論運(yùn)管類事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善

江西上饒市公路運(yùn)輸管理所 樊雅玲

論運(yùn)管類事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善

江西上饒市公路運(yùn)輸管理所 樊雅玲

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是我國(guó)事業(yè)單位常規(guī)工作的重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量直接影響事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開。本文以運(yùn)管類事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為例，首先介紹了運(yùn)管類事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制特征，其次，分析和研究其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的不足和問題，最后根據(jù)實(shí)際情況提出具有針對(duì)性的建議。

運(yùn)管 事業(yè)單位 內(nèi)部會(huì)計(jì)

一、運(yùn)管類事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制特征

運(yùn)管類事業(yè)單位由于企業(yè)工作性質(zhì)相關(guān)單一，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與其他行業(yè)存在明顯不同，主要表現(xiàn)為：其一，財(cái)務(wù)控制活動(dòng)方面相關(guān)簡(jiǎn)單。財(cái)務(wù)活動(dòng)被細(xì)分為采購(gòu)、收支和管理方面；其二，業(yè)務(wù)繁雜風(fēng)險(xiǎn)性較高。由于運(yùn)管類事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)的范圍較廣，相關(guān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就比較復(fù)雜化；其三，重視外界信息的交流和溝通。對(duì)外界信息的溝通不僅包括單獨(dú)性溝通，同時(shí)還包括群體性溝通；其四，內(nèi)部審計(jì)被弱化。由于財(cái)務(wù)工作劃分較細(xì)，相關(guān)管理制度相對(duì)完善，使得運(yùn)管類事業(yè)單位對(duì)自身的內(nèi)部審計(jì)較為弱化，不被重視，一些運(yùn)管類事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作形同虛設(shè)，并未充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

二、運(yùn)管類事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問題分析

(一)內(nèi)部審計(jì)不夠規(guī)范

目前我國(guó)絕大多算運(yùn)管類事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)方面都不夠完善，事業(yè)單位內(nèi)部并未建立健全相關(guān)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章管理制度，這使得單位內(nèi)部審計(jì)工作開展受限，發(fā)現(xiàn)的具體問題無(wú)法得到及時(shí)處理，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏權(quán)威性和及時(shí)性，處理后效果也并不理想。同時(shí)，由于運(yùn)管類事業(yè)單位各方面資源并不充足，內(nèi)部審計(jì)科并非獨(dú)立科室，沒有實(shí)質(zhì)性權(quán)利，內(nèi)部審計(jì)工作人員數(shù)量較少，對(duì)相關(guān)專業(yè)的了解和掌握不夠全面，缺乏必要的專業(yè)能力，工作人員也是由其他崗位人員兼任，平常還要配合財(cái)務(wù)部門的正常工作，這使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性受到極大的影響。

(二)貨幣資金控制失效

其一，有些運(yùn)管類事業(yè)單位由于監(jiān)控設(shè)備缺乏，使得現(xiàn)金交由出納隨身進(jìn)行保管，財(cái)務(wù)專用印章隨意放置，并未將現(xiàn)金和財(cái)務(wù)專用章放置于安全區(qū)域內(nèi)，這使得現(xiàn)金和單位印章極易發(fā)生遺失或被盜。與此同時(shí)，單位庫(kù)存現(xiàn)金被盜后的損失責(zé)任認(rèn)定不夠明確，很難追究和落實(shí)責(zé)任人，資金無(wú)法收回，造成國(guó)家財(cái)政資金方面的巨大損失；其二，運(yùn)管類事業(yè)單位出納工作人員直接領(lǐng)取銀行對(duì)賬單，并進(jìn)行銀行余額調(diào)節(jié)表編制，崗位之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，造成會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性受損；其三，未安排資金業(yè)務(wù)不相關(guān)人員定期對(duì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，通常情況下，單位的現(xiàn)金盤點(diǎn)都由出納自行完成，造成資金的不安全隱患。

