醫(yī)院全面預(yù)算管理的重要性研究

榮雅芝

摘 要：2012年1月1日新修訂的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》正式實(shí)施，新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度對(duì)醫(yī)院的全面預(yù)算管理進(jìn)行了闡述，由此把醫(yī)院全面預(yù)算管理提升到了一個(gè)新的高度，全面預(yù)算管理制度也是醫(yī)療衛(wèi)生體系改革和深化過程中規(guī)范財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要體現(xiàn)，同時(shí)醫(yī)院執(zhí)行全面預(yù)算管理對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度、規(guī)范化管理、提高資金利用效率起到了積極的推動(dòng)作用。該文從全面預(yù)算管理的概念和內(nèi)容出發(fā)，通過分析預(yù)算管理的現(xiàn)狀，闡述了全面預(yù)算管理的重要性，旨在為推進(jìn)醫(yī)院全面預(yù)算管理提供一些思考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 內(nèi)控 重要性

中圖分類號(hào)：F123.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2015）01（a）-0186-02

醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)是涉及到民生的比較特殊的行業(yè)，整個(gè)行業(yè)的運(yùn)營體系、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、內(nèi)控管理制度等對(duì)于其所能提供的公共服務(wù)都會(huì)產(chǎn)生一定量影響。實(shí)行全面預(yù)算管理，既是對(duì)醫(yī)院乃至整個(gè)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，也是促進(jìn)行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的保證。新修訂的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》在總則之后便闡述了單位預(yù)算管理，可見預(yù)算管理在整個(gè)醫(yī)院財(cái)務(wù)體系中占據(jù)著比較重要的地位，也是醫(yī)院內(nèi)控管理的重要內(nèi)容。全面預(yù)算管理，對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營情況能夠準(zhǔn)確預(yù)測并掌控，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營可計(jì)劃、可控制，大大提高醫(yī)院內(nèi)部管理水平。構(gòu)建包含預(yù)算制定、執(zhí)行、監(jiān)控、信息反饋、考評(píng)、修正等內(nèi)容的全方位、全過程、全員參與的管理體制，提高醫(yī)院資金利用有效性，保證醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展。

1 全面預(yù)算管理的概念

預(yù)算是指醫(yī)院根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。醫(yī)院的預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算兩部分。醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理，不僅包括財(cái)政差額撥款的那部分資金，還應(yīng)包括醫(yī)院的自有資金。

2012年修訂的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第九條規(guī)定：國家對(duì)醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。地方可結(jié)合本地實(shí)際，對(duì)有條件的醫(yī)院開展“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補(bǔ)助、獎(jiǎng)懲分明”等多種管理辦法的試點(diǎn)。

全面預(yù)算管理是一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的體制，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度內(nèi)容的預(yù)算管理模式。從而達(dá)到整合和配置各種資源，提高資源運(yùn)行效率，促進(jìn)既定發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2 全面預(yù)算管理的內(nèi)容

醫(yī)院的預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算兩部分。包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度。醫(yī)院以醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)為預(yù)算目標(biāo)，應(yīng)按照國家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定，對(duì)以前年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，根據(jù)年度經(jīng)營發(fā)展制定的各項(xiàng)目標(biāo)值以及預(yù)算年度收入的增減因素，測算編制收入預(yù)算；根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要和可能，編制支出預(yù)算，包括基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算。編制收支預(yù)算必須堅(jiān)持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則。不得編制赤字預(yù)算。這就要求全面預(yù)算管理要覆蓋醫(yī)院的所有醫(yī)療活動(dòng)，醫(yī)院的任何管理經(jīng)營活動(dòng)都要在預(yù)算管理的支配下進(jìn)行，并將財(cái)政撥款的補(bǔ)助收入、上級(jí)單位的補(bǔ)助收入、醫(yī)療服務(wù)收入、藥品收入和其他收入統(tǒng)一納入全面預(yù)算管理中，將采購、基建項(xiàng)目、設(shè)施維護(hù)、人員經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)支出等納入支出預(yù)算。使預(yù)算管理內(nèi)容涵蓋醫(yī)院所有財(cái)務(wù)收支、資金流轉(zhuǎn)活動(dòng)。

