中小企業(yè)稅費環(huán)境存在的問題及對策

哈爾濱市信息中心 姚桂蘭

中小企業(yè)稅費環(huán)境存在的問題及對策

哈爾濱市信息中心 姚桂蘭

如何改善中小企業(yè)稅費環(huán)境現(xiàn)狀是當(dāng)前面臨的一個課題。本文結(jié)合中國國內(nèi)具體的國家政策總結(jié)出企業(yè)稅費環(huán)境現(xiàn)狀所存在的問題，對今后國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展形勢的預(yù)測提出一些對改善中小企業(yè)稅費環(huán)境現(xiàn)狀建議。

中小企業(yè) 稅費環(huán)境 問題對策

一個長期高效的稅收制度更多地依賴于優(yōu)化稅收環(huán)境。政府應(yīng)強化稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)意識,規(guī)范和清理稅外收費,增加收費政策的透明度,降低中小企業(yè)的稅費負擔(dān),為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好有序的外部環(huán)境。

一、我國中小企業(yè)的稅費環(huán)境現(xiàn)狀

(一)外部環(huán)境

1、社會環(huán)境

1994年的中國分稅制改革沒有徹底解決中央與地方政府財政分權(quán)的關(guān)系等一些問題。之后為了解決這一問題，各個地區(qū)政府機關(guān)，把中小企業(yè)的稅收作為各地用來彌補財政赤字，加上現(xiàn)在名目繁多的檢查和個別一些政府的亂執(zhí)法現(xiàn)象無法及時遏制，形成中小企業(yè)社會負擔(dān)較重的現(xiàn)象。

2、經(jīng)濟環(huán)境

雖然整個經(jīng)濟環(huán)境在表面上看起來有很多的“政策優(yōu)惠”，可是，這些所謂的“優(yōu)惠政策”對70%的中小企業(yè)卻是“視而不見”。對于生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的中小企業(yè)，還要加上消費稅的負擔(dān)，這類中小企業(yè)的稅收負擔(dān)就更重了。

(二)內(nèi)部環(huán)境

1、企業(yè)文化

企業(yè)文化作為內(nèi)部環(huán)境的一部分，也對中小企業(yè)稅費環(huán)境現(xiàn)狀產(chǎn)生了不小的影響。如果一個企業(yè)的企業(yè)文化不好，是偏激的，那么、就會對員工產(chǎn)生負面的影響。就不利于中小企業(yè)稅費環(huán)境的營造。

2、生產(chǎn)

生產(chǎn)環(huán)節(jié)是工業(yè)企業(yè)的重要環(huán)節(jié)。生產(chǎn)環(huán)節(jié)也在不同程度上對中小企業(yè)稅費環(huán)境有一定的影響。倘若生產(chǎn)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，那么企業(yè)接下來的環(huán)節(jié)就沒辦法進行了。然而稅收政策確沒有針對生產(chǎn)環(huán)節(jié)做特殊標示。

3、成本結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)規(guī)模較小，利潤較低，沒有能力聘用高級的財務(wù)和稅收專業(yè)人員，造成賬目、財務(wù)核算及納稅申報等方面不規(guī)范，稅收籌劃空間窄，增加了納稅的難度和成本，導(dǎo)致稅收遵從成本較高;并且企業(yè)越小，納稅成本負擔(dān)越重。

二、企業(yè)稅費環(huán)境存在的問題

(一)稅收政策缺乏連續(xù)性和系統(tǒng)性且優(yōu)惠方式單一

我國針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不少，但優(yōu)惠方式較為單一，只有優(yōu)惠稅率和稅收減免兩種方式。同時，稅收政策缺乏連續(xù)性和系統(tǒng)性。主要表現(xiàn)在稅收優(yōu)惠較為零散，并且大多以補充規(guī)定或通知的形式出現(xiàn)，沒有形成針對中小企業(yè)的各個環(huán)節(jié)的完整的政策體系。

(二)不合理的收費現(xiàn)象

一是按職工工資、員工人數(shù)繳納的行政事業(yè)收費項目對中小企業(yè)(特別是小微企業(yè))負擔(dān)較重;二是大多數(shù)行政收費項目即使企業(yè)沒有任何生產(chǎn)經(jīng)營活動或沒有盈利也必須繳納；三是面對一些亂收費、亂罰款、亂檢查、亂認證、亂培訓(xùn)等形式的收費。

