中小企業(yè)貨幣資金管理研究

北京電力經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院　羅梓怡

中小企業(yè)貨幣資金管理研究

北京電力經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院羅梓怡

摘要:伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展如雨后春筍，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)也越來(lái)越大。資金為企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障，是企業(yè)發(fā)展和搶奪市場(chǎng)的關(guān)鍵因素，但是中小企業(yè)因自身發(fā)展有限、規(guī)模小、處于起步階段等不利因素讓中小企業(yè)在市場(chǎng)上融資處于不利地位，因此中小企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管理尤為重要。本文通過(guò)對(duì)貨幣資金管理的理論與模式進(jìn)行梳理與述評(píng)，在分析目前中小企業(yè)貨幣資金管理的運(yùn)行模式的基礎(chǔ)上，探討存在的問(wèn)題及解析出現(xiàn)問(wèn)題的原因，最終為中小企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管理在企業(yè)自身層面和政府層面建言獻(xiàn)策。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè)貨幣資金貨幣資金管理

伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展如雨后春筍逐漸壯大，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)也越來(lái)越大。資金作為中小企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展的關(guān)鍵因素，因此對(duì)中小企業(yè)貨幣資金管理也尤為關(guān)注。學(xué)者們也從多方面對(duì)中小企業(yè)貨幣資金管理進(jìn)行了大量的研究，從國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)中小企業(yè)貨幣資金管理相關(guān)研究來(lái)看，相關(guān)研究主要集中在為中小企業(yè)貨幣優(yōu)化資金管理提供對(duì)策建議，其中大多數(shù)研究聚焦為加強(qiáng)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)內(nèi)部控制提供建議，但是建議的出發(fā)點(diǎn)多為從企業(yè)微觀層面出發(fā)，并未能政府能起到的作用等宏觀層面提出建議。

學(xué)者們?yōu)橹行∑髽I(yè)貨幣資金管理優(yōu)化提供的對(duì)策建議主要包括以下幾個(gè)方面：第一，國(guó)家政策支持方面，葉群利提出“國(guó)家應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的相關(guān)政策扶持力度，給中小企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)”，在“稅收、信貸、原料供應(yīng)、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售”等環(huán)節(jié)提供平等平臺(tái)；第二，企業(yè)內(nèi)部控制方面，陳法恩（2010）提出“建立管理制度，并在業(yè)務(wù)處理中設(shè)置控制點(diǎn)”，具體操作是在“現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)處理中設(shè)置控制點(diǎn)及采取相應(yīng)的控制措施”，同時(shí)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的控制點(diǎn)包括“審批、復(fù)核、收付、稽核、記賬、對(duì)賬、清點(diǎn)和盤點(diǎn)”等。

一、貨幣資金管理概述

貨幣資金是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程中最活躍的，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值收益的關(guān)鍵因素，是保障企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的保證，是參與贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要武器，因此，貨幣資金對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的。貨幣資金是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，處于流動(dòng)性的那部分資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款和其他形式的貨幣資金，其他形式的貨幣資產(chǎn)主要有銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用保證金以及存出投資款等。

二、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題及原因分析

我國(guó)中小企業(yè)正經(jīng)歷快速發(fā)展的階段，急需貨幣資金的保駕護(hù)航，但是中小企業(yè)因自身發(fā)展有限、規(guī)模小、處于起步階段等不利因素，導(dǎo)致中小企業(yè)在市場(chǎng)的融資很困難，所以中小企業(yè)必須充分利用內(nèi)部已有的貨幣資金，提高貨幣資金管理。就目前我國(guó)中小企業(yè)貨幣資金管理的現(xiàn)狀來(lái)看，主要存在著以下3個(gè)問(wèn)題：

