碳稅在中國發(fā)展之探討

戴悅　丁怡清

摘 要：從1992年《聯(lián)合國氣候公約》開始，多個國家致力于控制各國的碳排放量。碳稅就是對燃燒后的化石燃料按排放的碳含量比例所征收的稅，來實現(xiàn)減少化石燃料消耗和二氧化碳排放。征收碳稅有利于完善中國的稅制，具有積極的作用。碳稅是控制減排的有效途徑，對中國社會、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境方面都會造成很大影響，實施起來有一定難度。碳稅在中國的發(fā)展?fàn)顩r以及推動碳稅發(fā)展的具體舉措。

關(guān)鍵詞：碳稅；低碳經(jīng)濟(jì)；中國

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）06-0087-02

引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，碳排放量也在不斷地升高，引起了全球氣候變暖、極端天氣等氣候現(xiàn)象，導(dǎo)致生態(tài)環(huán)境急劇下降。就目前而言，減排工作刻不容緩，而碳稅將是成本最低、效果最好的方法。

一、全球低碳環(huán)保潮流下的碳稅

（一）國際上的低碳潮流

從1992年《聯(lián)合國氣候公約》開始，多個國家和地區(qū)，一直在進(jìn)行多方談判，致力于控制各國的碳排放量。2003年，英國在能源白皮書中首先提出了“低碳經(jīng)濟(jì)”一詞。2005年2月6日，在俄羅斯的推動下，《聯(lián)合國氣候變化框架公約——京都議定書》正式生效。2008年，英國率先利用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對溫室氣體的排放進(jìn)行評估。2009年2月，奧巴馬簽署《復(fù)蘇與再投資法案》。2010年90%的英國家庭使用碳標(biāo)產(chǎn)品。現(xiàn)在英國通過英國排放權(quán)交易制（UK emission trade group）形成了規(guī)范的碳排放交易市場。

（二）碳稅的釋義

所謂碳稅，顧名思義就是對燃燒后的化石燃料按排放的碳含量比例所征收的稅，來實現(xiàn)減少化石燃料消耗和二氧化碳排放。這一舉措使外部成本內(nèi)部化，在沒有實施碳稅以前，廠商通過污染環(huán)境使自己獲利，卻給社會帶來了不利的影響。通過征收碳稅將二氧化碳排放者所增加的社會成本進(jìn)行自我承擔(dān)，也符合3p原則（污染者付費原則）。

（三）碳稅的演進(jìn)

碳稅于1990年首先在芬蘭開征，而后，在丹麥、瑞典、荷蘭、挪威等地也相繼開征碳稅。加拿大的魁北克省開始對石油天然氣和煤進(jìn)行征稅，而在美國科羅拉多州的波爾多市，進(jìn)行碳稅的試點征收。美國和日本，關(guān)于碳稅的全國性征收還在醞釀之中。中國于2009年開始研究征收碳稅。

二、中國發(fā)展碳稅的意義

（一）發(fā)展碳稅的影響

征收碳稅有利于完善中國的稅制。從經(jīng)濟(jì)角度來看，短期會導(dǎo)致邊際成本的增加而影響企業(yè)的投資性，對經(jīng)濟(jì)有抑制作用，碳稅盡管沒有對個人進(jìn)行開征，但是，通過產(chǎn)品價格升高，轉(zhuǎn)嫁到消費者身上，導(dǎo)致重復(fù)征收的可能，多從生產(chǎn)者處征收會造成區(qū)域經(jīng)濟(jì)的差異，影響了經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展的目標(biāo)。從長期來看，促進(jìn)了煤炭清潔能源利用技術(shù)的創(chuàng)新，使用低碳強(qiáng)度的能源，使能源往清潔化多元化的方向發(fā)展，加快了對高能耗粗放式管理和生產(chǎn)的企業(yè)的淘汰，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。從國際角度來看，有助于中國塑造負(fù)責(zé)任的大國形象。從民眾角度有利于低碳理念的深入人心。從環(huán)境保護(hù)角度，隨著二氧化碳的減少，二氧化硫、二氧化氮、一氧化碳的量也會隨之減少形成二次收益。

（二）發(fā)展碳稅的作用

首先有節(jié)能減排的作用，碳稅的征收額可致力于中國的環(huán)保事業(yè)。第二，有利于行業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型；替代能源、新能源的開發(fā)和利用。第三，有利于對歐盟美國碳關(guān)稅的規(guī)避。在2012年歐盟欲對中國航空業(yè)征收碳關(guān)稅，這對中國有一個警示性的作用，中國出口大多為低端產(chǎn)品，利潤本就不高，而根據(jù)WTO雙重征收原則，在國內(nèi)征收，可避免貿(mào)易壁壘的形成。

三、目前碳稅在中國的發(fā)展?fàn)顩r

（一）碳稅的現(xiàn)狀

2009年，中國開始研究碳稅。2010年，國家發(fā)改委和財政部聯(lián)合拋出碳稅專題報告指出，中國推出碳稅比較合適的時間是2012年前后，且應(yīng)先針對企業(yè)征收暫不針對個人。2013年在十八屆三中全會中決定中表述，應(yīng)該推進(jìn)國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化，對領(lǐng)導(dǎo)干部實行自然資源資產(chǎn)離任制，并加快國家統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)核算制度編制，編制全國和地方資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表。2014年，中國政府在APEC會議期間發(fā)布應(yīng)對氣候變化的重要文件：《國家應(yīng)對氣候變化規(guī)劃（2014—2020年）》，在中美碳減排協(xié)議中，中國計劃2030年左右二氧化碳排放達(dá)到峰值且將努力早日達(dá)峰，并計劃到2030年非化石能源占一次能源消費比重提高到20%左右。

