內(nèi)部控制對(duì)施工企業(yè)的重要性探索

張金榮

內(nèi)部控制對(duì)施工企業(yè)的重要性探索

張金榮

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革和不斷深化，我國(guó)的施工企業(yè)無(wú)疑面臨著愈加激烈的外部競(jìng)爭(zhēng)。在這種情況下，施工企業(yè)要想屹立于市場(chǎng)就一定要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理的認(rèn)識(shí)，重視內(nèi)部管理的工作，從而促進(jìn)施工企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)。本文主要闡述了施工企業(yè)內(nèi)部控制管理的涵義和主要內(nèi)容，并闡述施工企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的重要性。

施工企業(yè)；內(nèi)部控制；重要性

一、內(nèi)控管理制度的涵義

內(nèi)部控制是由企業(yè)監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、董事會(huì)與全體員工共同實(shí)施的為了達(dá)到企業(yè)控制目標(biāo)的一個(gè)過(guò)程。建立和實(shí)施統(tǒng)一的、高質(zhì)量的內(nèi)部控制管理制度，能夠幫助企業(yè)提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。施工企業(yè)內(nèi)部控制管理制度主要包括會(huì)計(jì)信息精確度的保證和企業(yè)管理能力的提高。施工企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制管理制度是為了達(dá)到操作性、信息性和合規(guī)性三大目的。操作性指的是企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；信息性指的是財(cái)政信息的真實(shí)性與及時(shí)性；合規(guī)性是指企業(yè)所要遵照的法律法規(guī)。為此，內(nèi)部控制管理制度能更好提高施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益并為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的展開(kāi)、財(cái)務(wù)信息的可信度、相關(guān)法律法規(guī)的要求提供一定的保證。

二、施工企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

1.崗位職責(zé)分工明確

施工企業(yè)內(nèi)部控制管理制度要求參與各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作人員的崗位職責(zé)分工明確，工作任務(wù)及其職責(zé)是獨(dú)立的，但能夠相互監(jiān)督、相互制約。通常，要有兩個(gè)或兩個(gè)人以上負(fù)責(zé)施工企業(yè)重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，相互配合好各個(gè)環(huán)節(jié)的工作任務(wù)。

2.明確重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策程序

施工企業(yè)有進(jìn)行大型的投資、重大資產(chǎn)的處理、資金的流轉(zhuǎn)調(diào)動(dòng)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要在內(nèi)部控制制度下進(jìn)行決策，才能保證決策的有效性。內(nèi)部控制制度保證了施工企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)定的程序化和規(guī)范化，在執(zhí)行決策時(shí)，征求施工企業(yè)內(nèi)部的各方意見(jiàn)，避免工作權(quán)限的過(guò)于集中，作出的決策也會(huì)比較合理。

3.確保資產(chǎn)記錄與保管的分工和完整

內(nèi)部控制制度規(guī)定，企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的記錄和保管要分別由不同人員經(jīng)手，避免一人負(fù)責(zé)全部事項(xiàng)。不相容職務(wù)要相互分離。施工企業(yè)的工程項(xiàng)目物資等資產(chǎn)的采購(gòu)、大型機(jī)械設(shè)備的保管使用等，不同崗位必須按不同的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行管理，確保相關(guān)記錄的真實(shí)性，能夠避免以權(quán)謀私的行為，使資產(chǎn)的使用處于可控制的范圍內(nèi)。

4.明確規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)點(diǎn)清查制度

財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，以及對(duì)銀行存款、現(xiàn)金、債權(quán)債務(wù)、票據(jù)等進(jìn)行清查核對(duì)，以便確保財(cái)產(chǎn)物資的周全。在時(shí)間上分為定期清查和不定期清查；在區(qū)域上可分為全面清查或部分清查。物資保管員在對(duì)每件物資進(jìn)行登記進(jìn)倉(cāng)保管時(shí)，要對(duì)物資的各項(xiàng)情況進(jìn)行嚴(yán)格的檢查審核，并制表，要保證賬實(shí)相符。施工企業(yè)使用的大多物資都是工程設(shè)備等大型的器材和材料，在內(nèi)部控制下定期的對(duì)其進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題并解決，有利于保證施工企業(yè)資產(chǎn)的周全，減少不必要的損失。

