稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用

□文/徐美華

（遼寧建筑職業(yè)學院 遼寧·遼陽）

目前，我國的企業(yè)應(yīng)該在市場經(jīng)濟高速發(fā)展的有利時機，發(fā)揮出企業(yè)本身作為一個自主經(jīng)營管理的社會實體的重要作用，提高企業(yè)的市場競爭力，取得更多的資金，更大的經(jīng)濟效益。企業(yè)可以通過降低企業(yè)的生產(chǎn)投入資金以及增強企業(yè)的經(jīng)濟收益這兩種方式來促進企業(yè)的更好發(fā)展。企業(yè)可以在難以提高經(jīng)濟收入的時候，縮減投入資金的成本，在遵守國家稅法規(guī)定范圍里，運用稅務(wù)籌劃的方式增加企業(yè)的資金利潤，保證企業(yè)會計處理的有效合理，最終使企業(yè)的市場競爭力得到有力提高。因此，通過深入研究企業(yè)的稅務(wù)籌劃在會計處理中的應(yīng)用，可以對企業(yè)在當今社會的發(fā)展具有重要的意義。

一、稅務(wù)籌劃的概念

根據(jù)我國在稅法方面制定的法律法規(guī)，稅務(wù)籌劃是嚴格遵循稅法的規(guī)定并且根據(jù)稅法的指導，對企業(yè)在資金投入、經(jīng)營管理等方面的合理安排、科學籌劃。以此使企業(yè)稅收支出得到減少，經(jīng)濟效益得到最大的提高，市場競爭力得到增強，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。但是，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是比較復雜和多樣的，因此有一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)要使用不同的會計處理辦法。其中，有折舊固定資金的方法，還有存貨的計價方法，等等。根據(jù)企業(yè)會計處理中的不同情況，合理選擇不同的會計處理方法可以有效解決企業(yè)在應(yīng)繳稅款方面的問題。所以，企業(yè)的會計工作人員應(yīng)該認真工作，遵守國家稅法規(guī)定以及會計準則，在會計處理過程中，選擇合適的會計處理方法，進行細致的稅務(wù)籌劃，最終可以減輕企業(yè)的應(yīng)繳稅款，增強企業(yè)的稅收收益。

二、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中應(yīng)遵循的原則

在我國，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)復雜多樣，在進行會計處理過程中，實行稅務(wù)籌劃應(yīng)該遵循以下幾項原則，下面進行一一闡述。

（一）遵循經(jīng)濟可行原則。企業(yè)在會計處理過程中，實施稅務(wù)籌劃，應(yīng)該遵循經(jīng)濟可行的原則。因為，企業(yè)生存的最終目的是獲得最大的經(jīng)濟利益，企業(yè)為了減少因稅務(wù)籌劃而帶來的經(jīng)濟損失，可以在企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的過程，科學有效地將預(yù)計出前期企業(yè)投入的成本與最終企業(yè)收獲的效益進行對比，選擇使用經(jīng)濟可行、簡單有效的，并且合理合法的會計處理方法，使實施的稅務(wù)籌劃能夠為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟收益，進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展水平。

（二）遵守法律原則。企業(yè)在會計處理過程中，實施稅收籌劃的原因是使企業(yè)的稅收能夠有效地減少，但是必須嚴格遵守國家制定的稅收法律。通過控制好企業(yè)的收支平衡，實時掌握最新的稅收政策并且加以利用，根據(jù)不同企業(yè)的實際情況選擇不同的稅收方案等方法來進行稅務(wù)籌劃，保證稅務(wù)籌劃的合法性。禁止企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中，出現(xiàn)亂調(diào)企業(yè)利潤、亂攤費用成本等情況，科學合理合法的選擇納稅方案，使企業(yè)在財務(wù)決策中能夠?qū)崿F(xiàn)最低的稅負。

（三）遵循全局原則。在企業(yè)實施稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)該遵循全局考慮的原則，用整體的觀念制定出每一個合理有效的納稅方案，使企業(yè)能夠做出最正確、最理想的決策。企業(yè)應(yīng)該在稅務(wù)籌劃中考慮到根據(jù)國家在稅收方面制定的法律法規(guī)，從企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，分析企業(yè)在現(xiàn)階段的經(jīng)營環(huán)境以及要考慮到企業(yè)的經(jīng)營目的，最終制定出符合企業(yè)發(fā)展的最合適的稅務(wù)籌劃方案，解決企業(yè)稅負過重的問題，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟最大化。

