試論財務(wù)信息化集團(tuán)合并報表編制方法

廣東省水電集團(tuán)有限公司 葉莉

隨著社會的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，企業(yè)的發(fā)展速度逐漸提升，集團(tuán)公司逐漸產(chǎn)生，其規(guī)模不斷擴(kuò)大，在集團(tuán)管理過程中最為重要的便是財務(wù)管理。在信息技術(shù)的支持下，集團(tuán)財務(wù)管理也實(shí)現(xiàn)了信息化管理，集團(tuán)合并報表編制方法有著積極的意義，因此，本文將對其展開討論，旨在提升集團(tuán)財務(wù)管理的效率，促進(jìn)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。

一、集團(tuán)公司合并財務(wù)報表編制方法的發(fā)展

集團(tuán)財務(wù)報表編制方法，在手工階段，主要是通過手工形式實(shí)現(xiàn)的，會計信息依靠會計賬簿與財務(wù)報表，此時的財務(wù)信息處理效率偏低，合并財務(wù)報表是通過加總的方式進(jìn)行的。在電算化階段，主要是通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的，會計信息依靠計算機(jī)進(jìn)行整理、核算、登記與制表等工作，此時的財務(wù)信息處理效率有所提升，但財務(wù)電算化不能實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，合并財務(wù)報表編制依照傳統(tǒng)流程，借助計算機(jī)，其效率逐漸提高。在信息化階段，集團(tuán)財務(wù)信息管理實(shí)現(xiàn)了一體化處理，同時也實(shí)現(xiàn)了信息資源的共享，數(shù)據(jù)處理的效率大幅度提升，從而滿足了企業(yè)財務(wù)管理的需求，集團(tuán)合并財務(wù)報表編制方法被逐漸采用。

二、基于財務(wù)信息化的集團(tuán)公司合并財務(wù)報表編制方法

(一)在信息化標(biāo)準(zhǔn)代碼管理方面

信息化標(biāo)準(zhǔn)代碼管理主要包括標(biāo)準(zhǔn)代碼的制定、下發(fā)與執(zhí)行等內(nèi)容，集團(tuán)財務(wù)信息化標(biāo)準(zhǔn)代碼由集團(tuán)公司的財務(wù)部門進(jìn)行制定，通過研究、審定與討論，進(jìn)而由集團(tuán)公司的相關(guān)部門進(jìn)行批準(zhǔn)，并將此標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行下發(fā)，有二、三級的子公司進(jìn)行執(zhí)行。信息化標(biāo)準(zhǔn)代碼主要包括會計科目、報表，產(chǎn)品代碼，單位代碼及其他類別代碼等，從而保證合并財務(wù)數(shù)據(jù)口徑的一致性。

集團(tuán)公司將信息化標(biāo)準(zhǔn)代碼下發(fā)給各級的子公司，由各公司的信息化管理人員進(jìn)行接收，并對其進(jìn)行管理，各子公司要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)代碼進(jìn)行使用與執(zhí)行，同時要根據(jù)公司的實(shí)際情況及其信息化軟件系統(tǒng)，對標(biāo)準(zhǔn)代碼進(jìn)行細(xì)化，從而滿足公司的實(shí)際需求，保證公司的財務(wù)核算與管理。

(二)在系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置方面

在系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置方面主要包括四方面內(nèi)容，首先，合并報表。要確定報表是否參與合并，在“報表匯總”中定義參與合并的單位類別，進(jìn)而選擇“報表合并”，對于不參與合并的單位類別，選擇“報表不合并”。其次，合并參數(shù)。將抵消分錄生成時使用的參數(shù)，此時的參數(shù)針對的是所有單位，對于不同單位存在的不同參數(shù)，并可以在此對其進(jìn)行設(shè)置。再次，設(shè)置內(nèi)部交易參數(shù)。在合并報表中要對各種內(nèi)部交易科目進(jìn)行設(shè)置，從而實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部交易參數(shù)的設(shè)置。此時應(yīng)收賬款設(shè)置為相對應(yīng)的應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款設(shè)置為相對應(yīng)的預(yù)付賬款。交易參數(shù)的設(shè)置可以對標(biāo)準(zhǔn)科目代碼進(jìn)行直接的引用。最后，設(shè)置抵消項目。集團(tuán)合并報表中最為重要的對象便是抵銷項目，抵銷項目等同于財務(wù)系統(tǒng)的科目，對應(yīng)具體報表中的抵銷項目，其中可以自行設(shè)置的是抵銷項目編號，通常采用的是標(biāo)準(zhǔn)的科目代碼，從而使其具有一致性，便于參照。抵銷項目主要分為貸方抵銷項目與少數(shù)權(quán)益類項目。

