水利基本建設(shè)項目財務(wù)管理淺議

□文/肖江山

（安徽棲巢集團(tuán)安徽·合肥）

水利基本建設(shè)項目財務(wù)管理淺議

□文/肖江山

（安徽棲巢集團(tuán)安徽·合肥）

［提要］本文立足于安徽省中小河流水文監(jiān)測系統(tǒng)建設(shè)項目，分析水利基建項目財務(wù)管理存在的主要問題，并從制度建設(shè)全過程角度，提出建立全生命周期成本管理理念，加強(qiáng)水利建設(shè)項目財務(wù)管理的建議。

水利基建；財務(wù)；監(jiān)管

收錄日期：2015年6月23日

一、中小河流水文監(jiān)測系統(tǒng)建設(shè)項目實(shí)施背景

2011年4月6日溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，研究部署促進(jìn)牧區(qū)又好又快發(fā)展的政策措施，指出要完善專群結(jié)合的監(jiān)測預(yù)報預(yù)警體系，加快中小河流治理和病險水庫除險加固，討論通過《全國中小河流治理和病險水庫除險加固、山洪地質(zhì)災(zāi)害防御和綜合治理總體規(guī)劃》，確定對全國流域面積在200～3，000平方公里的5，000多條中小河流水文監(jiān)測控制率達(dá)到100%，提高中小河流水文信息的采集、傳輸、處理水平和預(yù)警、預(yù)報能力，確保水雨情信息在20分鐘內(nèi)到達(dá)各級水文信息中心站（水情分中心），為我國中小河流防洪抗旱減災(zāi)、中小水庫的安全運(yùn)行、水資源管理以及水生態(tài)與環(huán)境的保護(hù)修復(fù)等提供決策依據(jù)。作為優(yōu)先實(shí)施的項目，全國中小河流水文監(jiān)測系統(tǒng)工程總投資160億元，其中中央投資約90億元，力爭用3年時間完成。根據(jù)《總體規(guī)劃》，安徽省列入國家中小河流治理名錄的河流為224條，建設(shè)內(nèi)容有水文站新建131個、改建22個，水位站新建129個、改建16個，雨量站新建856個、改建99個，水情分中心改建10個，水文巡測基地新建4個、改建2個，新建省水文應(yīng)急監(jiān)測隊1個，預(yù)警預(yù)報服務(wù)軟件224套，總投資計劃56，692萬元，其中中央投資28，346萬元，省配套28，346萬元。

根據(jù)水利部2011年8月31日在北京召開的“全國中小河流水文監(jiān)測系統(tǒng)建設(shè)工作會議”要求，2011年底安徽省水文局編制完成了中小河流水文監(jiān)測系統(tǒng)建設(shè)項目的實(shí)施方案，同時，為了保證項目的順利實(shí)施，2011年下達(dá)中小河流水文監(jiān)測系統(tǒng)建設(shè)投資計劃13，952萬元，其中中央資金到位6，976萬元，省級配套資金到位3，820萬元；2012年下達(dá)建設(shè)投資計劃16，230萬元，其中中央資金到位8，115萬元，省配套資金到位3，443萬元；2013年下達(dá)建設(shè)投資計劃19，633萬元，其中中央資金到位7，277萬元，省配套資金到位3，443萬元；2014年下達(dá)建設(shè)投資計劃6，936萬元，其中中央資金到位2，825萬元，省級配套資金到位1，607萬元。至此，安徽省中小河流水文監(jiān)測系統(tǒng)建設(shè)投資計劃56，751萬元已全部下達(dá)，共到位經(jīng)費(fèi)37，506萬元，占應(yīng)到位投資的66.1%，其中中央投資到位25，193萬元，占應(yīng)到位資金的88.78%，省配套資金到位123，136萬元，占應(yīng)到位資金的43.4%。截至2014年底，共簽訂施工、設(shè)計、監(jiān)理、設(shè)備等各項合同金額總計3.376億元，占到位經(jīng)費(fèi)91.1%，其中土建合同1.289億元，設(shè)備合同1.533億元，預(yù)報預(yù)警系統(tǒng)合同0.263億元，設(shè)計、監(jiān)理、質(zhì)檢等合同共0.291億元；已支付經(jīng)費(fèi)2.726億元，占合同總額的80.7%，占到位經(jīng)費(fèi)72.7%。