(一)貨幣資金管理內(nèi)部控制制度不健全

貨幣資金管理內(nèi)部控制主要包括財(cái)務(wù)制度、審核制度、人員崗位職責(zé)、現(xiàn)金管理等方面。中小企業(yè)大多數(shù)規(guī)模較小，并未實(shí)行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、出納等人員分離，為減少成本，中小企業(yè)在貨幣資金管理過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一人多崗、管理混亂等現(xiàn)象，且并未制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度。

(二)外部政策少，融資難度高

從整體來(lái)看，我國(guó)中小企業(yè)融資相較于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，融資更為困難，一方面由于中小企業(yè)自身處于發(fā)展時(shí)期，資金有限，面臨著更大的競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)外部資金的需求更大；另一方面市場(chǎng)的信息不對(duì)稱、逆向選擇等原因造成金融機(jī)構(gòu)不愿意將資金融通給中小企業(yè)。與此同時(shí)，政策扶持多向國(guó)企、上市公司等大企業(yè)傾斜，對(duì)中小企業(yè)融資多為限制，因此中小企業(yè)很難從正規(guī)渠道獲得貨幣資金，因而轉(zhuǎn)向高風(fēng)險(xiǎn)、高利率的其他融資渠道，極大的增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

(三)中小企業(yè)人員素質(zhì)低，貨幣資金管理混亂

中小企業(yè)因其處于發(fā)展的特殊時(shí)期，很難招得到高素質(zhì)人才，再加之創(chuàng)業(yè)者多為家族企業(yè)的模式，導(dǎo)致整個(gè)中小企業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)偏低。從領(lǐng)導(dǎo)者的管理能力來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)者水平有限，對(duì)財(cái)務(wù)管理了解不多，甚至忽略了貨幣資金管理重要性，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不夠；從企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)人員來(lái)看，中小企業(yè)中甚至出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，甚至由領(lǐng)導(dǎo)兼任，完全缺乏專業(yè)的財(cái)會(huì)培訓(xùn)，記賬不規(guī)范，職業(yè)道德缺乏。

三、完善我國(guó)中小企業(yè)貨幣資金管理對(duì)策建議

(一)中小企業(yè)自身層面

中小企業(yè)貨幣資金管理之所以出現(xiàn)種種難題，最主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)自身內(nèi)因造成的，因此為改變中小企業(yè)貨幣資金管理的問(wèn)題，中小企業(yè)應(yīng)從自身層面開(kāi)始轉(zhuǎn)變：

1、加強(qiáng)中小企業(yè)人員管理，提升員工素質(zhì)

人員是中小企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，是中小企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要支撐，人員的數(shù)量和素質(zhì)是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的保障，因此加強(qiáng)企業(yè)人員管理是中小企業(yè)貨幣資金管理問(wèn)題的內(nèi)部關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)制定合理的人員管理制度，創(chuàng)新人員引入方式，改善員工待遇，要招得進(jìn)人，留的住人，對(duì)企業(yè)急需的高端專業(yè)人才采用特殊的人才引進(jìn)策略，改善員工工作環(huán)境，解決生活難題，為員工工作解決后顧之憂。

2、建立健全內(nèi)部控制制度

必須將企業(yè)內(nèi)部控制布局到整個(gè)財(cái)會(huì)程序控制過(guò)程中，包括審批、復(fù)核、收付、記賬、對(duì)賬、清點(diǎn)、盤點(diǎn)等所有點(diǎn)，其中以審批和復(fù)核為關(guān)鍵點(diǎn)。多層級(jí)地審批制度，專業(yè)復(fù)核人對(duì)用款手續(xù)、單證、支付方式等多方進(jìn)行復(fù)核。制定專人不定期對(duì)財(cái)會(huì)工作進(jìn)行抽查，對(duì)不規(guī)范存在漏洞的地方進(jìn)行整改。

(二)政府層面

1、設(shè)立為中小企業(yè)服務(wù)的官方專門機(jī)構(gòu)