(三)在內(nèi)部交易處理方面

信息化標(biāo)準(zhǔn)代碼管理與系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置主要是由集團(tuán)公司的財務(wù)人員進(jìn)行完成的，將其下發(fā)后，要對子公司的財務(wù)人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，從而保證子公司財務(wù)管理的有效性，使其財務(wù)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、及時地上傳。

內(nèi)部交易處理工作主要包括內(nèi)部交易數(shù)據(jù)的接收與對賬，在數(shù)據(jù)接收方面，集團(tuán)公司要在財務(wù)數(shù)據(jù)庫中新建“合并報表”，從而接收子公司的財務(wù)與報表數(shù)據(jù)。集團(tuán)公司在接收數(shù)據(jù)時，可以通過以下兩種方式，其一，對子公司的財務(wù)輔助管理系統(tǒng)中報出的內(nèi)部交易財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行接收；其二，對子公司合并報表系統(tǒng)中上報的內(nèi)部交易報表數(shù)據(jù)進(jìn)行接收。集團(tuán)公司如果存在三層管理，要有三級子公司將內(nèi)部交易數(shù)據(jù)上報給二級子公司，并由二級子公司對其進(jìn)行抵銷合并，如果其中存在未對符的交易，則要將其上報給集團(tuán)公司，有內(nèi)部交易對賬繼續(xù)對其對賬。

在對賬方面，內(nèi)部交易報表數(shù)據(jù)在接收完備后，要對其進(jìn)行自動對賬，系統(tǒng)將自動工作，按照“相同交易+單位編號+對方單位”，從而將交易合并到二級單位。自動對賬主要的條件包括以下兩點(diǎn)，第一，交易相關(guān)，對賬中的兩個交易需要是對方交易；第二，單位相關(guān)，對方交易的單位編號需要是本交易的對方單位，本交易的單位編號需要是對方交易的對方單位。自動對賬結(jié)束后，對于剩余的小部分金額不相同的相關(guān)交易，將通過金額調(diào)整功能，從而實(shí)現(xiàn)對符，其調(diào)整的方式主要分為金額取大與金額取小兩種方式。

(四)在編制合并報表方面

編制合并報表主要包括三方面內(nèi)容，即：抵銷分錄處理、形成合并底稿與編制合并報表。抵銷分錄處理是對抵銷項目進(jìn)行分類，將抵銷項目根據(jù)財務(wù)系統(tǒng)的科目進(jìn)行處理，因此，抵銷分錄與財務(wù)系統(tǒng)的憑證類似。在抵銷分錄自動形成后，可以對其進(jìn)行手工錄入，審核抵銷分錄，在審核結(jié)束后，可以根據(jù)匯總的日期與類別進(jìn)行匯總。形成合并底稿，反應(yīng)著匯總與抵消的詳細(xì)記錄，其實(shí)質(zhì)是合并報表的差額報表。編制合并報表是在匯總報表系統(tǒng)中完成的，經(jīng)過人工調(diào)整、修改與審核，將形成集團(tuán)合并報表。

三、結(jié)束語

財務(wù)信息化集團(tuán)合并報表編制方法主要包括信息化標(biāo)準(zhǔn)代碼管理、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置、內(nèi)部交易處理與編制合并報表，相信，集團(tuán)財務(wù)的信息化管理通過不斷改進(jìn)與完善，將進(jìn)一步提升其管理的效率。

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