二、水利基建項目財務(wù)管理存在的問題

中小河流水文監(jiān)測系統(tǒng)建設(shè)工程投資大、工程非常分散，財務(wù)管理和會計核算要求高。為規(guī)范資金支付、工程價款結(jié)算和費(fèi)用開支的程序、標(biāo)準(zhǔn)，有效控制工程建設(shè)成本，樹立“人本財務(wù)、法制財務(wù)、發(fā)展財務(wù)、安全財務(wù)、透明財務(wù)”的新型財務(wù)管理理念，保證建設(shè)資金的安全運(yùn)轉(zhuǎn)和有效使用，安徽省水文局制訂了《安徽省中小河流水文監(jiān)測系統(tǒng)建設(shè)工程財務(wù)管理辦法》和《安徽省中小河流水文監(jiān)測系統(tǒng)建設(shè)工程價款結(jié)算辦法》，對安徽省中小河流水文監(jiān)測系統(tǒng)建設(shè)項目實(shí)行統(tǒng)一的“報賬制”財務(wù)管理模式，按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一監(jiān)管、統(tǒng)一核算”的原則，各現(xiàn)場管理處一律實(shí)行“報賬制”，真正做到專戶存儲、按項目核算、?？顚Ｓ谩Ｔ陧椖繉?shí)施過程中存在以下主要問題：

（一）工程招標(biāo)困難多。由于站點(diǎn)分散，打捆站點(diǎn)多了，同時開工困難，投標(biāo)施工單位少。大部分的土建標(biāo)段和全部監(jiān)理標(biāo)段都二次流標(biāo)，只能采取競爭性談判的方式確定施工單位和監(jiān)理單位。這在很大程度上影響工程進(jìn)度，難以滿足項目總體工期的時限要求。

（二）財務(wù)對項目的參與度不深。一個基建項目從項目編制可行性研究報告、申請、立項、編制初步設(shè)計，從施工圖設(shè)計到實(shí)施階段，一般由基建人員完成，財務(wù)人員對整個項目的有關(guān)內(nèi)容基本不了解，只是在項目已立項批準(zhǔn)，資金即將到位時，才被動參與，造成財務(wù)管理被動。在項目實(shí)施過程中，財務(wù)人員只是起到了支付款項、記賬、算賬的作用。水利工程基建項目類型廣，建筑工程、機(jī)電設(shè)備及安裝工程、金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝工程等等，財務(wù)人員對專業(yè)性較強(qiáng)的工程情況了解不夠，相關(guān)財務(wù)人員不了解和熟悉工程概預(yù)算、合同制訂和實(shí)施、工程竣工決算等內(nèi)容，只是事后管理，對款項和費(fèi)用支出的合理性無法控制，不利于財務(wù)監(jiān)督職能的發(fā)揮。

（三）財務(wù)監(jiān)管不到位。隨著財政體制改革的深入，財政監(jiān)管不斷介入，國家加大了對資金的稽查、檢查和審計力度，檢查、審計的頻次大幅度增加，對水利主管部門的財務(wù)監(jiān)管也提出更高要求。2011年后，中小河流水文監(jiān)測系統(tǒng)建設(shè)項目以及其他基建項目的款項支付逐漸向財政直接支付過渡，致使支付環(huán)節(jié)明顯增多，鏈條明顯加長，財務(wù)部門監(jiān)管工作難度及工作量成倍增加，各級水利主管部門對水利基建項目財務(wù)監(jiān)管整體上呈弱化趨勢，已經(jīng)影響了水利基建項目財務(wù)監(jiān)管的效果。

三、完善水利基建項目財務(wù)管理對策建議

（一）加強(qiáng)財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要采取各種措施加大交流和培訓(xùn)力度，不斷提高水利基建財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。財務(wù)人員要掌握一定的水利工程建設(shè)方面的業(yè)務(wù)知識，如概預(yù)算知識、工程知識、合同知識等。因為水利工程基建項目類型廣，就必須在工作前弄清要管理的水利基建項目的特性及核算的要點(diǎn)、工程概況、預(yù)算定額和費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)與范圍，才能準(zhǔn)確地對項目成本費(fèi)用進(jìn)行歸集。財務(wù)人員要深入到一線，不能只局限于核算、報表等會計工作，應(yīng)對項目的各方面有所了解，要超越傳統(tǒng)的財務(wù)管理，應(yīng)為決策者提供正確及時的信息，以及定量、定性的數(shù)據(jù)分析，為決策者做出正確的選擇提供支持。