(三)固定資產(chǎn)控制不具體

運(yùn)管類事業(yè)單位固定資控制不具體，首先，有些單位固定資產(chǎn)清查工作不夠具體。絕大多數(shù)委派辦公室和財(cái)務(wù)科工作人同共同進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，然而由于人員短缺，造成清查不細(xì)的現(xiàn)象發(fā)生。一旦發(fā)生盤虧現(xiàn)象，還出現(xiàn)責(zé)任人認(rèn)定不明確或無(wú)法沖減賬目等現(xiàn)象存在；其次，固定資產(chǎn)使用和保管存在較大問題。單位工作人員對(duì)固定資產(chǎn)使用并不能掌握，缺乏必要的保養(yǎng)和維護(hù)，使得國(guó)家資產(chǎn)損壞現(xiàn)象嚴(yán)重。各相關(guān)科室也并未指定保管負(fù)責(zé)人員，固定資產(chǎn)損壞或缺失無(wú)法明確責(zé)任人；再次，公務(wù)用車管理存在漏洞。運(yùn)管類事業(yè)單位缺乏詳細(xì)的公務(wù)用車管理制度，主要為：車輛管理人員職權(quán)過大且缺乏監(jiān)管機(jī)制，單位車輛在維修過程中出現(xiàn)維修費(fèi)過高現(xiàn)象，同時(shí)，車輛調(diào)用流程規(guī)范不夠具體，時(shí)常發(fā)生公車私用現(xiàn)象；最后，固定資產(chǎn)處理存在不足。單位未取得授權(quán)或只經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人批準(zhǔn)，擅自處理國(guó)家固定資產(chǎn)，易造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。

三、運(yùn)管類事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制完善措施

(一)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)體系是企業(yè)內(nèi)部控制的最后防線，也是內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容，應(yīng)始終確保其獨(dú)立性。運(yùn)管類事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立由領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會(huì)，采用定期或不定期相結(jié)合的方式，針對(duì)整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的審計(jì)和監(jiān)督。除此之外，單位內(nèi)部審計(jì)科應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)科相分離，提升內(nèi)部審計(jì)重要性，提高內(nèi)部審計(jì)科職權(quán)，轉(zhuǎn)變運(yùn)管類事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員身份，對(duì)外進(jìn)行招聘、對(duì)內(nèi)進(jìn)行培養(yǎng)，加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。

(二)明確財(cái)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)

核對(duì)運(yùn)管類事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確性，相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)確保在一定的時(shí)間內(nèi)對(duì)單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效、合理的賬務(wù)處理，確保單位財(cái)務(wù)處理符合規(guī)定要求和流程，所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)具備合理法性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性等特點(diǎn)。規(guī)范單位資金的具體應(yīng)用，優(yōu)化財(cái)政資金撥款使用，保證財(cái)政資產(chǎn)的高效運(yùn)用，不浪費(fèi)國(guó)家資金。確保國(guó)家資產(chǎn)的安全、完整，全面貫徹實(shí)施國(guó)家頒布的相關(guān)資產(chǎn)管理法規(guī)，確保國(guó)有資產(chǎn)安全，根擾實(shí)際情況合理分配各項(xiàng)資產(chǎn)，保障國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值。

(三)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

運(yùn)管類事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估制度，根據(jù)單位實(shí)際情況，定期開展財(cái)務(wù)工作例會(huì)，對(duì)具體工作進(jìn)行總結(jié)和計(jì)劃，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的不足和問題，開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別培訓(xùn)，增強(qiáng)工作人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效預(yù)防相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。與此同時(shí)，運(yùn)管類事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資的需求進(jìn)行具體的、全面的規(guī)劃編制，單位銀行賬戶中應(yīng)預(yù)留足夠的備用資金。保持與國(guó)家上級(jí)財(cái)政局之間的交流和溝通，及時(shí)接收、及時(shí)反饋，確保財(cái)政資金下?lián)芗皶r(shí)，監(jiān)督資金的具體使用情況，做到?？顚Ｓ?。單位在進(jìn)行物資采購(gòu)時(shí)應(yīng)盡量采用信用期方式，盡量延遲付款時(shí)間。最大程度的控制和預(yù)防其他相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，建立健全運(yùn)管類事業(yè)單位外部監(jiān)督管理體系，加大宣傳監(jiān)督管理力度，對(duì)外公開監(jiān)督管理電話和郵箱，積極鼓勵(lì)各部門或個(gè)人進(jìn)行有效監(jiān)督。

[1]陳海濤.事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)不足及治理對(duì)策[J].企業(yè)科技與發(fā)展，2012（15）

[2]傅韶松.我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系分析與方案設(shè)計(jì)[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012（4）

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.11.194