淺談施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和對(duì)策

曹麗莎

淺談施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和對(duì)策

曹麗莎

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理必不可少的組成部分，建立完善的內(nèi)部控制制度對(duì)施工企業(yè)來說是十分必要的環(huán)節(jié)。推進(jìn)施工企業(yè)內(nèi)部控制是增強(qiáng)施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求，也是能夠保證施工企業(yè)持續(xù)快速的發(fā)展。本文根據(jù)施工企業(yè)內(nèi)部控制的含義，在此基礎(chǔ)上分析其存在的問題，并且提出相關(guān)對(duì)策來完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制；施工企業(yè)；問題；對(duì)策

一、企業(yè)內(nèi)部控制簡(jiǎn)述

內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的管理系統(tǒng)，具有一定的控制效果，它的目的是保證企業(yè)資金的完整、會(huì)計(jì)信息檔案的正確可靠、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)以及保證經(jīng)營(yíng)計(jì)劃可以貫徹執(zhí)行等采取的一系列管理措施。內(nèi)部控制既包括企業(yè)管理層對(duì)其下屬進(jìn)行授權(quán)、支配經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又包括對(duì)會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)檔案進(jìn)行核算和審核，同時(shí)包括對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的各種制度。而施工企業(yè)內(nèi)部控制是施工企業(yè)為了達(dá)到其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保證會(huì)計(jì)信息資料可靠性，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利有序的進(jìn)行在單位內(nèi)部采取的具有自我管束、調(diào)整、計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)的各種措施。施工企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的好壞是判斷施工企業(yè)管理水平的一個(gè)重要標(biāo)志。

然而，施工企業(yè)不同于其他企業(yè)，其本身具有特殊性。施工企業(yè)具有資金耗用量巨大、周期時(shí)間長(zhǎng)、不固定等特點(diǎn)，它往往受外部環(huán)境的影響較大，天氣的好壞直接可以影響工程的進(jìn)度，各個(gè)項(xiàng)目直接缺乏統(tǒng)一性，很難進(jìn)行統(tǒng)一管理控制，因此，施工企業(yè)的內(nèi)部控制也具有特殊性。正因?yàn)樗倪@個(gè)特點(diǎn)，加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部控制具有非常重要的作用：第一，施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制可以監(jiān)督和控制施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。有的施工企業(yè)為了達(dá)到其經(jīng)營(yíng)管理目的，不考慮后果，采用一些不合法的手段，而健全的內(nèi)部控制制度可以很快發(fā)現(xiàn)這些問題，并且對(duì)其存在的問題進(jìn)行糾正；第二，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施能幫助經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施過程中必然要進(jìn)行考核，通過績(jī)效考核，企業(yè)內(nèi)部的員工為了不想自己成為落后的，必然會(huì)努力學(xué)習(xí)，這樣既可以挖掘他們潛在的價(jià)值又可以提高他們的工作效率，進(jìn)而提高企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效率，在一定程度上，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)產(chǎn)生積極的作用；第三，實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)有效防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有指導(dǎo)作用?；趯?duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、合理的評(píng)估，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，利用內(nèi)部控制制度采用有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施；最后，施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于提高員工的綜合素質(zhì)。內(nèi)部控制進(jìn)行改善和提高，這就要求員工的綜合素質(zhì)也要相應(yīng)提高，企業(yè)自然會(huì)開展一些培訓(xùn)課程或者布置任務(wù)，員工通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)和積極完成任務(wù)，可以提高他們的職業(yè)道德素養(yǎng)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，另外，綜合素質(zhì)的提高在一定程度上也會(huì)使員工的專業(yè)技能和操作能力都有提升，為施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展奠定基礎(chǔ)。

二、施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

建立一個(gè)完善的制度對(duì)任何一個(gè)企業(yè)都是十分重要的，施工企業(yè)也包括在其中。施工企業(yè)要想建立有效合理的內(nèi)部控制的關(guān)鍵就是制度。在我國，大部分施工企業(yè)各個(gè)方面制度并不是很健全，因此，它沒有設(shè)立專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)控制制度基本由各職能部門統(tǒng)一制定。這樣的管理方式有很大的缺陷，一方面由于各個(gè)部門的角度不同、觀念不同、考慮問題的立場(chǎng)不同，肯定會(huì)產(chǎn)生一些制度之間嚴(yán)重的沖突；另一方面，各個(gè)部門之間都不在一起工作，溝通會(huì)比較少，不能很好的交流、配合和調(diào)解，在真正實(shí)施環(huán)節(jié)過程中必然會(huì)出現(xiàn)很多問題，這樣，降低了經(jīng)營(yíng)效率。內(nèi)部控制能力不足是內(nèi)部控制效果差的主要原因。