政府應(yīng)成立官方專門機(jī)構(gòu)，增設(shè)中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu),成立中小企業(yè)基金會(huì),在地方財(cái)政支出中設(shè)置中小企業(yè)科目,安排專項(xiàng)扶持資金,重點(diǎn)支持中小企業(yè)尤其是高科技中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新、人才引進(jìn)、企業(yè)聯(lián)盟等服務(wù)體系建設(shè)。具體可設(shè)立中小企業(yè)信用保證基金、中小企業(yè)發(fā)展基金、中小企業(yè)互助基金等基金，來(lái)補(bǔ)給中小企業(yè)外部貨幣資金需求。

2、制定向中小企業(yè)傾斜的貨幣融制度

國(guó)家在出臺(tái)相關(guān)融資政策的時(shí)候，應(yīng)多為中小企業(yè)考慮，將融資申請(qǐng)條件更多的向中小企業(yè)傾斜，減少中小企業(yè)的申請(qǐng)限制，擴(kuò)大中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的范圍，拓展中小企業(yè)融資渠道，在各方面給予中小企業(yè)與大企業(yè)相同的平等的融資地位。

(三)金融機(jī)構(gòu)層面

建立健全金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款制度。中小企業(yè)面臨嚴(yán)峻的貨幣資金管理形式主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)在市場(chǎng)金融機(jī)構(gòu)融資困難造成的，因此從金融機(jī)構(gòu)層面來(lái)講，建立健全金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款制度至關(guān)重要。金融機(jī)構(gòu)建立有利于小型企業(yè)融資的渠道，保障融資的順利實(shí)施，開(kāi)辟平臺(tái)，彌補(bǔ)融資缺失，較少信息不對(duì)稱，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)合作。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文通過(guò)系統(tǒng)分析與理論分析等方法，結(jié)合貨幣銀行學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理等學(xué)科知識(shí)，首先對(duì)貨幣資金管理現(xiàn)有學(xué)術(shù)成果進(jìn)行了簡(jiǎn)單的綜述研究，得出了現(xiàn)有研究主要從國(guó)家政策支持和公司內(nèi)部控制制度等兩個(gè)方面為優(yōu)化企業(yè)貨幣資金管理提供建議。文章分析了中小企業(yè)貨幣資金管理現(xiàn)存的貨幣資金管理內(nèi)部控制制度不健全、外部政策少，融資難度高、中小企業(yè)人員素質(zhì)低，貨幣資金管理混亂等3個(gè)主要的問(wèn)題，提出了中小企業(yè)自身層面加強(qiáng)中小企業(yè)人員管理，提升員工素質(zhì)、建立健全內(nèi)部控制制度，政府層面設(shè)立為中小企業(yè)服務(wù)的官方專門機(jī)構(gòu)、制定向中小企業(yè)傾斜的貨幣融制度，金融層面建立健全金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款制度的對(duì)策建議。

本文研究仍然存在著一些局限，比如理論研究相對(duì)薄弱，并未為已有的貨幣資金管理理論研究進(jìn)行梳理；對(duì)中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題建議提出也較為宏觀，對(duì)中小企業(yè)實(shí)施優(yōu)化貨幣資金管理的可操作性措施較少等等。

參考文獻(xiàn):

[1]張丹.中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].東方企業(yè)文化.2014

[2]康杰.民營(yíng)中小企業(yè)貨幣資金管理探究[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào).2012

[3]佟偉建.關(guān)于我國(guó)中小企業(yè)貨幣資金管理的內(nèi)部控制制度[J].2012

[4]高毅.企業(yè)貨幣資金管理理論及實(shí)踐研究[D].西南農(nóng)業(yè)大學(xué).2002

[5]夏曉琦.HCBM公司貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].遼寧大學(xué).2013

[6]閆慶玲.淺析企業(yè)貨幣資金管理[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì).2009

[7]謝良華.中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2013

[8]張宏.加強(qiáng)小企業(yè)貨幣資金管理初探[J].商業(yè)會(huì)計(jì).2008

[9]崔文雪許延明.中小企業(yè)貨幣資金管理研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者.2014