（二）面臨的問題

中國屬于發(fā)展中國家，隨著人民生活水平的提高，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，溫室氣體的排放增長速度也在加快，但是中國的溫室氣體排放屬于生存型排放，碳稅確實是控制減排的有效途徑，對中國社會、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境方面都會造成很大影響，牽一發(fā)而動全身，實施起來有難度。

1.由于燃料支出在各個家庭的比重不同，征收碳稅之后造成的影響也不同，對于恩格爾系數(shù)較大的家庭，燃料支出比重相較更大，若采取統(tǒng)一稅率征收，對低收入群體產(chǎn)生更大的沖擊。

2.地域差異，中國東部中部和西部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)明顯不同，在長江三角洲、珠江三角洲和環(huán)渤海三大經(jīng)濟(jì)圈，多為第三產(chǎn)業(yè)，企業(yè)外貿(mào)金融產(chǎn)業(yè)居多，而西部多為第一第二產(chǎn)業(yè)，無論是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是消費環(huán)節(jié)征收，必將產(chǎn)生明顯的地域性差異。

3.若開征碳稅，對不同行業(yè)影響程度不同。相對于其他行業(yè)而言，能源密集型產(chǎn)業(yè)首當(dāng)其沖，且遭到?jīng)_擊最大。若實施碳稅很難實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)節(jié)點間的平衡。

4.與其他稅種的銜接。碳稅是單獨設(shè)置為一個稅種，還是歸為環(huán)境稅或資源稅的稅目。車輛購置稅的設(shè)置，間接地促進(jìn)了節(jié)能減排。目前，國內(nèi)環(huán)境稅、資源稅和能源稅都能在一定程度上起到節(jié)能減排的作用，但是他們也存在著一系列的問題，而碳稅恰恰可以彌補這個問題。

資源稅的計稅依據(jù)是根據(jù)銷售量或者是自用數(shù)量來確定的，然而在此過程中還會存在一些積壓庫存，而這些通過采礦或者其他形式形成的積壓庫存在產(chǎn)生過程中仍然會有大量的二氧化碳排放。

四、碳稅在中國的發(fā)展策略

（一）促進(jìn)碳稅在中國發(fā)展的關(guān)鍵

節(jié)能減排是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。在全球溫室氣體排放增加氣候變化問題顯著的情況下，各國相繼出臺一系列減排政策，而中國作為二氧化碳排放大國，目前仍沒有明確的碳稅制度，僅將節(jié)能減排的目標(biāo)通過一些零星分散的稅種完成，在國際減排壓力下中國想要樹立負(fù)責(zé)任的大國形象必須開征，這也順應(yīng)了可持續(xù)發(fā)展的要求。

（二）推動碳稅發(fā)展的具體舉措

碳稅的發(fā)展有利有弊，我們應(yīng)該盡量地減少不利因素。從以下六點，對推動碳稅的舉措進(jìn)行描述。一是實行補貼政策，因為燃料的支出占低收入家庭支出的比重較大，若在全國范圍內(nèi)征收碳稅對中低家庭的造成的損失更為巨大，如果不進(jìn)行補貼會導(dǎo)致貧富差距的懸殊，這也間接地進(jìn)行了收入的再分配。二是征收環(huán)節(jié)差異化，對于煤炭、石油原油等應(yīng)該在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對于成品油等應(yīng)該在消費環(huán)節(jié)征收。三是實施區(qū)域間差異稅率，中國的西北與中國東部的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，有著顯著差異，西部多為一些生產(chǎn)型產(chǎn)業(yè)，中國東部多為消費型產(chǎn)業(yè)，如果采用同一稅率必將會對西北地方的經(jīng)濟(jì)造成很大的沖擊，這和經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的目標(biāo)也是有悖的。四是行業(yè)稅率差異化，對能源密集型的產(chǎn)業(yè)，如果不加以照顧地實施稅收優(yōu)惠政策，而是采用同一稅率將會對其有致命性的打擊，甚至不得不退出該行業(yè)，盡管這從一定程度上降低了碳稅的實施效果，但是它有助于碳稅的推行且使整個產(chǎn)業(yè)競爭力能夠得到保障。五是留有緩沖期，在實行高稅率碳稅之前應(yīng)該逐步累加，留有一定的緩沖期以便于各企業(yè)、民眾對碳稅的接受。六是對于碳稅的課稅對象，在測量手段沒有提高，不能以碳排放量為依據(jù)之前，應(yīng)以含碳量為課稅對象，而對于稅率的確定，可以按含碳量、對自然環(huán)境的危害程度和減少這種危害所需要的成本綜合進(jìn)行考慮。

結(jié)語

習(xí)近平總書記在APEC峰會上強(qiáng)調(diào)，中方計劃2030年左右達(dá)到二氧化碳排放峰值，到2030年非化石能源占一次能源消費比重提高到20%左右，同時將設(shè)立氣候變化南南合作基金。中國碳稅的發(fā)展將會日漸明朗。通過實行碳稅補貼，多環(huán)節(jié)征收，以及行業(yè)稅率、區(qū)域稅率差異化等手段，一定可以使碳稅在中國早日確立，實現(xiàn)節(jié)能減排、可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

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[責(zé)任編輯 陳丹丹]