3 預(yù)算管理的現(xiàn)狀

3.1 對(duì)預(yù)算管理的重視程度不夠

醫(yī)院延續(xù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，雖然保持者著預(yù)算管理的體系模式，但對(duì)于預(yù)算管理的作用和價(jià)值重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求。預(yù)算管理，要求是全方位、全過程、全員參與的經(jīng)營管理活動(dòng)，而目前在多數(shù)醫(yī)院，預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的既定工作，而非醫(yī)院全局性質(zhì)的管理活動(dòng)，且預(yù)算管理編制過程中依據(jù)上年度的數(shù)據(jù)多，前瞻性的分析少，主觀判斷高于數(shù)據(jù)計(jì)算，往往發(fā)生一定偏差，執(zhí)行隨意性很大，修正后無監(jiān)控，很少對(duì)出現(xiàn)偏差的具體原因進(jìn)行詳盡分析，對(duì)于信息反饋流于形式，很難達(dá)到全方位、全過程、全員參與的全面預(yù)算管理要求。有些醫(yī)院只是把預(yù)算管理當(dāng)成上級(jí)部門要求的工作的一部分，而非主動(dòng)自發(fā)的執(zhí)行預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算管理過程中存在的問題抱著得過且過的心態(tài)，不能夠端正態(tài)度，認(rèn)真去解決問題。預(yù)算管理的執(zhí)行部門沒有得到足夠的重視，權(quán)力有限，很難調(diào)動(dòng)全院各個(gè)科室和部門，沒有專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)溝通協(xié)調(diào)工作，使得預(yù)算管理達(dá)不到其正常情況下應(yīng)該發(fā)揮的效用。

3.2 預(yù)算管理制度不完善

我國醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理采用的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方式，對(duì)于資金流動(dòng)等的監(jiān)控比較薄弱，導(dǎo)致了預(yù)算管理制度不是很完善， 全面預(yù)算管理包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度內(nèi)容的預(yù)算管理模式。較為完整的預(yù)算體制還應(yīng)該有具體預(yù)算管理制、預(yù)算管理實(shí)施方案和細(xì)則、預(yù)算管理有權(quán)部門相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)力規(guī)定、預(yù)算管理內(nèi)部考核制度、預(yù)算管理考核反饋機(jī)制、預(yù)算管理修正預(yù)算偏差方案等一系列相輔相成的規(guī)章制度。有章可循，有法可依，才能將預(yù)算管理的職能自上而下的執(zhí)行下去，沒有完善的制度約束，預(yù)算管理就不可能保證其全方位、全過程、全員參與的基本要求，也不可能順利實(shí)施全面預(yù)算管理，在實(shí)施過程中必定受到阻礙和困難，效率上也會(huì)大打折扣。完善的制度保證是預(yù)算管理得以實(shí)施的前提。

3.3 預(yù)算管理內(nèi)容不夠全面

全面預(yù)算管理的實(shí)施要求的就是預(yù)算管理要全面，不僅僅指全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施，還包括預(yù)算管理的內(nèi)容要涵蓋收入預(yù)算和支出預(yù)算?，F(xiàn)今大部分醫(yī)院的預(yù)算管理還沒有達(dá)到這個(gè)要求，首先，幾乎很少醫(yī)院能做到全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施，都沒有把預(yù)算管理提升到醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的高度上，僅認(rèn)為這是一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。其次，預(yù)算管理要求的是全面預(yù)算，內(nèi)容就必須包含醫(yī)院的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，資金流動(dòng)等。而目前，很有可能只對(duì)基本業(yè)務(wù)管理進(jìn)行了預(yù)算，對(duì)于采購、基建項(xiàng)目、設(shè)施維護(hù)、人員經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)支出等支出預(yù)算可能存在著忽略的情況，另外對(duì)財(cái)政撥款的補(bǔ)助收入、上級(jí)單位的補(bǔ)助收入、醫(yī)療服務(wù)收入等納入了預(yù)算范疇，對(duì)于其他產(chǎn)生的收入未統(tǒng)一納入全面預(yù)算管理中。這就不能對(duì)醫(yī)院未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面掌控，不利于醫(yī)院財(cái)務(wù)和內(nèi)控管理的發(fā)展。

