淺析如何構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系

摘要:企業(yè)集團(tuán)公司組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)活動量大，內(nèi)部審計對企業(yè)集團(tuán)公司的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。從長期發(fā)展的角度上看，企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計發(fā)展必須得到規(guī)劃，必須與企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略相符。因此，分析如何企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系對于企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展大有裨益。本文分析了我國企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作存在的問題，探討了企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃的核心因素，為構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系提出了一些建議。

隨著經(jīng)濟(jì)活動的擴(kuò)大，現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營項目越來越多，經(jīng)濟(jì)規(guī)模也越來越大，企業(yè)集團(tuán)的管理難度已經(jīng)大大提升。內(nèi)部審計是一種獨立客觀的確認(rèn)及咨詢活動，通過運(yùn)用系統(tǒng)規(guī)范的方法，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)，包括風(fēng)險管理、控制以及治理等主要工作職能。為了保障企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展，開展持續(xù)性、長期性的內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃已經(jīng)成為了企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的必然趨勢。

一、我國企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計存在的問題

目前，我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部基本設(shè)置了內(nèi)部審計職能部門，配備了較為專業(yè)的內(nèi)部審計工作者，但是，我們必須承認(rèn)，在具體條例及規(guī)定沒有出臺的情況之下，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部對于內(nèi)部審計的認(rèn)識面并不廣，認(rèn)識程度并不深，在審計工作中極易出現(xiàn)問題。

(一)審計意識不足，審計人員對內(nèi)部審計工作認(rèn)識模糊

這里的審計意識不足是相對而言的，如今的企業(yè)集團(tuán)對于內(nèi)部審計的重視程度已經(jīng)有了很大的提高，但是，在工作過程中，不少企業(yè)集團(tuán)對于內(nèi)部審計都無法進(jìn)行準(zhǔn)確的定位，內(nèi)部審計在對企業(yè)管理層進(jìn)行監(jiān)督的同時擔(dān)負(fù)著集團(tuán)管理等工作，在意識上偏重生產(chǎn)，不注重內(nèi)部管理的提升。統(tǒng)計顯示，如今的大部分企業(yè)對于內(nèi)部審計戰(zhàn)略也有了一定認(rèn)識，但是，實際制定明確的、長期的內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃的企業(yè)還不到企業(yè)總量的百分之二十。這種現(xiàn)狀極大地制約了我國內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的構(gòu)建。

(二)內(nèi)部審計獨立性受到削弱，權(quán)威性不足

導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計失效的原因很大一部分來自其機(jī)構(gòu)本身的權(quán)威性與獨立性不足，雖然大部分企業(yè)集團(tuán)都建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是由于其他部門或者工作的制約，內(nèi)部審計常常需要結(jié)合其他部門的意見作出結(jié)論，在實際工作中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)結(jié)論的權(quán)威性很難得到保障，其公平與否難以確認(rèn)，導(dǎo)致審計職責(zé)的弱化，對風(fēng)險管理產(chǎn)生了不利影響。

二、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的關(guān)鍵因素

企業(yè)集團(tuán)公司在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中開展經(jīng)營活動，因此，企業(yè)集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)活動必然受到市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，這影響了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系構(gòu)建的方向。委托代理機(jī)制之下，企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略決策對于企業(yè)內(nèi)部審計戰(zhàn)略的影響是根本性的，因此，集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃及集團(tuán)決策層意愿也成為了決定內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系構(gòu)造的關(guān)鍵性因素。

(一)以企業(yè)集團(tuán)公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃為核心

內(nèi)部審計作為管理的手段，其目的及方向也必須符合全局戰(zhàn)略方向。因此，在構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的過程中，企業(yè)集團(tuán)的總體發(fā)展目標(biāo)才是核心，要按照企業(yè)集團(tuán)的總體戰(zhàn)略方向制定內(nèi)部審計戰(zhàn)略方向，只有這樣，才能保障內(nèi)部審計系統(tǒng)在集團(tuán)內(nèi)部的兼容性，才能促使內(nèi)部審計職能真正為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

(二)充分考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化

市場經(jīng)濟(jì)條件下運(yùn)作的企業(yè)集團(tuán)公司必然受到外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化勢頭越來越強(qiáng)，國際間、行業(yè)間企業(yè)聯(lián)系越來越緊密，企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展過程中受到市場的影響越來越大。因此，在構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的過程中，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該充分考慮外部市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，將內(nèi)部審計戰(zhàn)略與市場緊密聯(lián)系起來，從而提高市場兼容度。

(三)按照自身發(fā)展周期構(gòu)建發(fā)展階段

每一家公司都會經(jīng)歷不同的發(fā)展周期，實力強(qiáng)弱，規(guī)模大小都會經(jīng)歷發(fā)展變化的過程。在生命周期理論中，企業(yè)的生命周期包括萌芽期、發(fā)展期、成熟期及衰落期四個階段，這四個階段當(dāng)中分別存在不同特點。以成熟期為例。成熟期是企業(yè)集團(tuán)實力最為強(qiáng)盛的時期，這一時期的公司規(guī)模達(dá)到最大，經(jīng)營項目眾多，經(jīng)濟(jì)活動十分復(fù)雜。因此，在這一階段當(dāng)中，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計應(yīng)該幫助企業(yè)盡可能規(guī)避風(fēng)險，避免因內(nèi)部管理成本耗費(fèi)出現(xiàn)的虧損，保障企業(yè)的持續(xù)盈利能力。當(dāng)然，成熟期的到來必然預(yù)示著衰退期的產(chǎn)生，在這一期間，內(nèi)部審計應(yīng)該充分做好后續(xù)戰(zhàn)略規(guī)劃，避免企業(yè)集團(tuán)后期發(fā)展中，由于公司實力的急劇收出現(xiàn)的可盈利經(jīng)營項目廢棄，保障企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的持續(xù)能力，防止企業(yè)集團(tuán)利益受損。

(四)充分研究管理層意愿，設(shè)置管理層意愿彈性范圍

內(nèi)部審計機(jī)制必須與公司決策向適應(yīng)才能夠發(fā)揮出最大效能。在市場環(huán)境之中，不同企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是不同的，在決策上也會存在較大差異，管理方式各異，這些決策也決定了企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展方向。因此，在構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的過程中，應(yīng)該充分將管理層意愿考慮完備。此外，企業(yè)決策層很可能出現(xiàn)更替，因此，在構(gòu)建內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的過程中，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該將決策層人員的變化充分考慮進(jìn)來，留出一定的彈性空間，避免由于決策層更替或者決策變更對內(nèi)部審計兼容性造成影響，提高內(nèi)部審計的適應(yīng)性。

(五)構(gòu)建戰(zhàn)略實施監(jiān)督機(jī)制

在明確內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃之后，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該強(qiáng)化對實施過程的監(jiān)督及控制，保障各個步驟與預(yù)定目標(biāo)相一致，實現(xiàn)內(nèi)部審計戰(zhàn)略建設(shè)的評價分析，實現(xiàn)多方面、立體式控制，從而保障企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置，推動企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的完善。