如何做好基層單位財務(wù)決算報表工作

□文/王建樓

（北京鐵路局石家莊工務(wù)段 河北·石家莊）

財務(wù)報表是反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

基層單位的報表質(zhì)量直接關(guān)系到整個鐵路系統(tǒng)匯總報表的真實準(zhǔn)確，事關(guān)鐵路的決策大局以及其他報表需要者對鐵路經(jīng)營情況的判斷，因此切實提高基層單位的報表質(zhì)量至關(guān)重要。

一、目前決算報表工作存在的主要問題

1、決算人員素質(zhì)不高，責(zé)任心不強。決算人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，具有較強的學(xué)習(xí)力，有一定的統(tǒng)籌能力和組織協(xié)調(diào)能力，熟悉財務(wù)各個崗位的會計核算和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范。實際工作中有的單位輪崗頻繁，決算人員業(yè)務(wù)生疏；有的單位決算人員安于現(xiàn)狀，責(zé)任心不強，不注重學(xué)習(xí)和提高，不適應(yīng)當(dāng)前形勢。

2、報表正確性檢查過多地依賴于報表審核公式。近幾年報表格式變化較大，報表內(nèi)容更新較多，有的單位對報表要求不認(rèn)真學(xué)習(xí)，只是依賴于報表公式審核出的錯誤進(jìn)行改正，而對于審核公式未涉及的內(nèi)容沒有引起足夠重視。

3、不熟悉生產(chǎn)過程，機械匯總填寫數(shù)字。有的決算人員不熟悉本單位的生產(chǎn)過程，報表時只是對賬上的數(shù)字簡單匯總，自然也就不能從定額、金額等數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問題，更無從對單位的經(jīng)營管理提出合理化建議。

4、報表質(zhì)量不高，報表分析簡單。有的單位報表填制由于時間倉促或責(zé)任心不強，上報后等上級審核發(fā)現(xiàn)問題后再改正，影響了整體工作效率。另外對報表的分析及相關(guān)說明過于簡單，只是泛泛地羅列數(shù)字，不能挖掘其內(nèi)涵，將信息進(jìn)行有效利用。

5、培訓(xùn)工作亟待加強。目前對財務(wù)人員的培訓(xùn)除了每年一次的繼續(xù)教育外，其他培訓(xùn)可以說少之又少，不利于財務(wù)人員素質(zhì)的提高。

二、加強決算報表工作的對策

1、領(lǐng)導(dǎo)支持和重視。《會計法》規(guī)定，“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”，單位領(lǐng)導(dǎo)對決算工作應(yīng)給予重視和支持，要求業(yè)務(wù)部門大力支持和配合財務(wù)部門的工作，形成較強的管理合力，嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則和規(guī)范辦理業(yè)務(wù)，為決算工作奠定良好的基礎(chǔ)。

2、決算人員應(yīng)提高學(xué)習(xí)主動性，增強責(zé)任心。財務(wù)部門應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)選拔決算人員，并且不宜頻繁輪崗。決算報表工作作為會計核算流程的最后一個環(huán)節(jié)，反映整個會計核算的結(jié)果。決算人員必須要有極強的責(zé)任心，在工作中應(yīng)起到核心作用，對上級下發(fā)的相關(guān)業(yè)務(wù)文件以及網(wǎng)上提出的具體要求首先要認(rèn)真研究并積極宣貫，對各崗位的業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行審核和把關(guān)。

3、熟悉生產(chǎn)過程，把日常工作與企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)活動有機結(jié)合起來。財務(wù)人員尤其是決算人員不僅應(yīng)該熟悉財務(wù)工作的各項流程，而且應(yīng)該多學(xué)習(xí)生產(chǎn)知識，多深入現(xiàn)場，了解生產(chǎn)過程，讓發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)字變得鮮活起來，及時掌握現(xiàn)場情況，使“職業(yè)判斷”更加準(zhǔn)確，進(jìn)賬列支更加合理，從而也使賬務(wù)處理更加得心應(yīng)手，讓財務(wù)更好地為生產(chǎn)服務(wù)。