(三)中小企業(yè)的納稅成本高，社會負擔(dān)重

1、核定征收方式加重了中小企業(yè)的稅費負擔(dān)

在稅收實踐中，很多中小企業(yè)沒有建立起完備的賬冊體系，稅費征管部門往往實行核定征收的征管方式，但核定征收的企業(yè)由于核定率未能及時修正調(diào)整，勢必造成較低的盈利能力下稅負水平仍較高。

2、對閑置資產(chǎn)的征稅加重了中小企業(yè)的稅收負擔(dān)

房產(chǎn)稅是依據(jù)企業(yè)自用的房產(chǎn)余值計算繳納，土地使用稅是依據(jù)企業(yè)實際占用的土地面積計算繳納。企業(yè)在經(jīng)營狀況不好時，縮小生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，但仍然要繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅。

三、改善中小企業(yè)稅費環(huán)境的建議

(一)改善稅制結(jié)構(gòu)

1、強化稅制的“頂層設(shè)計”，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

首先需要改革現(xiàn)行的以增值稅、營業(yè)稅等間接稅為主的稅制，轉(zhuǎn)向以所得稅等直接稅為主的稅制;推動結(jié)構(gòu)性減稅，在保持現(xiàn)有所得稅等直接稅不增加的前提下，降低間接稅稅率，從總體上降低企業(yè)的稅費負擔(dān)。

2、進一步有效降低中小企業(yè)的稅收負擔(dān)

以企業(yè)稅負能力作為征稅依據(jù)，減輕中小企業(yè)的稅收負擔(dān);建立有利于小型和微型企業(yè)發(fā)展的梯度稅收優(yōu)惠體系；將營業(yè)稅和增值稅起征點的調(diào)整政策向小微企業(yè)靠攏；對小微企業(yè)統(tǒng)一適用優(yōu)惠稅率，并采用梯度優(yōu)惠。

3、參照引進外資初期的稅收優(yōu)惠政策措施予以扶持

如對于中小企業(yè)用稅后利潤轉(zhuǎn)增資本的投資行為，對再投資部分繳納的稅款應(yīng)給予退還，來鼓勵企業(yè)進行再投資;對于中小企業(yè)提取的投資減值準備，也應(yīng)允許按一定比例稅前列支等。

(二)提高稅收服務(wù)質(zhì)量

1、優(yōu)化稅收服務(wù)

成立稅務(wù)咨詢機構(gòu),及時進行稅法宣傳和稅收輔導(dǎo);幫助企業(yè)建賬建制,盡量降低中小企業(yè)的涉稅成本;大力推廣稅務(wù)代理制度,減少納稅人前期財務(wù)管理上的缺陷以及由此產(chǎn)生的種種納稅失誤。

2、規(guī)范稅收的征納秩序,實現(xiàn)稅收征管的公平

同時可嘗試將稅收征管與為中小企業(yè)服務(wù)相結(jié)合,建立中小企業(yè)稅務(wù)委托中心,對于委托代理并已建賬建制的中小企業(yè),可在稅收、信貸及其他服務(wù)等方面給與一定的優(yōu)惠,鼓勵納稅人自覺依法納稅。

3、加快稅費改革腳步

通過制定更多有關(guān)中小企業(yè)稅費政策的法律，重點扶持那些經(jīng)濟基礎(chǔ)相對薄弱、科研能力總體偏低的小微企業(yè)，減輕他們的稅費負擔(dān)，最終建立全面的中小企業(yè)稅費政策體系。

(三)提升稅收征管水平

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)提高對中小企業(yè)的服務(wù)意識，深入貫徹依法治稅、依法行政的理念，減少稅收執(zhí)法彈性空間，為中小企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。

根據(jù)目前我國中小企業(yè)財務(wù)管理水平普遍較低的實際情況，應(yīng)逐步改進和優(yōu)化納稅服務(wù)，降低中小企業(yè)納稅過程中的遵從成本和隱性成本。

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