小議企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)部稽核因素

北京鐵路資金結(jié)算所石家莊結(jié)算室 杜曉紅

小議企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)部稽核因素

北京鐵路資金結(jié)算所石家莊結(jié)算室 杜曉紅

由于我國(guó)人民群眾對(duì)財(cái)務(wù)公開化、透明化的追求，企業(yè)只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核，加強(qiáng)內(nèi)部稽核，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平，才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)協(xié)調(diào)發(fā)展，合理配置資源。但目前我國(guó)的內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核和內(nèi)部稽核水平仍處于未完善的階段，與發(fā)達(dá)國(guó)家還有段距離，因此，我國(guó)企業(yè)要不斷提高自身的財(cái)政管理能力，推動(dòng)內(nèi)部控制的進(jìn)程。

企業(yè) 內(nèi)部控制 分析建議

內(nèi)部稽核在企業(yè)內(nèi)部管理中能起到有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，是內(nèi)部控制的重要手段。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核有利于減少會(huì)計(jì)核算工作中所出現(xiàn)的差錯(cuò)，防止違法人員以權(quán)謀私。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制盒內(nèi)部稽核，可以提高企業(yè)的管理水平，減少工作失誤。但是現(xiàn)在大部分企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核水平不高，管理不到位嗎，容易埋下貪污腐敗的隱患。

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核的重要性

(一)有利于推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策科學(xué)化，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的工作

企業(yè)的財(cái)務(wù)決策直接影響財(cái)務(wù)管理工作的成敗，因此要提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過(guò)采取多種財(cái)務(wù)決策方案擇優(yōu)選擇的方式，分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理能力。企業(yè)也要建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，明確財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)分工，提高財(cái)務(wù)管理水平和資金使用的效益，運(yùn)用科學(xué)的績(jī)效評(píng)估體系，客觀地對(duì)資金收支進(jìn)行評(píng)價(jià)和預(yù)期估算，為接下來(lái)的財(cái)務(wù)工作展開進(jìn)行指導(dǎo)和建議。通過(guò)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)，可以落實(shí)好崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)責(zé)任制、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)稽核崗位責(zé)任制和出納人員崗位責(zé)任制，可以維護(hù)好我國(guó)財(cái)政制度和會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理。

(二)有利于擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，完善企業(yè)資金管理

企業(yè)1加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核有利于實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，不僅可以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，還能最大限度發(fā)揮資金的價(jià)值，提高資金的利用效率。內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的分析，推行目標(biāo)成本管理制度，構(gòu)建全員成本控制體系，不僅可以完善企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核，也有利于內(nèi)部控制制度的落實(shí)。

(三)有利于企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路

提高企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核，對(duì)企業(yè)有深遠(yuǎn)的意義，可以促進(jìn)企業(yè)在重視經(jīng)濟(jì)管理的基礎(chǔ)上，重視自身的財(cái)務(wù)管理資金管理功能，從而充分調(diào)動(dòng)企業(yè)的可利用資源，走全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的道路。效率與公平是做好財(cái)政管理的基本要求，把企業(yè)的資源進(jìn)行整理，然后重新合理分配，優(yōu)化企業(yè)收支結(jié)構(gòu)，保證收支平衡，有了良性的收支關(guān)系，才能保證企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展的道路。

二、企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核的不足

(一)沒(méi)有建立內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核的思想

部分企業(yè)的工作人員沒(méi)有建立起內(nèi)部控制的思想，或者對(duì)內(nèi)部控制有錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的開展不順利。工作人員對(duì)內(nèi)部控制不重視，企業(yè)的管理工作流于書面形式，這些都不利于內(nèi)部控制工作的實(shí)行和深入開展。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，但有的企業(yè)割裂了財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制的理念沒(méi)有落實(shí)到每個(gè)員工身上。企業(yè)沒(méi)有重視起內(nèi)部控制，導(dǎo)致資金沒(méi)有得到合理的利用，容易造成資源浪費(fèi)，更有可能埋下貪污的隱患。

(二)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

企業(yè)存在著會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范的問(wèn)題，內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核有很多會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱的環(huán)節(jié)，例如會(huì)計(jì)報(bào)表失真，會(huì)計(jì)科目胡亂使用，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)紊亂，記賬憑證使用不規(guī)范等，這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核能力薄弱。有的企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿使用不合理，總賬和其他資產(chǎn)明細(xì)賬不分，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有辦法遵循制度進(jìn)行內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核，不僅不利于財(cái)務(wù)工作的深入，也不利于內(nèi)部控制工作的開展。

