，誰負責催收貨款，本是賒銷經(jīng)營的一項基本準則，但在應收賬款管理中，大多數(shù)企業(yè)都缺乏健全的內(nèi)部控制機制。一是大部分企業(yè)對應收賬款的管理重視不夠，重銷輕收的思想導致回款不及時；二是企業(yè)內(nèi)部沒有建立起有效的應收賬款監(jiān)督機制，企業(yè)財務部門未能有效履行對應收賬款的監(jiān)督職能，致使應收賬款形成后，長期掛在賬面上而不能進行有效地回收；三是收款制度極為不合理，賒銷環(huán)節(jié)與收款環(huán)節(jié)脫鉤，責任不夠明確，造成催收貨款時互相推卸責任，拖沓不及時，形成大量逾期賬款。

2、應收賬款占用數(shù)額較大，企業(yè)資金流動困難。大量應收賬款的存在，占用了企業(yè)大量的流動資金，一旦應收賬款不能及時收回，就會對企業(yè)的現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響，使企業(yè)資金流動出現(xiàn)問題；另外，大批應收賬款的存在，掩蓋了企業(yè)真實的經(jīng)營成果，往往是虛盈實虧的先兆。因此，當應收賬款占用數(shù)額較大時，財務管理者一定要引起注意，并采取適當措施，減少應收賬款。

3、賒銷決策不夠科學。許多企業(yè)在賒銷經(jīng)營中并沒有制定完善的賒銷政策和有效的收賬政策，它們往往為了擴大銷售量和市場份額，進行盲目的賒銷。盲目賒銷的結果，雖然使短期內(nèi)企業(yè)的銷售業(yè)績獲得提高，但是企業(yè)持有應收賬款的數(shù)額也隨之大量增加，一旦應收賬款不能及時收回，必然造成企業(yè)壞賬風險增加，惡化企業(yè)資金流動狀況（入不敷出），從長遠來看，對企業(yè)發(fā)展也是極為不利的。所以企業(yè)在進行賒銷決策時，一定要注意其科學性。

二、應收賬款管理對策分析

我們將應收賬款管理分成三個階段。第一階段是應收賬款發(fā)生前的客戶選擇和信用政策選擇階段；第二階段是買賣關系成立到應收賬款到期日這段時間的管理，即拖欠前的應收賬款管理（未到期的應收賬款管理）階段；第三階段是到期日之后的應收賬款管理，我們稱之為逾期應收賬款的管理階段。

1、完善應收賬款事前管理。一般來講，大部分應收賬款管理的研究側(cè)重于應收賬款發(fā)生后的管理，這往往是一種事后的管理。而無論我們后期的管理如何完善也只能是一種補救措施，因此我們要做好應收賬款的事前管理。在這一階段的主要工作包括：（1）客戶選擇。企業(yè)在選擇客戶的過程中，往往基于擴大企業(yè)銷售量的考慮，而忽略了對客戶的全面考察，貿(mào)然與客戶簽約，進而給以后的收款工作埋下了隱患。因此，企業(yè)在發(fā)生應收賬款之前，為了避免應收賬款收不回的問題，在這一階段應側(cè)重于客戶的選擇；（2）制定適合企業(yè)該階段的信用政策。狹義的信用政策指的就是應收賬款的管理政策，它是指企業(yè)在特定市場環(huán)境下，企業(yè)權衡與應收賬款相關的效益與成本，為指導企業(yè)信用管理部門處理應收賬款的方式與收賬措施所制定的一系列配套政策。廣義上，應收賬款管理政策只是企業(yè)信用政策的一個重要組成部分，它描述了企業(yè)經(jīng)營所處的狀態(tài)。本文所探討的信用政策即為狹義的信用政策，也就是應收賬款管理政策；（3）建立科學嚴密的賒銷審批機制。企業(yè)應根據(jù)自身情況，建立科學嚴密的賒銷審批機制，對于不同級別的人員給予不同金額的審批權限，各經(jīng)辦人員必須在自身權限范圍內(nèi)審批，超過審批權限的，由上一級審批。同時，建立賒銷責任制，堅持責任到人，各經(jīng)辦人員必須對自己經(jīng)辦的業(yè)務進行有效的事后監(jiān)督，確保應收賬款的及時收回。另外，加強對銷售人員的管理，以實際收到貨款數(shù)作為其業(yè)績的標準，并與其經(jīng)濟利益掛鉤，避免其只顧數(shù)量，不顧質(zhì)量的盲目賒銷。

