加強內部審計對反腐倡廉工作的現實意義

朱圣烽

加強內部審計對反腐倡廉工作的現實意義

朱圣烽

腐敗問題嚴重干擾了社會秩序，影響了社會體制的正常運轉，對社會公眾造成了極大的負面影響。鑒于反腐工作的艱巨性及迫切性，中共十八大對反腐倡廉工作作出了重要指示：反對腐敗、建設廉潔政治，是黨一貫堅持的鮮明政治立場，是人民關注的重大政治問題。會議促進中國的反腐倡廉工作邁向了新的臺階。隨著社會經濟的不斷發(fā)展，作為三大類審計之一的內部審計也對各行業(yè)各部門的生產經營活動發(fā)揮了更為積極的作用。在學習貫徹十八大精神的基礎上，我們必須積極推行內部審計，完善管理制度，加強風險防控，規(guī)范權力運行，力求從根本上解決腐敗現象。

內部審計；反腐倡廉

一、內部審計的涵義

對于內部審計的涵義，不同學者和機構有著各自的見解。內部審計之父索耶認為內部審計是：獨立評價組織中的各類業(yè)務和控制程序，是否符合有關規(guī)定和標準并遵循了公認的方針和程序，是否經濟高效地利用了資源，是否實現了組織目標。國際內部審計師協(xié)會在發(fā)布的新版《國際內部審計專業(yè)實務框架》一書中將內部審計定義如下：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。通過采用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，來實現其組織目標。中國內部審計協(xié)會在2003年6月發(fā)布的《內部審計準則》中有關定義：內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、或發(fā)行和有效性來促進組織目標的實現。

二、當前我國反腐倡廉工作存在的問題

隨著改革開放工作的不斷深入，社會主義市場經濟體制的不斷發(fā)展和完善，我國取得了舉世矚目的成就，GDP總值躍居全球第二?？呻S之而來的是各種腐敗現象層出不窮，并呈現愈演愈烈之勢。

歷數中國共產黨的發(fā)展過程，是一幅波瀾壯闊的革命、建設和改革的歷史畫卷，反腐倡廉、凈化自身隊伍為其涂抹了厚重的一筆。我黨向來注重廉政建設，延安整風運動，整黨運動，“三講”教育、“三個代表”重要思想和科學發(fā)展觀教育等無一不體現了我黨對于反腐倡廉工作的高度重視以及堅定的決心。雖然國家從宏觀層面上將反腐倡廉工作提升到了新的高度，但依然存在不少問題。具體如下：

（一）監(jiān)督機制不夠完善

由于激烈的外部市場競爭，企業(yè)面臨著很大的壓力。合作互利成為解決這一問題的途徑，這免不了要接觸到各級政府官員以及其他企業(yè)的管理者。由于我國企業(yè)法人監(jiān)督制度的不完善，某些不法分子趁機鉆了漏洞來濫用私權，為了其私人的眼前利益而損失了企業(yè)的長遠利益。另外由于違紀行為的高隱蔽性，給監(jiān)察工作帶來很大的挑戰(zhàn)性。對紀檢單位來說，專業(yè)人士的缺乏、難以掌握確鑿證據等原因使得企業(yè)監(jiān)督管理工作難以展開。

（二）風險防范機制不健全

當前我國企業(yè)風險防范機制還不健全，具體表現為在工程招標、采購物資、資產監(jiān)管、投資融資、用人選人等方面的規(guī)范機制不完善。更有甚者，即便存在相關規(guī)章制度，也會出現有法不依、有章不循的現象，使得風險防范工作沒有得到貫徹執(zhí)行。歸根結底，缺乏一套適度的懲罰機制來抑制這種違法違紀行為，這也增加了企業(yè)的反腐工作難度。

（三）廉政思想教育工作不到位

在反腐工作的推進過程中，不少違法違紀分子紛紛落網，但其中很多人并不了解違紀行為的涵蓋范圍，并沒有意識到自己的違紀行為。這種現象讓人唏噓不已，也從側面反映了我國當前廉政思想教育工作還不到位。例如存在于國有企業(yè)中的“小金庫”事件，許多違紀者打著小金庫的旗號，公款私報，中飽私囊。

三、內部審計與反腐倡廉的相關關系

內部審計與反腐倡廉工作是兩種不同的工作，有著不同的工作重點和特征。但是二者并不是相互割裂的，而是辯證統(tǒng)一于企業(yè)管理工作之中，二者互為依托，相互促進，為企業(yè)健康有序的發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。

