事業(yè)單位營(yíng)改增對(duì)稅負(fù)的影響

張彥潔

事業(yè)單位營(yíng)改增對(duì)稅負(fù)的影響

張彥潔

在國(guó)內(nèi)稅收制度中，增值稅與營(yíng)業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅中最重要的兩種稅種。本文主要對(duì)事業(yè)單位營(yíng)改增對(duì)稅負(fù)的影響進(jìn)行分析，并提出了完善的措施，以期促進(jìn)事業(yè)單位營(yíng)改增制度的有效實(shí)施。

事業(yè)單位;營(yíng)改增;稅負(fù);影響

營(yíng)業(yè)稅改增值稅作為國(guó)內(nèi)新稅制變革的重點(diǎn)，近幾年一直處在不斷完善、發(fā)展的階段。自2008年以來(lái)，國(guó)內(nèi)的企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等一些主體稅種產(chǎn)生了較大的改變，尤其是從2013年開始，政府決定大量加快營(yíng)改增的步伐，且于2012年1月在上海開始改革試點(diǎn)，并在年內(nèi)批量推廣到北京、浙江、安徽、廣東、江蘇等省市。只用了一年的時(shí)間，營(yíng)改增的改革試點(diǎn)籠蓋了全國(guó)較大的范圍，且取得了較好的試點(diǎn)效果；使企業(yè)稅負(fù)得到一定程度上的降低，加快試點(diǎn)行業(yè)的發(fā)展速度，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型、升級(jí)熱情的不斷高漲。

一、實(shí)施營(yíng)改增的重要性

增值稅與營(yíng)業(yè)稅相比，前者能更好的發(fā)揮調(diào)節(jié)稅制的作用，且可以使間接稅種給經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的消極影響得到緩解。營(yíng)改增策略中一般的納稅人比較適合運(yùn)用一般的計(jì)稅法，把納稅中的銷項(xiàng)稅額分成三個(gè)檔次來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)算，其主要可以分為6%、11%和17%，應(yīng)納的稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；但對(duì)于小規(guī)模的納稅人而言，其主要適合運(yùn)用簡(jiǎn)易的計(jì)稅法進(jìn)行計(jì)算，其中增值稅= (不含稅)銷售額×3%。根據(jù)國(guó)家當(dāng)前的營(yíng)改增政策和相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，致使事業(yè)單位實(shí)施營(yíng)改增之后其會(huì)計(jì)處理也隨著產(chǎn)生了一定的改變。同時(shí)，營(yíng)改增的稅制改革主要是社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的一個(gè)必然結(jié)果，營(yíng)改增中實(shí)行較為合理的一種差額征收稅金體制，且從相應(yīng)的理論上來(lái)講，該體制使事業(yè)單位的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)得到大大減輕，使事業(yè)單位整體經(jīng)濟(jì)效益得到了提升。這不僅可以促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)、健康的發(fā)展，且還可以不斷完善國(guó)內(nèi)的稅收、征稅制度。

二、營(yíng)改增對(duì)事業(yè)單位帶來(lái)的影響

1.營(yíng)改增稅制改革的時(shí)間比較短促，導(dǎo)致事業(yè)單位應(yīng)接不暇

我國(guó)實(shí)施營(yíng)改增的時(shí)間較短，致使事業(yè)單位沒有做好充分的調(diào)整和準(zhǔn)備，無(wú)法更好的面對(duì)營(yíng)改增稅制改革給自身所帶來(lái)的改變。進(jìn)而致使事業(yè)單位只能倉(cāng)促應(yīng)對(duì)實(shí)施稅制改革之后的各種制度、規(guī)定，事業(yè)單位想要應(yīng)對(duì)自如的面對(duì)、實(shí)施營(yíng)改增制度，還需要相應(yīng)的時(shí)間對(duì)其進(jìn)行學(xué)習(xí)。在實(shí)施營(yíng)改增的過(guò)程中，事業(yè)單位不僅需要對(duì)自身稅務(wù)及財(cái)務(wù)工作進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，且還必須對(duì)其它業(yè)務(wù)的系統(tǒng)關(guān)系進(jìn)行調(diào)整。若事業(yè)單位沒有做好充分的稅制改革準(zhǔn)備及相應(yīng)的調(diào)整，對(duì)于營(yíng)改增所帶來(lái)的各種效益，事業(yè)單位則會(huì)很難適應(yīng)，從而就會(huì)對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