4、決算報表人員日常工作要做到“三勤”，即“嘴勤”、“腦勤”、“手勤”?！白烨凇奔瓷朴跍贤?，與上級之間、領(lǐng)導(dǎo)之間、科室之間、其他財務(wù)人員之間多溝通，增進(jìn)了解，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題?！澳X勤”即勤于思考，每月記賬之前對當(dāng)月發(fā)生的業(yè)務(wù)以及科目余額及時梳理，正常不應(yīng)該有余額的科目（如應(yīng)付工資）如果有余額就必須查明原因，債權(quán)類科目如果出現(xiàn)貸方余額就要引起重視，對不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或新業(yè)務(wù)（如2014年開始的營改增業(yè)務(wù)）的處理要特別關(guān)注，對新崗位人員的業(yè)務(wù)處理要重點回檢?！笆智凇奔辞谟趧邮郑热鐚v次審計的問題、日常工作中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)的問題、文件的學(xué)習(xí)、制度的變化等等多總結(jié)多記錄，查閱起來就非常方便，也起到提示作用。

5、重視決算基礎(chǔ)工作，提高決算質(zhì)量。決算報表工作尤其是季度年度報表時間非常緊張，做好日常的基礎(chǔ)輔助性工作就顯得尤為重要，比如年初開賬時就要考慮周密，既要嚴(yán)格按照上級標(biāo)準(zhǔn)科目設(shè)置，又要滿足報表要求和日常生產(chǎn)工作需要；建立人員臺賬、工作量臺賬、定額臺賬、事先編寫取數(shù)公式等等，填制報表時就可以做到從容有序、忙而不亂，提升報表的速度和質(zhì)量，避免忙中出錯。

6、對決算報表不僅要“重填制”，更要“重審核”。決算報表填制之前，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)要重點關(guān)注。比如資產(chǎn)盤點是否完成、更改及大中修是否按進(jìn)度完成、債權(quán)債務(wù)是否存在單邊掛賬、和上級對賬是否完全一致、工附業(yè)利潤是否完成、工資附加費列支提取是否正確、固定資產(chǎn)逾齡是否及時結(jié)轉(zhuǎn)等等，這是決算填制的基礎(chǔ)。填制完成后，首先用報表公式審核，審核通過后還要逐行逐列全面審核，尤其是對審核公式涉及不到的部分，比如工作量、補充資料表、報表其他項、數(shù)據(jù)合理性等等，確保報表填制真實、準(zhǔn)確、完整。

7、對決算人員要定期培訓(xùn)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，會計工作的標(biāo)準(zhǔn)與國際會計準(zhǔn)則接軌已勢在必行，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計事項涉及的內(nèi)容愈來愈廣泛，作為一名決算人員，就必須要不斷學(xué)習(xí)，不斷地更新專業(yè)知識。上級也應(yīng)該定期組織培訓(xùn)，可以結(jié)合日常工作經(jīng)常出現(xiàn)的問題有針對性地進(jìn)行短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還可以組織各單位之間進(jìn)行交流，或者在網(wǎng)上建立交流平臺等等，相信一定會收到很好的效果，不斷提高決算水平。

近年來，基層單位的財務(wù)管理工作不斷細(xì)化，業(yè)務(wù)處理逐漸規(guī)范，內(nèi)控制度進(jìn)一步健全，為決算報表工作奠定了良好的基礎(chǔ)。作為一名基層的決算報表人員，只有在學(xué)習(xí)和實踐中不斷提高自己的工作能力和綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮主觀能動性，才能適應(yīng)當(dāng)前形勢，不斷提高報表質(zhì)量，促進(jìn)單位會計工作水平，為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)。

［1］企業(yè)財務(wù)會計報告條例.國務(wù)院令［2000］287號.

［2］鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范.鐵財［2006］195號.

［3］王玉民.提高會計信息披露質(zhì)量的對策研究.鐵道財會，2014.2.