三、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用

（一）根據(jù)情況，選擇合適的投資核算方法。企業(yè)可以根據(jù)發(fā)展的不同情況，選擇適合企業(yè)發(fā)展的投資核算方法。在企業(yè)投資比重低于25%以及被投資企業(yè)在后虧損先盈利的情況下，可以實行成本法；在企業(yè)投資比重在25%～50%之間以及低于25%或是高于50%的情況下，可以實行權(quán)益法。

（二）選擇合適的結(jié)算方式。企業(yè)可以根據(jù)我國制定的稅法規(guī)定，確定收入的時間來選擇企業(yè)在銷售產(chǎn)品時，使用合適結(jié)算方式，以此制定出符合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃，延緩企業(yè)的稅收，保證企業(yè)每年的稅收收益。

（三）選擇有效的存貨計價方法。企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)該遵守會計法則的同時，也要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目的以及現(xiàn)實經(jīng)營情況，選擇適合的存貨計價，保證企業(yè)的盈利。例如，在市場價降低的時候，企業(yè)可以選擇先進先出的存貨計價方法，可以降低企業(yè)的成本，使企業(yè)的經(jīng)濟效益增長。

（四）費用列支要合理。企業(yè)可以根據(jù)稅務(wù)籌劃思想的指導，在遵守稅法規(guī)定的情況下，選擇合適的費用列支，以此減少可能會帶給企業(yè)的經(jīng)濟損失以及減輕企業(yè)的應(yīng)繳稅收額度，并且還能延緩企業(yè)的納稅時間。企業(yè)通過選擇合理的費用列支，采取計提的方式有效地使會計入賬，達到降低可能發(fā)生的企業(yè)損失的目的；企業(yè)的會計工作人員要及時準確地將企業(yè)已發(fā)生的存貨盤虧等費用入賬；企業(yè)可以最大限度的縮短成本費用，節(jié)約稅收。

（五）攤銷和折舊的方法適當。在企業(yè)繳納所得稅時，要對企業(yè)的一些項目扣除掉，如遞延資產(chǎn)攤銷，還有固定資產(chǎn)折舊以及其他的項目等，在企業(yè)的銷售收入中，只要提高攤銷額和折舊額，就可以降低企業(yè)應(yīng)繳納的數(shù)額。但是，應(yīng)該在企業(yè)的會計處理過程中，根據(jù)企業(yè)的實際情況，選擇合適的攤銷和折舊方法，這樣能夠延緩企業(yè)應(yīng)繳納稅款的時間，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的更好發(fā)展。

（六）使用合適的資產(chǎn)計價會計處理方法。企業(yè)要根據(jù)我國稅法的明確規(guī)定，對企業(yè)各項設(shè)施，如煤氣管、中央空調(diào)等資產(chǎn)要進行明確的區(qū)分，確定企業(yè)的某些設(shè)施是否為單項固定資產(chǎn)，保證對企業(yè)資產(chǎn)進行合理的計價，并且準確詳細地記錄好，因為企業(yè)資產(chǎn)的計價會與財產(chǎn)稅的計稅基數(shù)之間有著密切的聯(lián)系。在企業(yè)會計處理中，對企業(yè)的資產(chǎn)選擇合適的計價，可以有效地減低企業(yè)的房產(chǎn)稅支出，最大化的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（七）籌劃好企業(yè)的盈虧抵補。企業(yè)要籌劃好盈虧抵補，保證企業(yè)在合理的時間里，用企業(yè)在第二年的年度盈余抵消企業(yè)在上年度的盈虧抵補，以此減少企業(yè)的應(yīng)繳納稅的額度，提高企業(yè)的經(jīng)濟利益。但是，要想籌劃好企業(yè)的盈虧抵補，就應(yīng)該選擇在企業(yè)某個年度的營業(yè)額的確出現(xiàn)毀損的時候，通過使用這種方法，在下個年度用企業(yè)的盈利來彌補企業(yè)的虧損問題，如果出現(xiàn)仍然彌補不足的情況，可以用企業(yè)在今后幾年的盈利來彌補企業(yè)的虧損。

四、結(jié)束語

在當今社會，我國積極融入世界發(fā)展的大潮中，使我國的經(jīng)濟發(fā)展速度不斷加快，發(fā)展水平也有了很大程度的提高。我國企業(yè)在這種大環(huán)境下，要想增強企業(yè)自身的市場競爭力，就必須實施合理合法有效地稅務(wù)籌劃，解決企業(yè)在會計處理過程中的問題，使企業(yè)的稅收負擔得到最大程度的減輕，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化，最終能夠促進企業(yè)更快、更好地發(fā)展。

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