由內(nèi)部控制視角探索高校內(nèi)部控制環(huán)境

大連職業(yè)技術(shù)學(xué)院 李莉

高校內(nèi)部控制是為了保護(hù)高校資金方面的安全和完整，保證高校中會(huì)計(jì)信息的可靠與真實(shí)，防止出現(xiàn)私自挪用資金，抵制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)舞弊等現(xiàn)象。內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督這5個(gè)元素構(gòu)成。而內(nèi)部控制環(huán)境是所有元素的基礎(chǔ)，為所有制度的實(shí)施提供框架和完整的秩序。內(nèi)部控制環(huán)境主要體現(xiàn)在：每位職員的品德和誠信，對(duì)待生活的態(tài)度和本身的工作能力；管理層的思想理念和管理方式；管理層是否公平和對(duì)待每位員工的方式。本文從組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策、權(quán)責(zé)分配等方面進(jìn)行了分析，內(nèi)部控制制度的完善，完全可以節(jié)約高校運(yùn)營(yíng)的成本，以及降低高校運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。只有很好的實(shí)施高校內(nèi)部控制，這樣才能讓高校有更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、現(xiàn)階段內(nèi)部控制的重要性以及內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀

高校已經(jīng)成為國(guó)家發(fā)展的重要因素，對(duì)于正在發(fā)展中的國(guó)家來說，事業(yè)單位的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用，因此高校的發(fā)展越來越被國(guó)家重視。高校在發(fā)展中遇到的問題，也成為政府以至于整個(gè)社會(huì)的關(guān)注焦點(diǎn)。有些事業(yè)單位，雖然建立了內(nèi)部控制，但是并沒有很好的實(shí)施，并不真正的解決到實(shí)際問題，完全不考慮單位的實(shí)際情況，只是套用其制度，根本改變不了實(shí)質(zhì)性問題。之所以沒有好的成效，其根本原因就是高校內(nèi)部控制環(huán)境中出現(xiàn)了問題，作為其它元素的基礎(chǔ)，如果不能很好的執(zhí)行高校內(nèi)部控制環(huán)境制度，很難讓內(nèi)部控制發(fā)揮其重要作用。

二、高校內(nèi)部控制環(huán)境的四個(gè)指標(biāo)

(一)組織結(jié)構(gòu)的問題

所有的高校擁有不同的部門，每個(gè)部門都有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并且這些部門和他們的負(fù)責(zé)人可能有不同的領(lǐng)導(dǎo)管理，所以這些部門之間沒有交集，他們的權(quán)利和義務(wù)都是相同的，并沒有什么上下級(jí)之分。因此，沒有一個(gè)機(jī)構(gòu)，利用內(nèi)部控制制度來對(duì)每一項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行分析，不能有效的實(shí)施內(nèi)部控制，讓其發(fā)揮出重要作用。這就導(dǎo)致每個(gè)部門只顧著自己份內(nèi)的工作，對(duì)待工作并沒有緊迫感，并且沒有積極性，從來不會(huì)從高校整體的內(nèi)部控制制度考慮，不能讓內(nèi)部控制發(fā)揮出它的作用。

高校的內(nèi)部審計(jì)部門不能發(fā)揮出它的作用?，F(xiàn)在很多高校的內(nèi)部審計(jì)部門，抱著多一事不如少一事的態(tài)度，在審計(jì)的過程中，根本發(fā)揮不出它的職能，只是走個(gè)形式而已。對(duì)于那些重要部門，更不敢多說一句話。新聞經(jīng)常爆出國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)貪污受賄，其實(shí)很多問題都和這些部門有著相當(dāng)大的關(guān)聯(lián)，很大原因是因?yàn)樗麄儗?duì)待工作的不認(rèn)真、不負(fù)責(zé)。

(二)權(quán)責(zé)分配問題

首先，現(xiàn)在的高校多數(shù)負(fù)責(zé)人都是黨委領(lǐng)導(dǎo)，他們的權(quán)利劃分并不明確，因此他們非常重視權(quán)利的體現(xiàn)，不注重學(xué)術(shù)權(quán)威，沒有完整、有秩序的管理體系。其次，一些審計(jì)部門分工很明確，但是他們之間都有聯(lián)系，都是一環(huán)扣一環(huán)的，所以當(dāng)有問題的時(shí)候，是誰的責(zé)任是很難辨別的，因此有些高校只分工并不分責(zé)任。高校沒有盈利績(jī)效的說法，他們的工資待遇是固定的，不管有沒有責(zé)任，都是一樣的，這就導(dǎo)致高校不能有一個(gè)好的整體，內(nèi)部控制環(huán)境制度并沒有很好的成效。