（二）財務(wù)人員深入到項目管理中。財務(wù)人員參與到項目的全面管理中，參與到編制項目的概預(yù)算的編制、資金的籌集、項目的招投標(biāo)、合同的簽訂、項目驗收等工作中，及時為決策提供財務(wù)方面的支持與建議，對項目起到事前控制。如合同中的付款方式、付款程序是否符合規(guī)章制度；項目材料的采購方式是否應(yīng)該是政府采購，可以有效地避免法律糾紛上的風(fēng)險。并且了解項目的概預(yù)算，能提高核算的準(zhǔn)確度，確保水利工程建設(shè)順利進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)水利基建項目財務(wù)監(jiān)管。首先，抓好財務(wù)監(jiān)管的制度設(shè)計，要以防范風(fēng)險減少舞弊為目的，以資金運(yùn)動過程為主線，重點(diǎn)規(guī)范水利基建項目財務(wù)監(jiān)管中上下級之間、單位內(nèi)部財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間、財務(wù)部門內(nèi)部各科室之間的關(guān)系，構(gòu)建長效的風(fēng)險防控機(jī)制，將單純的資金核算、檢查等單一監(jiān)管向利用預(yù)算、資產(chǎn)等綜合手段轉(zhuǎn)變；其次，加強(qiáng)項目實(shí)施過程中的財務(wù)監(jiān)管，要在系統(tǒng)內(nèi)建立健全項目前期階段財務(wù)部門參與的機(jī)制，對項目的資金籌措方案、經(jīng)濟(jì)效益、財務(wù)效益的評價應(yīng)聽取財務(wù)部門的意見和建議。財務(wù)部門要參與到項目建議書、可行性研究報告和編制的概預(yù)算評審或?qū)彶榈倪^程中，項目前期設(shè)計與運(yùn)行管理相結(jié)合，從源頭上保證水利建設(shè)資金的效益發(fā)揮。要加強(qiáng)建設(shè)項目采購的財務(wù)監(jiān)管。對招標(biāo)投標(biāo)項目，要求項目法人組織財務(wù)人員參加分標(biāo)方案的制定、招投文件起草審查及合同起草簽訂等工作。對非招標(biāo)項目，要求項目法人嚴(yán)格執(zhí)行政府采購法的規(guī)定，政府采購由財務(wù)部門組織采購。要建立健全建設(shè)資金使用管理的責(zé)任制度，建立內(nèi)部合同價款結(jié)算的聯(lián)簽審批制度，組織工程、合同等部門共同參與價款結(jié)算審核工作；再次，注重項目竣工階段的財務(wù)監(jiān)管，要建立健全竣工財務(wù)預(yù)驗收制度，對竣工審計意見、資產(chǎn)移交單位的落實(shí)情況，財務(wù)遺留問題等提出意見和建議，并作為項目竣工驗收的必備環(huán)節(jié)。竣工驗收主持單位應(yīng)督促項目法人及時上報竣工財務(wù)決算，并組織專家或委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。對竣工資產(chǎn)的移交和接收情況、未完工程及預(yù)留費(fèi)用的使用情況、驗收財務(wù)遺留問題的處理情況等進(jìn)行跟蹤檢查，以防范相關(guān)財務(wù)風(fēng)險。

主要參考文獻(xiàn)：

［1］陳雷.加強(qiáng)財務(wù)工作促進(jìn)跨越發(fā)展——在全國水利財務(wù)工作會議上的講話.中國水利，2012.9.

［2］葛利品.關(guān)于對水利工程財務(wù)管理的思考.商業(yè)文化，2012.7.

［3］李衛(wèi)民.新時期對做好水利基建財務(wù)管理工作的思考.財政監(jiān)督，2011.20.

F23

A