5.明確對(duì)會(huì)計(jì)資料的復(fù)核和審計(jì)

施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)算資料、交工資料、會(huì)計(jì)資料等進(jìn)行審核。施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)要聘用專(zhuān)業(yè)的稽核人員，對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)中的工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)憑證與報(bào)表進(jìn)行審核，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，能夠幫助施工企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，是內(nèi)控制度中的基本措施之一。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)主要有稽查、審核會(huì)計(jì)賬目、對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估企業(yè)內(nèi)各部門(mén)是否能保證其職能的效率，針對(duì)所存在的問(wèn)題向企業(yè)最高管理部門(mén)提出相應(yīng)的解決方案，從而保證施工企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)更加完善嚴(yán)密。

三、施工企業(yè)中實(shí)施內(nèi)部控制管理制度的重要性

1.內(nèi)部控制能幫助施工企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)管理者要端正對(duì)內(nèi)控管理的態(tài)度，客觀、正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理。管理者要優(yōu)化內(nèi)控管理的方式，制定貫穿企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)控管理制度，并將內(nèi)控管理制度鑲嵌于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)流程和各個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，管理者應(yīng)通過(guò)內(nèi)控管理制度來(lái)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，從而更好的提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力，最終提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)水平。另一方面，管理者應(yīng)通過(guò)內(nèi)控管理制度來(lái)檢測(cè)出企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，高度重視這些風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，并采取科學(xué)合理的措施來(lái)及時(shí)解決問(wèn)題。

2.內(nèi)部控制有助于施工企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督

施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善內(nèi)控管理制度，有利于降低企業(yè)違法行為的次數(shù)。首先，施工企業(yè)要建立完善的制約機(jī)制以及內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。在完善的內(nèi)部控制制度的制約下，一是能強(qiáng)調(diào)員工自身的職權(quán)，并對(duì)工作的流程做出嚴(yán)格的規(guī)定，特別是重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，必須要實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度，從而防止個(gè)人專(zhuān)斷獨(dú)行；二是能夠更好的進(jìn)行預(yù)算控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、績(jī)效考評(píng)控制和運(yùn)營(yíng)分析控制，結(jié)合重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，能加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)工作流程的監(jiān)視。

3.內(nèi)部控制管理制度能確保施工企業(yè)的管理質(zhì)量

內(nèi)控管理制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理具有引導(dǎo)性的影響。在施工企業(yè)內(nèi)部實(shí)施組織管理、計(jì)劃管理和程序管理，促使企業(yè)的職能部門(mén)與經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)相互制約、相互調(diào)節(jié)的一種管理機(jī)制，有利于施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，施工企業(yè)需要把內(nèi)控管理制度作為進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的首要條件。

4.內(nèi)部控制可以確保施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠

施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有周期性，會(huì)計(jì)的核算是對(duì)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行記錄、核算。施工企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是供企業(yè)管理者參考和決策的根據(jù)。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，內(nèi)部控制制度有助于減少漏洞的出現(xiàn)，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。一般情況下，會(huì)計(jì)人員只能確保根據(jù)會(huì)計(jì)原始憑證所進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，但不能確定原始憑證是否存在作假的情況，會(huì)計(jì)人員也無(wú)法確定原始憑證所反映的是否是真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。施工企業(yè)的產(chǎn)品是工程項(xiàng)目，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息主要來(lái)源于各個(gè)工程項(xiàng)目，所以如果要保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)可靠，只有以工程項(xiàng)目的內(nèi)部管理控制為基礎(chǔ)，建立健全施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，從信息源頭上確保會(huì)計(jì)原始資料的完整性和真實(shí)性，才能確保由業(yè)務(wù)活動(dòng)構(gòu)成的會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制管理制度的建立及不斷完善能更好的實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，因?yàn)閮?nèi)部控制管理制度能夠促使施工企業(yè)更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以及降低施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，最終促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

[1]李艷君.淺談施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)外資,2013（06）.

[2]郝偉.施工企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理研究[J].現(xiàn)代商業(yè), 2013（30）.

[3]許忠昌.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的初探.企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2009年第6期.

（作者單位：中國(guó)二冶集團(tuán)有限公司）