(三)人力資源政策問題

第一點(diǎn)，現(xiàn)階段高校的一些基本職員，他們的薪資待遇相同，這就導(dǎo)致這些工作人員缺少積極性，沒有奮進(jìn)的狀態(tài)，所以導(dǎo)致在一些事業(yè)單位人員流失非常嚴(yán)重。同時(shí)，因?yàn)樵S多高校缺少有效的考核機(jī)制，每個(gè)職位的工資都是一樣的，不管工作的數(shù)量，不管個(gè)人能力，不管有無責(zé)任，他們只按級(jí)別發(fā)放工資，這樣的體制根本無法帶動(dòng)職員的工作動(dòng)力，缺少工作的積極性，無法讓他們一心一意的投入到工作中。第二點(diǎn)，高校的管理人員都由政府任命的，而一些普通員工都是由管理人員任命的。所以根本沒辦法保證，每位職員的總體素質(zhì)。很多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為高校內(nèi)部控制環(huán)境是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的，他們認(rèn)為控制環(huán)境只和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有聯(lián)系，所以他們非常不重視，根本不能很好的約束自己，管理人員都不能保證整體素質(zhì)，怎么能保證基礎(chǔ)員工的素質(zhì)呢！高校一般并不是根據(jù)個(gè)人能力，而進(jìn)行提拔的，所以很難讓員工有競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。

三、由內(nèi)部控制探索高校內(nèi)部控制環(huán)境的完善措施

(一)完善高校內(nèi)部控制環(huán)境制度

個(gè)高校應(yīng)該明確規(guī)定內(nèi)部控制制度，并且制定相關(guān)的文件，起到監(jiān)督謹(jǐn)記的作用。明確內(nèi)部控制目標(biāo)。具體規(guī)定方面有：財(cái)務(wù)、合同、采購、投資等管理制度，還有內(nèi)部審計(jì)、工程項(xiàng)目和內(nèi)部控制檢查監(jiān)督等制度。這些制度都必須有明確的文件規(guī)定，只有這樣才能完善高校內(nèi)部控制環(huán)境制度。

(二)針對(duì)組織機(jī)構(gòu)方面的建議

1、建立一個(gè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

根據(jù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度制定所有相關(guān)的規(guī)則，完善內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)容和架構(gòu)，規(guī)范部門的權(quán)利和責(zé)任的分配，將內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)逐漸的完善，所有部門的重要工作必須都由內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)進(jìn)行分析，再由內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的每名職員進(jìn)行表決，最后得到一個(gè)結(jié)果。

2、完善各部門、各職位的責(zé)任界定

一個(gè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)需由每個(gè)部門派出幾名職員和高校的管理者，共同構(gòu)建一個(gè)內(nèi)部控制專業(yè)機(jī)構(gòu)。所有工作人員，如果在工作中出現(xiàn)失職的行為，經(jīng)過調(diào)查，如果情況屬實(shí)，將辭去其職位，并且永遠(yuǎn)不予錄用。

(三)實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)的合理有效分配

首先，為了讓不相同的業(yè)務(wù)由不同部門完成，降低多人私通的現(xiàn)象，所以必須采用權(quán)責(zé)分離。權(quán)責(zé)分配非常重要，要對(duì)部門、級(jí)別、職位的權(quán)利進(jìn)行合理分配。這樣當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，負(fù)責(zé)人就必須承擔(dān)責(zé)任，這樣能促使每個(gè)部門，每名員工認(rèn)真面對(duì)工作。其次，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的制度非常重要，每個(gè)崗位都必須有專業(yè)的人員，能獨(dú)立有效的完成工作，特別是與財(cái)務(wù)有關(guān)的工作人員。

(四)發(fā)揮人力資源政策的效用

高?？梢酝ㄟ^薪資，晉升來實(shí)施用人制度，可以根據(jù)職員的工作效率，完成的績(jī)效進(jìn)行人才的提拔以及薪資的增加。采用適者生存，優(yōu)勝劣汰的制度，這樣不僅能選出優(yōu)秀的人才，還能帶動(dòng)員工的積極性，他們不會(huì)再安于現(xiàn)狀。在員工沒有執(zhí)行人力資源政策的情況下，應(yīng)該采取補(bǔ)救的方法，及時(shí)的補(bǔ)救可以降低損失。

(五)讓高校對(duì)履行社會(huì)責(zé)任擁有主動(dòng)性和積極性

上級(jí)部門應(yīng)該定期檢查高校，并且發(fā)現(xiàn)問題，提出意見，并且高校要及時(shí)改正。改正后，上級(jí)部門也應(yīng)該進(jìn)行及時(shí)的檢查和驗(yàn)收，對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行公開，這樣的檢查才更有效率，才能促使高校認(rèn)真仔細(xì)的履行社會(huì)責(zé)任，才能帶動(dòng)高校的主動(dòng)性和積極性。

四、結(jié)束語

以上就是本文論述的相關(guān)內(nèi)容，在結(jié)合具體環(huán)境的情況下從多方面進(jìn)行了詳盡的描述與分析。很顯然，雖然事業(yè)單位的規(guī)模有限，工作內(nèi)容也比較單一，但是擁有一套完整的內(nèi)部控制制度是相當(dāng)重要的，而在有效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度的時(shí)候，必須將內(nèi)部控制環(huán)境完善，內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基本元素，如果內(nèi)部控制環(huán)境沒有好的成果，那內(nèi)部控制也很難起到作用。國(guó)家的發(fā)展離不開事業(yè)單位的發(fā)展與穩(wěn)定，一套完善的內(nèi)部控制環(huán)境制度，能讓事業(yè)單位的各項(xiàng)工作更有規(guī)則、更有秩序，這對(duì)于事業(yè)單位的管理水平也是一個(gè)提升的好機(jī)會(huì)，也會(huì)讓事業(yè)單位有個(gè)更好的發(fā)展。

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