（一）內部審計需要反腐倡廉工作的保障

伴隨著與時俱進的發(fā)展的需要，內部審計的技術水平日漸提高，同時內部審計涉及的領域也在不斷拓展，內部審計的工作程序漸趨完善。這些條件的變化，使得內部審計識別企業(yè)內部錯弊現象的能力不斷提高，這為企業(yè)和諧有序的發(fā)展提供了有力的技術支持。但是內審工作的獨立性在三大類審計工作中是最低的，內部審計機構在具體操作中，對一些必要的違紀違規(guī)現象很難處罰到位，存在有監(jiān)無管的現象。

針對內部處罰不到位的情況，為解決這些問題，需要跳出內部審計的制度框架來借助一些反腐倡廉工作的規(guī)章制度。例如《中國共產黨紀律處分條例》從第七十二條至一百二十六條對各類經濟領域的違法違紀行為都作出了明確的黨紀處罰規(guī)定；《國家公務員暫行條例》第三十一條、《企業(yè)職工獎罰條例》第十一條等一些反腐倡廉工作的規(guī)章制度作出了對不同問題的處理意見。這些反腐倡廉工作中的規(guī)章制度為內部審計工作的順利展開提供了強有力的制度保障。例如內審人員可以將內審工作中查出的問題依照黨紀處分意見提交單位內部處理，這種方式簡單、見效快、易于操作，既推動了反腐倡廉工作的發(fā)展，也符合審計署有關內部審計處罰方法的規(guī)定，可謂一舉兩得。

（二）內部審計為反腐倡廉工作提供技術支持

為推動反腐倡廉工作的順利展開，僅僅依靠黨紀政令的約束是遠遠不夠的，要想構建完善的懲治和預防腐敗工作體系還需要發(fā)揮內部審計的特色和優(yōu)勢，提供相關的技術支持。

近些年來，反腐倡廉工作在制度建設、加強思想教育方面取得了長足的進步，對日常經營管理過程中可能出現的各項問題都制定對應的規(guī)章和措施。不過由于經濟的發(fā)展，內外部環(huán)境不斷變化，腐敗現象呈現出問題高智能化，違紀手段隱蔽化的趨勢。這對反腐倡廉工作的展開提出了嚴峻的考驗，如何及時、高效、快速的發(fā)現并解決問題，將損失最小化，充分發(fā)揮法律法規(guī)的引導約束作用，已經成了推進反腐倡廉工作的關鍵一環(huán)。

由于內部審計工作貼近被審計單位、對于企業(yè)的內部情況的信息的掌握比較全面、具備較高的專業(yè)勝任能力來發(fā)現并揭露問題。鑒于以上特點，內部審計可以為反腐倡廉工作提供強有力的技術支持，對搞好反腐倡廉的工作而言至關重要。

四、內部審計對反腐倡廉的重要作用

現代企業(yè)的一個重要特征就是企業(yè)所有權和經營權的分離，為了解決其中的委托代理問題，審計應運而生。內部審計工作貫穿于企業(yè)經營活動的始終。通過科學、有效的內部審計程序有助于發(fā)現存在與企業(yè)中的各種問題；可以客觀評價企業(yè)經營者的經營績效和管理水平；同時可以為企業(yè)管理層提供有效信息來進行決策。由此可見，內部審計具有監(jiān)督、評價、管理、服務等職能，是企業(yè)內部控制制度的重要一環(huán)。并且伴隨著經濟的發(fā)展、企業(yè)管理水平的不斷提升，內部審計發(fā)揮了越來越大的作用，推動企業(yè)發(fā)展的效果日漸顯著,也為企業(yè)的反腐倡廉工作的開展發(fā)揮了重大作用。具體表現如下：

（一）內部審計可以促進管理制度的完善

內部審計監(jiān)督是現代企業(yè)管理制度的一項重要分支，是內部審計制度的重要一環(huán)，內部控制制度是內部審計的前提，影響內部審計的方法，有效的內部控制制度可以促進內部審計工作效率和審計質量的提升。同時高效的內部審計監(jiān)督可以發(fā)現經營管理過程中存在的漏洞以及內部控制制度的缺憾，可以對內部控制進行再控制。因此，通過加強內部審計監(jiān)督，有利于完善內部控制機制，促進管理制度的完善，清除滋生違法亂紀的腐敗土壤，從管理制度上推動反腐倡廉工作。