(三)內(nèi)部控制制度沒(méi)有和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制相掛鉤

企業(yè)沒(méi)有落實(shí)好績(jī)效管理工作，或者績(jī)效管理工作沒(méi)有和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制相聯(lián)系，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有及時(shí)掌握財(cái)務(wù)情況，沒(méi)辦法進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集，沒(méi)有及時(shí)找出風(fēng)險(xiǎn)存在的環(huán)節(jié)，不能很好地趨避風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨的時(shí)候，也沒(méi)有及時(shí)調(diào)動(dòng)應(yīng)急措施，解決風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制屬于內(nèi)部控制管理的一部分，企業(yè)沒(méi)有落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，同時(shí)也會(huì)影響內(nèi)部控制管理的工作，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作沒(méi)有順利展開。

三、企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核的措施

(一)建立健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核體系

企業(yè)要建立健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核體系，用戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)看問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管理，落實(shí)監(jiān)督機(jī)制的作用，突顯企業(yè)監(jiān)督的重要性和權(quán)威性，對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)化管理，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核計(jì)劃的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。企業(yè)建立健全完善的內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核體系也能為企業(yè)的決策和管理提供更多的信息，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要保證內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核貫穿在每個(gè)環(huán)節(jié)，才能真正落實(shí)好內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核的工作，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)要做到內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核的手段多元化，除了運(yùn)用會(huì)計(jì)的知識(shí)，還要適時(shí)利用管理工程學(xué)的知識(shí)，多樣化的管理手段和方法，會(huì)使枯燥的內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核工作顯得有趣，而且能降低內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核中出現(xiàn)的錯(cuò)誤。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核的信息化管理

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核的信息化管理，保證信息溝通渠道的暢通。只有保持信息溝通系統(tǒng)的通暢，才能使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)自身的營(yíng)運(yùn)狀況和組織中發(fā)生的各種情況，做到企業(yè)的信息在不同層次和不同部門之間迅速地傳遞和交流。信息化的管理能夠使企業(yè)做到資源共享，不僅提供了一個(gè)溝通交流的平臺(tái)，還能密切企業(yè)部門之間的關(guān)系。企業(yè)信息化的建設(shè)發(fā)展是未來(lái)發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)，因此企業(yè)要給予重視。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核的風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)要增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在面臨企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以及時(shí)調(diào)動(dòng)應(yīng)急方案來(lái)解決問(wèn)題。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制管理，風(fēng)險(xiǎn)管理要以預(yù)防為主，即通過(guò)增加、補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來(lái)減輕可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政部門和會(huì)計(jì)部門在內(nèi)部控制工作中占有重要的作用，企業(yè)要按照自身發(fā)展的需求，建立適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制工作貫穿企業(yè)日常工作的整個(gè)過(guò)程，這要求企業(yè)的每項(xiàng)工作都要考慮到內(nèi)部控制，才能保證做好對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制作用，減少工作中不必要的開支。內(nèi)部控制的目標(biāo)具有一致性，都是為了提高企業(yè)的工作效率，擴(kuò)大的經(jīng)濟(jì)效益，提高服務(wù)水平并且節(jié)約工作的成本。因?yàn)閮?nèi)部控制和內(nèi)部稽核工作是項(xiàng)長(zhǎng)期復(fù)雜的工作，因此更加需要有制度保障財(cái)務(wù)管理類工作的進(jìn)行。這項(xiàng)工作需要企業(yè)全體員工共同參與，才能發(fā)揮出應(yīng)有的作用，同時(shí)企業(yè)要積極與其他企業(yè)進(jìn)行交流，更新內(nèi)部控制的方法，與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制模式不會(huì)與時(shí)代脫節(jié)。

(四)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核的工作人員的培訓(xùn)

員工是企業(yè)的血脈，員工的素質(zhì)低下也就不能很好地帶動(dòng)起企業(yè)的運(yùn)行。企業(yè)要定期對(duì)內(nèi)部控制的員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)技能和工作素質(zhì)，樹立愛(ài)崗敬業(yè)、盡職盡責(zé)的職業(yè)道德。對(duì)于管理者也要進(jìn)行定期的培訓(xùn)，樹立管理者內(nèi)部控制的思想，使管理者對(duì)內(nèi)部控制有基本概念，然后走出內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視。定期派遣管理者進(jìn)行外部交流，及時(shí)更新管理者的內(nèi)部控制信息，保證管理者接受的思想跟得上時(shí)代的發(fā)展，才能保證公司的管理水平跟得上時(shí)代的步伐。

四、結(jié)束語(yǔ)

在內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核的角度上看，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核存在著大大小小的問(wèn)題，這要求我國(guó)企業(yè)要不斷完善自身的內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核，保證資產(chǎn)安全性和完整性，提高工作效率。內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核不是一兩天就能落實(shí)好的工作，企業(yè)要循序漸進(jìn)地深化內(nèi)部控制改革，才能保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全和合法，提高服務(wù)水平和管理能力，促進(jìn)社會(huì)主義發(fā)展。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.02.059