農(nóng)村商業(yè)銀行企業(yè)所得稅籌劃

葉迎春

農(nóng)村商業(yè)銀行企業(yè)所得稅籌劃

葉迎春

我國經(jīng)濟的全面發(fā)展，不但提高了城市化建設的速度，而且對于農(nóng)村的經(jīng)濟有了巨大的推動作用，農(nóng)村商業(yè)銀行的建設力度也在不斷加強，文章針對農(nóng)村商業(yè)銀行企業(yè)所得稅的籌劃進行分析和研究。

農(nóng)村商業(yè)銀行；企業(yè)所得稅；籌劃

引言

所謂的企業(yè)所得稅就是企業(yè)取得收入減去預期相關的合理支出的稅收種類，而我國企業(yè)在廣告費、業(yè)務宣傳費以及業(yè)務招待費等項目上，也存在一些與稅法扣除標準不相同的問題。所以，稅務籌劃工作的開展對企業(yè)十分重要，農(nóng)村商業(yè)銀行也是如此，最大限度的追求經(jīng)濟收益是必然的，那么在法律所允許的前提下，科學的進行內(nèi)部所得稅籌劃，是我們所要研究的問題。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行開展企業(yè)所得稅籌劃的主要途徑

1.有效利用稅收優(yōu)惠政策。在進行農(nóng)村商業(yè)銀行企業(yè)所得稅籌劃的過程中，采用適合的辦法利用優(yōu)惠政策也十分關鍵，要以企業(yè)所得稅優(yōu)惠為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠依據(jù)為前提，這樣就會導致銀行的稅收優(yōu)惠受到制約。我國的所得稅法中，對于國債利息以及權益性投資免稅方面都提出了相關的優(yōu)惠制度，那么農(nóng)村商業(yè)銀行就應該充分的利用這一點，如果名義利率相同，那么各個銀行之間的實際稅收水平差異性就會很小，導致這個結(jié)果的主要因素，就是免稅收入占利潤比重不同。商業(yè)銀行在從事債券投資的過程中，會做出很多重要決策，那么在制定這些決策時，商業(yè)銀行內(nèi)部工作人員就應該將國債利息收入免稅因素以及其他券種的風險調(diào)節(jié)進行綜合考量，并且還要進行稅后與國債收益率進行分析比較，更為重要的是不能單以兩者名義收益比較。我國的稅法對商業(yè)銀行的投資行為進行了相關規(guī)定，商業(yè)銀行股息以及紅利等方面出發(fā)，只要滿足一年以上所得的轉(zhuǎn)讓利等，就能夠獲取免稅的權利。同時農(nóng)村商業(yè)銀行要根據(jù)自身的實際情況，在政策所規(guī)定的范圍之內(nèi)對自身的戰(zhàn)略部署及經(jīng)營策略進行適當調(diào)整，并增加權益性投資。

2.合理規(guī)劃限制性支出。在農(nóng)村中，商業(yè)銀行企業(yè)如果為新企業(yè)，那么其所得稅雖然在工資薪金等支出稅前會相應的扣除限制，但是如果是針對業(yè)務、招待服務所產(chǎn)生的費用，則還是需要設定限制以及扣除標準的，所以說，商業(yè)銀行必須要立足企業(yè)整體發(fā)展，在滿足企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎上，對那些限制性的費用進行周密的計劃，同時做好詳細預算，另外還應該強化對限制性支出的管理力度。

（1）加強對業(yè)務招待費支出籌劃，新企業(yè)所得稅要加大對業(yè)務招待用稅前扣除限制，適當以60%的發(fā)生額標準對應扣除，而且不要超過本年度營業(yè)收入的5%,換句話說，就是發(fā)生業(yè)務招待費用只占稅后支付利潤的四成，那么這樣一來，最高扣除比必然也會隨之下降，從而無法相互適應，所以說在銀行中，業(yè)務招待費用支出的納稅籌劃與管理也是重點工作之一，是應該值得重視的。

（2）加強業(yè)務宣傳和廣告費用籌劃，使得新的企業(yè)所得稅中在廣告費用等方面有了對應的扣除標準，具體為不能夠超過本年度銷售收入的15%，如果超過整個范圍那么就需要在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)中扣除。農(nóng)村商業(yè)銀行營業(yè)收入的15%作為廣告費用以及宣傳費用就能夠滿足基本需要，所以說商業(yè)銀行應該采用多元化的營銷方式，進行各種業(yè)務的推廣，另外，銀行應該合理的進行業(yè)務宣傳費用的規(guī)劃，例如：邀請一些重要的客戶去參加新產(chǎn)品會，這些方法都能夠有效實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務的推廣，促進與客戶直接的交流與溝通，不但能夠為企業(yè)帶來很多營銷產(chǎn)品的機會，同時也大大的減少了宣傳費用與廣告費用，緩解了企業(yè)業(yè)務壓力，而廣告費稅法明確通過經(jīng)工商管理部門批準的專門機構(gòu)制作的，在一定的媒體傳播廣告而支付的費用。這樣為了降低涉稅風險商業(yè)銀行應按稅法規(guī)定開支廣告費。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行企業(yè)所得稅籌劃的策略