（二）施工企業(yè)不重視內(nèi)部控制的觀念

目前，大部分施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不充分，對(duì)保證內(nèi)部控制實(shí)施工作能夠有序進(jìn)行缺少支持。施工企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該是一個(gè)完善全面的控制系統(tǒng)，而不是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的預(yù)算控制或者會(huì)計(jì)控制，因此，只有對(duì)內(nèi)部控制非常重視，內(nèi)部控制的積極作用才能全面地體現(xiàn)出來。另外，施工企業(yè)的管理層領(lǐng)導(dǎo)綜合素質(zhì)不高，對(duì)一些內(nèi)控制度還不夠了解，對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不夠理解。

（三）施工企業(yè)內(nèi)部信息化管理水平較低

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷創(chuàng)新與發(fā)展，施工企業(yè)內(nèi)部信息化的整體水平已經(jīng)明顯不足，在這個(gè)方面還存在著一定的局限性。這主要體現(xiàn)在：首先是對(duì)企業(yè)要加強(qiáng)信息化建設(shè)的觀念不強(qiáng)。許多領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工程項(xiàng)目管理進(jìn)行信息化存在偏見，不愿意在這個(gè)上面花費(fèi)時(shí)間、金錢和精力等；其次是信息化的人才比較少。人才是一個(gè)企業(yè)繁榮富強(qiáng)，能夠快速發(fā)展的關(guān)鍵，人才少，整體綜合素質(zhì)偏低，這才很大程度上制約了企業(yè)信息化建設(shè)的質(zhì)量和速度；最后是一些信息很容易出現(xiàn)失真的現(xiàn)象，另外信息化的管理觀念落后不能使企業(yè)產(chǎn)生很高的效益。建筑施工企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目管理具有很強(qiáng)的復(fù)雜性，項(xiàng)目之間也有聯(lián)系性，若信息不完整或者失真，企業(yè)管理的正常運(yùn)行會(huì)受到影響，也不能為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，對(duì)企業(yè)的全面和長(zhǎng)久發(fā)展起到消極作用。

三、施工企業(yè)內(nèi)部控制的有關(guān)措施

（一）對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善

人才是企業(yè)成敗的關(guān)鍵，行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)就是人才的競(jìng)爭(zhēng)。因此，內(nèi)部控制的關(guān)鍵就是大力開展人才方面的培養(yǎng)工作，尤其是針對(duì)企業(yè)中高層管理人員的素質(zhì)，管理人員把現(xiàn)代管理的理念理解的非常透徹，他們的素質(zhì)自然會(huì)得到提升，中高層管理人員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)自己，把理念與實(shí)踐結(jié)合，做出正確的決定。

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施進(jìn)行改善

施工行業(yè)因其特殊性的特征，影響施工質(zhì)量的因素有很多，風(fēng)險(xiǎn)也具有一定的不確定性，因此，為了加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，還需要進(jìn)一步強(qiáng)化和完善風(fēng)險(xiǎn)防范措施，可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)警、評(píng)估等措施，進(jìn)行全方面的防范和控制，來避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)威脅。

（三）推進(jìn)信息化建設(shè)，把內(nèi)部控制效果提升

施工企業(yè)要努力開展計(jì)算機(jī)相關(guān)軟件技術(shù)，并對(duì)其技術(shù)進(jìn)行維護(hù)，把開發(fā)和維護(hù)作為一項(xiàng)重要的工作，推進(jìn)信息化建設(shè)能夠準(zhǔn)確地監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息，大大提高企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞效率。另外，要對(duì)企業(yè)管理層進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)信息化建設(shè)的意識(shí)，才能更順利的實(shí)施信息化建設(shè)。

綜上所述，面對(duì)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的各種風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)遇和挑戰(zhàn)，施工企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)今發(fā)展形勢(shì)，加快推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的體制。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的十分關(guān)鍵的部分，把企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)搞好，可以保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，從而施工企業(yè)的順利發(fā)展就不會(huì)有阻礙。

[1]王爾琦.淺析施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2014-11.

[2]董喜萍.施工企業(yè)內(nèi)部控制的探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011-18.

[3]李艷君.淺談施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2013-06.

（作者單位：石家莊鐵道大學(xué)）