2、未到期應收賬款管理。在應收賬款管理過程中，防患于未然總比事后的補救更加有效。企業(yè)在應收賬款到期前就應該加強監(jiān)管，保證應收賬款的及時收回。其主要措施包括：（1）建立貨款跟蹤機制。企業(yè)業(yè)務部門在賒銷貨物后，如何對應收賬款進行有效監(jiān)控，確保應收賬款按時收回，就成為其面臨的一個非常直接的問題。企業(yè)可以建立貨款跟蹤機制，來監(jiān)督應收賬款回收情況。首先，賒銷企業(yè)有必要在收款之前對應收賬款的運行過程進行追蹤，對賒銷企業(yè)今后的經(jīng)營情況和償債能力進行分析，因為這些情況將直接關系到應收賬款的回收問題。其次，要在貨款形成的早期進行適度催收，可以禮貌地提醒客戶企業(yè)及時付款，但一定要注意方式、方法，以維持與客戶的良好關系。再次，財務部門應定期與業(yè)務部門對賬，詳細記錄每筆貨款的回收情況，并經(jīng)常進行賬齡分析；（2）監(jiān)督客戶信用情況與經(jīng)營狀況。由于市場是瞬息萬變的，企業(yè)的經(jīng)營狀況和信用狀況也會發(fā)生變化。賒銷企業(yè)一定要對客戶進行動態(tài)的監(jiān)督，隨時關注客戶是不是經(jīng)營狀況發(fā)生惡化，或者失去了還款能力，存在應收賬款收不回來的風險。一旦發(fā)現(xiàn)這種情況，要馬上采取措施，避免應收賬款轉(zhuǎn)化為壞賬。另外，要根據(jù)客戶信用情況的變化，相應地調(diào)整客戶的信用限額，一旦客戶的信用情況發(fā)生變化，企業(yè)提供給客戶的信用條款也應隨之發(fā)生變化。

3、逾期應收賬款管理。企業(yè)對逾期應收賬款的管理，是企業(yè)信用風險管理的最后一道防線，企業(yè)一定要加強逾期應收賬款的管理，避免逾期應收賬款轉(zhuǎn)化為壞賬，給企業(yè)造成不必要的損失。本文從以下幾個方面提出逾期應收賬款管理的應對策略：（1）確定科學合理的收賬政策。收賬政策是指當客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時所采取的收賬策略和措施。在現(xiàn)實情況下，總是存在一部分應收賬款，由于種種原因不能及時地收回，采取適當?shù)氖召~政策對應收賬款加以催收，成為企業(yè)信用政策建設的一個重點。如果催收過緊，會破壞企業(yè)與債務人的關系，從而影響企業(yè)未來的銷售和收益。如果催收工作過松，會使拖欠賬款的時間繼續(xù)延長，壞賬風險將會增加。因此，企業(yè)應根據(jù)不同情況，采取不同的措施；（2）建立逾期應收賬款風險處理機制。逾期應收賬款風險處理機制，是企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的逾期賬款或可能轉(zhuǎn)為的呆壞賬，所規(guī)定的處理程序和責任制度。對于早期的逾期賬款，財務部門應對其進行嚴格監(jiān)控，及時與銷售部門溝通交流，督促其盡早收回貨款。對于拖欠款，追賬部門要分析原因和對策，并加大催收力度。對于確實無法收回的壞賬，我們在處理時要采取果斷措施，合理計提壞賬準備金，及時予以轉(zhuǎn)銷。

應收賬款管理是企業(yè)財務管理工作的一項重要內(nèi)容，特別是在當前經(jīng)濟體制改革不斷深化、市場競爭日益激烈的情況下，一些企業(yè)隨時都有關閉、停產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓甚至破產(chǎn)的可能。在這樣一個復雜多變的經(jīng)濟環(huán)境中，搞好企業(yè)的應收賬款管理也就成為企業(yè)管理的重中之重。我們在進行應收賬款管理的同時，要做好信用政策的選擇，只有將應收賬款管理與信用政策選擇相結合，企業(yè)才能實現(xiàn)效益的最大化，進而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

[1]南曉琴.略論應收賬款的管理.青島海洋大學學報，1996.2.

[2]劉文雅，沈占波.論應收賬款信用政策及其風險控制.社科縱橫，1997.5.