1.我國農(nóng)業(yè)商業(yè)銀行在大形勢的影響下，也開始積極進行財務集中處理，財務核算也要以外部以及內(nèi)部政策的管理能夠以二級分行為納稅單位，并且開始向著二級分行核算管理靠攏，通過集中申報的方式提供條件。在集中申報之后，不但能夠緩解基層工作者的工作壓力，能夠節(jié)約人力資源，另外還能降低稅務稽查的難度，并減少納稅申報成本。

2.納稅申報要有專人，這樣是為了對申報質(zhì)量管理，申報過程財務事項都集中在二級分行進行管理，所以，這些相關事項也要由二級分行的審核，這樣，申報工作要讓他們進行統(tǒng)一操作控制，最好是由二級分行費用審核人員來完成發(fā)票的合法性的管理控制與核實。嚴格核查費用在使用過程存在的一些問題，積極進行分析并總結(jié)，要嚴格的按照規(guī)范進行。

3.加強培訓，提升從業(yè)人員水平。商業(yè)銀行中，企業(yè)所得稅的申報質(zhì)量以及籌劃成果，在很大程度上由相關工作者的專業(yè)素質(zhì)所決定，可以說，具有豐富工作經(jīng)驗以及專業(yè)技能的工作人員，其工作的質(zhì)量以及效率也必然會比較高，但是在目前我國農(nóng)村商業(yè)銀行的實際工作中，有一部分的從業(yè)人員，并沒有經(jīng)過專業(yè)化的培訓，還有一部分是年齡偏大的二線工作人員，這對于籌劃的質(zhì)量必然會帶來一定的影響，因此，銀行要根據(jù)自身需要以及實際情況，定期展開員工技能培訓活動，嚴格貫徹新準則，將會計以及稅務的差異性以及聯(lián)系性，進行細致的分析，明確員工責任，這樣才能夠?qū)⒓{稅申報質(zhì)量提高上來，同時也能夠提高工作人員的業(yè)務能力。

4.深入到管理層，加強對納稅籌劃認識以及加大稅后利潤的考核。雖然農(nóng)村商業(yè)銀行受到地域經(jīng)濟發(fā)展以及人口數(shù)量的限制，其業(yè)務量以及工作內(nèi)容與城市相比，不會那么復雜，但是由于銀行工作本身的特點，決定了其每天都會進行很多業(yè)務，其工作內(nèi)容也必然具有一定的復雜性，因此，管理階層的科學決策是非常重要的，提高所得稅的籌劃質(zhì)量，不單單要從企業(yè)員工入手，企業(yè)領導階層的管理意識也需要進一步加強，同時結(jié)合考核機制，在加上系統(tǒng)培訓，以此增加稅后利潤指標。這樣提高績效考核比重。通過這些有效的方法加強全行員的納稅籌劃意識。

我國經(jīng)濟的發(fā)展，大大的縮短了城鄉(xiāng)之間的差距，商業(yè)銀行作為農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展中重要組成部分，其所扮演的角色是非常重要的，那么稅收是我國經(jīng)濟的主要來源，針對農(nóng)村商業(yè)銀行企業(yè)所得稅的問題，文章展開了討論，由于新的企業(yè)所得稅，對于商業(yè)銀行各方面活動的規(guī)定有了相應的變化，所以說，為了能夠最大限度的維護企業(yè)利潤，同時也保障國家利益，合理的進行所得稅籌劃是非常必要的。文章分為兩大部分，第一部分是對商業(yè)銀行企業(yè)所得稅途徑的分析，第二部分對其主要策略進行了研究。希望能夠為相關從業(yè)人員提供一定的參考和幫助。

[1]劉斌,翁華偉.中英企業(yè)所得稅差異分析[J].科技廣場，2011(09).

[2]陶能虹,李瑞波.銀行業(yè)視角下的《企業(yè)所得稅實施條例》解讀[J].金融會計，2012(07).

[3]李蘭.“借殼上市”涉及的企業(yè)所得稅問題淺析[J].財會月刊，2012(13).

（作者單位：江蘇省農(nóng)村信用社聯(lián)合社財務會計部）