2.事業(yè)單位營(yíng)改增中缺少平穩(wěn)過(guò)渡，存在較大的軟著陸風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)樵鲋刀惖纳陥?bào)程序比較繁雜、納稅管理方法比較嚴(yán)格，致使事業(yè)單位所面臨的納稅體制非常陌生，所以事業(yè)單位需要不斷對(duì)自身的稅收制度進(jìn)行調(diào)節(jié)，不斷適應(yīng)新的稅收體系，且應(yīng)要求專業(yè)的人員正確、嚴(yán)格執(zhí)行納稅程序。對(duì)增值稅而言，其不管是申報(bào)體制、發(fā)票體制，還是管理要求、征管模式等，其各方面的內(nèi)容、要求和與以往營(yíng)業(yè)稅相比存在較大的不同。因此，目前事業(yè)單位中首先需要解決的一個(gè)問題就是提升稅務(wù)人員的職業(yè)技能。

三、完善事業(yè)單位實(shí)施營(yíng)改增稅收制度對(duì)策

1.增強(qiáng)事業(yè)單位自身的管理

事業(yè)單位在對(duì)營(yíng)改增稅收制度進(jìn)行改革的過(guò)程中，要不斷對(duì)增值稅進(jìn)行探究，在合理的界限之內(nèi)展開稅收規(guī)劃。且要對(duì)少數(shù)管理流程展開有效梳理，適當(dāng)調(diào)整單位人員的職責(zé)、分工，特別是需要設(shè)立稅務(wù)管理能力較強(qiáng)的專管崗位、部門；從項(xiàng)目成本中把稅務(wù)成本分離出來(lái)，并用單位內(nèi)部考核項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)的方法進(jìn)行調(diào)整。實(shí)施營(yíng)改增策略后，如果單位可以拿到有效、合法增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，就可以防止事業(yè)單位的稅負(fù)加重，從而才能不斷促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。

2.事業(yè)單位必須增強(qiáng)對(duì)納稅人員業(yè)務(wù)能力的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)

事業(yè)單位實(shí)施營(yíng)改增稅制改革時(shí)，其納稅人是稅制改革中的比較敏感的核心人員，且因單位在納稅的過(guò)程中需要納稅人員和納稅機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，所以單位應(yīng)不斷加大對(duì)納稅人員業(yè)務(wù)能力進(jìn)行培訓(xùn)的力度。只有讓納稅人員對(duì)稅制改革措施進(jìn)行全面的掌握，事業(yè)單位才可以正確調(diào)節(jié)相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而才能有效促進(jìn)事業(yè)單位稅制改革工作健康、有序的進(jìn)行。因此，事業(yè)單位納稅人員必須時(shí)刻注意、掌握稅收政策變化，掌握納稅的具體要求和相關(guān)流程，防止納稅的過(guò)程中產(chǎn)生各種問題，同時(shí)納稅人員還必須不斷的加強(qiáng)稅收制度方面的學(xué)習(xí)，這樣才可以使自己業(yè)務(wù)水平得到不斷的提升，才能施展自身的業(yè)務(wù)能力，才能積極的面對(duì)營(yíng)改增稅收制度中新的變化。

3.事業(yè)單位應(yīng)不斷增強(qiáng)內(nèi)部管理的水平及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

事業(yè)單位在改革稅收制度時(shí)，一定要不斷增強(qiáng)內(nèi)部管理的水平及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，只有采取合理、科學(xué)的方法進(jìn)行管理，才能使稅收制度改革工作順利的進(jìn)行，且不管是在面對(duì)何種風(fēng)險(xiǎn)都有相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。比如，事業(yè)單位在購(gòu)買相應(yīng)的辦公設(shè)施時(shí)，其可以通過(guò)從不同的商家購(gòu)買，貨比三家之后在確定最合適的采購(gòu)方案；且其可以通過(guò)對(duì)結(jié)算方式進(jìn)行改變來(lái)完善單位財(cái)務(wù)管理工作，并制定出最適應(yīng)自身發(fā)展的新納稅管理方法、財(cái)務(wù)管理方法。進(jìn)而才能使單位的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力及管理水平得到提升，在營(yíng)改增稅制改革的過(guò)程中做到更好的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，實(shí)施營(yíng)改增的稅制改革策略，不僅可以減少事業(yè)單位的稅負(fù)，還可以促進(jìn)其快速發(fā)展。從實(shí)行試點(diǎn)以來(lái)，在企業(yè)中得到了許多好評(píng)，使反復(fù)征稅的問題得到了有效解決，還讓國(guó)內(nèi)原來(lái)的稅務(wù)體系更加的合理。營(yíng)改增稅制的改革對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展有重大意義，能減少單位的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)事業(yè)單位不斷進(jìn)步，從而促進(jìn)國(guó)內(nèi)整體經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。

[1]楊志勇.大勢(shì)所趨下的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅[J].資本市場(chǎng), 2012,67(1):18-19．

[2]劉東輝.試論營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)不同行業(yè)的影響[J].經(jīng)濟(jì)師,2012,83(5):675-677.

[3]章雁.“營(yíng)改增”的創(chuàng)新、效應(yīng)及其實(shí)施對(duì)策[J].新會(huì)計(jì), 2012,24(6):346-348.

（作者單位：山西省計(jì)量科學(xué)研究院）