醫(yī)學裝備政府采購內(nèi)部控制研究

□文/夏 科

（1.西華師范大學管理學院；2.南充市中心醫(yī)院·川北醫(yī)學院第二臨床醫(yī)學院 四川·南充）

隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的飛速發(fā)展，醫(yī)學裝備早已成為醫(yī)療系統(tǒng)的核心組成部分，它在保證日常的診斷救治、提高行醫(yī)效率和改善療效等方面具有舉足輕重的作用。醫(yī)學裝備采購環(huán)節(jié)是醫(yī)院整個資金運作的重要組成部分，而政府采購作為大型醫(yī)學裝備的重要采購方式之一，對其進行有效的內(nèi)部控制是節(jié)約醫(yī)院資金、提高醫(yī)學裝備經(jīng)濟效益和社會效益的重要保障。

一、核心概念定義

（一）政府采購。政府采購是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織為了滿足公共服務的目的，在依法制定的采購目錄范圍內(nèi)使用財政性資金進行采購或者是采購限額標準之內(nèi)的貨物、工程和服務的行為。

（二）醫(yī)學裝備。衛(wèi)規(guī)財發(fā)[2011]24號《醫(yī)療衛(wèi)生機構醫(yī)學裝備管理辦法》中對醫(yī)學裝備的定義是指醫(yī)療衛(wèi)生機構中用于醫(yī)療、教學、科研、預防、保健等工作，具有衛(wèi)生專業(yè)技術特征的儀器設備、器械、耗材和醫(yī)學信息系統(tǒng)等的總稱。

（三）內(nèi)部控制。COSO（1992）《企業(yè)內(nèi)部控制——整合框架》一書對內(nèi)部控制作出定義：內(nèi)部控制是指企業(yè)所有員工參加，為營運狀態(tài)中的成效、財務數(shù)據(jù)的真實性、法規(guī)的遵守等目標的實現(xiàn)而提供合理保障的過程。Scott E.Harrington（1999）認為在企業(yè)發(fā)展中，不管是何種原因引起的企業(yè)價值減少都可以被定義為企業(yè)風險，對應而建立的內(nèi)部控制制度就是為了減少這些風險。

20世紀八九十年代，英國財務舞弊事件接連發(fā)生，各專委會爭先發(fā)布各自的研究報告以應對巨大的信任危機。其中，特恩布爾報告首先把內(nèi)部控制和風險管理結合在一起，認為公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在風險管理方面應起關鍵作用。Laura F.Spira（2003）認為特恩布爾報告的提出，讓大眾對團隊的內(nèi)部控制的思考角度煥然一新。

現(xiàn)在意義上的內(nèi)部控制更多的是指為了實現(xiàn)對單位資金進行嚴格把控、合理使用，保證資產(chǎn)的完整性、安全性和信息資料的真實性而在單位內(nèi)部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)和措施的總稱。

二、醫(yī)學裝備政府采購現(xiàn)狀

（一）采購時效要求高，采購規(guī)模不夠大。不同專科的專用設備、不同實驗室的臨床教學儀器大相徑庭，采購需求計劃只能根據(jù)不同學科專業(yè)、不同教學科研要求進行定向采購。采購計劃分散，且對時效性要求高，難以進行大規(guī)模集中采購。

（二）市場供應面窄，缺乏有效競爭。醫(yī)學裝備的專業(yè)性很強，大多是?？茖Ｓ?，即使是同一專業(yè)，不同的治療需求或研究層次的專用設備也全然不同。加之個別精細化手術對醫(yī)學裝備的配置需求就更加細化，市場上符合專業(yè)要求的供應商屈指可數(shù)，難以形成有效競爭。

（三）尋租現(xiàn)象常見，監(jiān)督缺失。專業(yè)技術參數(shù)帶有特定傾向性，在招標文件中很難看出端倪，如果利益集團相互串通量身定造參數(shù)要求，尋租則容易得逞。我國目前出臺的對政府采購行為的規(guī)范性法規(guī)是2003年起執(zhí)行的《中華人民共和國政府采購法》，主要是針對政府采購行為進行規(guī)定，而對內(nèi)部控制和監(jiān)管的相關政策僅鮮見分散在財政、審計、人事、會計等法律法規(guī)或規(guī)范性文件中。

（四）貨物供應環(huán)節(jié)管理松懈。政府采購結束后，就進入了對供貨過程的管理環(huán)節(jié)。合同的簽訂、貨物的驗收、入出庫手續(xù)的辦理、財務做賬付款等過程都存在諸多需要完善的地方。各部門合作力度不夠，審計和監(jiān)察部門大多未參與到供貨環(huán)節(jié)管理工作中，僅采購部門或使用部門對貨物進行驗收確認，且多為口頭認證，無紙質憑據(jù)。驗收程序太過簡單，出入庫依據(jù)不充分、流程不夠規(guī)范等均存在損害醫(yī)院合法權益的隱患。