3.4 預(yù)算管理的權(quán)威性不高

預(yù)算管理編制僅作為財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)工作來進(jìn)行，沒有提升到全院行為上，權(quán)威性不高，編制過程中一般通過對(duì)上一年度預(yù)算和實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比得出，缺少必要的全面的分析研究，且預(yù)算管理未把責(zé)任落實(shí)到部門和個(gè)人，容易產(chǎn)生較大的偏差。一個(gè)沒有預(yù)算院級(jí)的管理機(jī)構(gòu)，對(duì)于預(yù)算的審議工作可能較為主觀，僅憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)斷定，在日后工作中存在調(diào)整時(shí)，也不夠重視，使得預(yù)算管理真正意義流于形式。

4 全面預(yù)算管理的重要性

4.1 全面預(yù)算管理能夠推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理信息化水平正逐步提高，全面預(yù)算管理體系的建立，推進(jìn)了財(cái)務(wù)管理信息化，也迎合了財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢和要求。作為財(cái)務(wù)管理重要組成部分的預(yù)算管理，正逐步實(shí)現(xiàn)能夠鏈接ERP等系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于各部門預(yù)算和調(diào)整實(shí)時(shí)監(jiān)控，細(xì)化預(yù)算科目，對(duì)于超支及時(shí)發(fā)出警告，合理安排資金流轉(zhuǎn)，真正實(shí)現(xiàn)信息化，既可以推動(dòng)財(cái)務(wù)管理水平，又可以輔助成本控制和績效評(píng)價(jià)體系。

4.2 全面預(yù)算管理能夠有效提升醫(yī)院的整體管理水平

全面預(yù)算管理不但是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控管理的重要組成部分，還是檢驗(yàn)醫(yī)院整體管理水平的重要指標(biāo)。有效的全面預(yù)算管理，可以預(yù)測醫(yī)院的未來年度的經(jīng)營情況，為醫(yī)院的戰(zhàn)略實(shí)施、目標(biāo)達(dá)成提供保證，同時(shí)也驗(yàn)證了一個(gè)醫(yī)院的管理水平。越是有效的預(yù)算管理，越是證明醫(yī)院管理水平越高，其核心競爭力就會(huì)越高，反之，失敗的預(yù)算管理，就會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)效益的下滑。所以說，實(shí)施全面預(yù)算管理，可以有效地加強(qiáng)醫(yī)院整體管理水平。

4.3 全面預(yù)算管理能夠保障醫(yī)院生產(chǎn)和發(fā)展

在醫(yī)療衛(wèi)生深化改革的推進(jìn)過程中，在民間資本涌入醫(yī)療衛(wèi)生市場的過程中，競爭日益激烈，進(jìn)行有效的全面預(yù)算管理，處理好預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)控、反饋、調(diào)整、分析、考核等各個(gè)步驟，保證預(yù)算管理的權(quán)威性、有效性，實(shí)現(xiàn)成本可控，預(yù)算可循，增強(qiáng)醫(yī)院競爭力，保證醫(yī)院能夠占據(jù)更大的市場份額，能夠健康持續(xù)發(fā)展。

4.4 全面預(yù)算管理是我國醫(yī)療形勢的必然要求

在醫(yī)療衛(wèi)生體系改革不斷深化，新農(nóng)合、醫(yī)保制度陸續(xù)完善，醫(yī)藥分離，推出藥養(yǎng)醫(yī)等新規(guī)。在體系中引進(jìn)競爭機(jī)制，鼓勵(lì)民間資本的進(jìn)入，也使得醫(yī)院不再像以前靠財(cái)政就能吃飯，也要面對(duì)市場，面對(duì)民間資本的競爭壓力，轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念，搶奪醫(yī)保這塊戰(zhàn)場。這就在一定程度上加劇了醫(yī)院間的競爭，也縮小了醫(yī)院的發(fā)展空間。如何生存發(fā)展就是擺在醫(yī)院面前必須解決的問題，這就要求醫(yī)院進(jìn)行有效的全面預(yù)算管理，加強(qiáng)內(nèi)控，降低成本，提高管理水平和市場競爭能力。

總之，醫(yī)院進(jìn)行全面預(yù)算管理是提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，乃至整體管理水平的重要舉措，是完善內(nèi)控管理制度的重要組成，是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院既定目標(biāo)的重要保障，是醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)效益的提升的助力。推進(jìn)全面預(yù)算管理的過程就是醫(yī)院發(fā)展的良性循環(huán)過程，同時(shí)也是促進(jìn)醫(yī)院生存和發(fā)展的必要途徑，是適應(yīng)新形勢下的醫(yī)療衛(wèi)生改革是一種勢在必行的趨勢。

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