（二）內部審計有助于加強風險防控

高收益往往伴隨著高風險，在當前市場經濟背景下，由于相關制度以及市場調節(jié)機制的不完善，風險是普遍存在的。因此，企業(yè)在運營管理的過程，除了要抓住商機，促進發(fā)展；更應警惕潛在的市場風險，加強風險防控。內部審計人員可以發(fā)揮信息獲取的優(yōu)勢，通過審計程序充分了解企業(yè)的運營管理目標及主要業(yè)務，通過分析企業(yè)的財務狀況、現金流量等情況，不僅可以評價已知的風險，更可以預測潛在的風險。因此，內部審計人員應該加強對企業(yè)經營狀況的實時監(jiān)控，加強與企業(yè)內部各單位的溝通，分析企業(yè)運營管理過程中存在的疑點。同時，內部審計機構和內審人員還要重點防范各類隱性風險，比如企業(yè)擔保風險、投融資風險、合作經營模式風險、市場風險和企業(yè)內部存在的貪腐風險等。因此，內部審計可以提高風險防控的能力，從而促進廉政工作建設。

（三）內部審計可以規(guī)范企業(yè)的權力運行

企業(yè)的內部管理層及管理部門，掌控著一定權力和企業(yè)的大部分資源，最容易滋生腐敗，因而是企業(yè)廉政建設的防控重點。因而需要通過對這些部門的重要人員進行內部審計，加強監(jiān)督，有利于強化、規(guī)范企業(yè)的管理，明確相關負責人的責任，從而規(guī)范企業(yè)內部的權力運行，促進反腐倡廉工作。

五、加強內部審計、推進反腐倡廉工作的措施

（一）完善內部審計機制，優(yōu)化內部審計環(huán)境

建立和完善內部審計機制，可以有效提高企業(yè)內部管理水平和風險防控能力。是實現企業(yè)全面、協(xié)調、可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。同時，還要優(yōu)化企業(yè)內部審計環(huán)境，完善相應的企業(yè)內部管理制度，確保內部審計監(jiān)督機制發(fā)揮相應的作用。首先，設立相對獨立的內部審計機構，獨立性是審計工作的靈魂，可以保障內部審計工作行使其監(jiān)督職能。其次，依據企業(yè)的規(guī)模配置適量的內部審計人員和資源，保證人盡其力、物盡其用，提高內部審計效率。第三、完善企業(yè)內部審計委員會制度，實行垂直領導，使內審工作在企業(yè)反腐倡廉工作中發(fā)揮積極的作用。

（二）轉變審計理念，全面提升內部審計監(jiān)督服務

隨著時代的發(fā)展，對內部審計的要求也逐漸提高。因此，需要轉變審計理念，由傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉向為企業(yè)的經營管理、決策提供服務，促進內部審計職能的多樣化。同時，企業(yè)還需要堅持全面審計，從總體上把握企業(yè)的內部審計工作，全面提升內部審計監(jiān)督服務。提防各種可能導致腐敗現象發(fā)生的因素，這為企業(yè)全面推行反腐倡廉工作大有裨益。

（三）提高審計人員素質，應對新形勢新環(huán)境的挑戰(zhàn)

隨著科學技術的不斷發(fā)展，國際國內經濟環(huán)境的不斷變化，對審計尤其是內部審計的要求也越來越高，尤其是新世紀初互聯(lián)網的崛起，涌現出了谷歌、阿里巴巴、騰訊、百度等一大批互聯(lián)網行業(yè)巨頭，在這一領域的創(chuàng)新日新月異，創(chuàng)造了無數的億萬富豪，與之相伴的，對于企業(yè)內部控制是否到位，對企業(yè)內部的反腐問題也應當引起足夠重視。因此，面對新形勢新環(huán)境的挑戰(zhàn)，我們必須提高審計人員的專業(yè)素質，滿足時代的需求。此外，內部審計人員也應當加強思想道德建設，自覺擔當起企業(yè)反腐倡廉的神圣職責，通過強化服務、規(guī)范的審計流程、專業(yè)的審計手段和職業(yè)判斷，及時發(fā)現并揭示企業(yè)經營管理、內部控制等方面存在的缺陷與漏洞。通過內部審計工作推動反腐倡廉工作不斷前進。

實踐證明，通過加強內部審計，可以有效的發(fā)揮其對構建懲防體系、推動廉政建設和反腐倡廉工作的推動作用，從而培養(yǎng)出一支廉潔、高效、績優(yōu)的管理隊伍，促進企業(yè)健康有序的發(fā)展。

[1]國際內部審計師協(xié)會（IIA）內部審計定義.

[2]2003年中國內部審計協(xié)會《內部審計基本準則》.

[3]于學強,白青.我黨執(zhí)政以來廉政建設的基本方略及啟示[J].理論探索,2010年第一期.

[4]于天媛.對做好企業(yè)新形勢下反腐倡廉工作的思考[J].科技信息,2013(20).

[5]廖榮華.論如何做好企業(yè)反腐倡廉工作[J].廣東科技，2014(02).

[6]朱星文.論審計反腐功能的理論分析及其制度創(chuàng)新[J].當代財經,2007,(11).

（作者單位：北京物資學院）