三、加強醫(yī)學裝備政府采購內(nèi)部控制的重要性

醫(yī)學裝備是醫(yī)療機構正常運行的重要保障之一，在市場經(jīng)濟運行環(huán)境下，醫(yī)療機構之間的競爭也越來越大，先進醫(yī)學裝備的質與量在一定程度上決定了醫(yī)院的規(guī)模，對醫(yī)院的形象宣傳也有重大影響。而醫(yī)學裝備的購置資金大多是醫(yī)療機構自籌，成本的控制關系到整個醫(yī)院的經(jīng)濟規(guī)劃。首先，在政府采購的前期采取有效的內(nèi)部控制措施，能夠有效地計劃資金去向，對年度采購計劃有初步的宏觀掌控，為采購部門多方詢價提供充分的時間和依據(jù)；其次，在采購過程中，在符合國家相關政策規(guī)范的情況下，對同一時間間隔期內(nèi)所申購的醫(yī)學裝備進行打包采購，讓沒有實力的企業(yè)望而卻步，這樣既篩選了中標企業(yè)的規(guī)模，在售后服務等方面保障了醫(yī)院的利益，又有效控制了價格，有助于醫(yī)院長期穩(wěn)定運營；最后，在政府采購結束以后，廉政監(jiān)督絲毫不能松懈，隨時抽查和反查采購過程，為政府采購的全程創(chuàng)造一個良好的環(huán)境，保證采購過程的規(guī)范合理性，提高所采購醫(yī)學裝備性價比，有效降低醫(yī)院采購成本。

四、醫(yī)學裝備政府采購內(nèi)部控制建議

（一）計劃在先，預算嚴格。醫(yī)學裝備的采購應由使用科室根據(jù)業(yè)務需要或教學需求擬定購置計劃，向醫(yī)學裝備采購部門提出購置申請。貴重設備必須經(jīng)過使用科室內(nèi)部會議討論通過，并由三名以上高級職稱專家推薦，形成可行性論證報告后，然后提交到醫(yī)學裝備采購部門方可采購。

（二）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制。針對不同科室業(yè)務開展的情況及相關特點，建立規(guī)范化、標準化的內(nèi)部控制制度，并建立審計、財務、監(jiān)察等完善的監(jiān)督機制，以文字性的制度形式對醫(yī)學裝備政府采購的全過程進行規(guī)范管理，以工作流程圖的方式明確程序。

（三）加強采購流程管理，規(guī)范采購過程。政府采購的目標是節(jié)省公共資金，招投標是政府采購的手段，公平、公正、公開的競爭是政府采購工作的核心。依據(jù)政府采購制度，加強采購流程管理，增強采購過程的透明度，規(guī)范采購過程，提高財政資金的使用效率。

（四）規(guī)范驗收和出入庫流程。在驗收貨物時，供貨商、使用部門、采購部門、監(jiān)察和審計部門同時在場，嚴格按照所簽訂的合同上的貨物清單仔細核對，保證其規(guī)格型號、數(shù)量、質量等均無差錯，并形成紙質驗收報告，由參與驗收的所有人員簽字確認。對驗收合格的貨物，庫房管理員要及時完成入庫手續(xù)，將采購合同、貨物發(fā)票、驗收報告等連同入庫憑證一起遞交到財務部門，財務部門依據(jù)相關規(guī)定和資料建立資產(chǎn)卡片交還庫管出庫，待使用科室出庫確認簽字以后辦理付款手續(xù)。對于驗收過程中有所質疑的貨物，一律不得入庫。

五、結束語

我國大多數(shù)衛(wèi)生事業(yè)單位在對醫(yī)學裝備的購置和在用等方面缺乏系統(tǒng)性管理剛性，對在用醫(yī)學裝備的管理重視度不夠，各種醫(yī)學裝備閑置、負效益、使用壽命縮短等現(xiàn)象普遍。而加強醫(yī)學裝備政府采購內(nèi)部控制體系的建設和管理，能使公共資金的運用更加合理有計劃；讓醫(yī)學裝備政府采購過程的公開度和準確性更高，營造公開、公平、公正與誠信的市場經(jīng)濟秩序；更可以通過對貨物驗收和財務程序的內(nèi)部控制做到賬物準確，財賬明晰，物盡其用，保障醫(yī)療機構的合法權益。

[1]程玉銀，牟強善，吳浙君.通過醫(yī)院等級評審解決醫(yī)學裝備管理中的幾個問題[J].中國醫(yī)療設備，2014.29.11.

[2]COSO.Internal Control-Integrated Framework.Executive Summary，1992.9.

[3]胡彥燕.內(nèi)部控制與風險管理——特恩布爾報告及其啟示[J].財會月刊，2003.23.