面向服務(wù)架構(gòu)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)研究

隗義軒

（鄭州工業(yè)應(yīng)用技術(shù)學(xué)院　信息工程學(xué)院，河南　新鄭　451100）

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面向服務(wù)架構(gòu)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)研究

隗義軒

（鄭州工業(yè)應(yīng)用技術(shù)學(xué)院信息工程學(xué)院，河南新鄭451100）

摘要：在現(xiàn)今的21世紀(jì)，計(jì)算機(jī)技術(shù)越來越發(fā)達(dá)，我國逐漸迎來了一個(gè)隨著信息的時(shí)代，很多行業(yè)的都開始放棄使用手工登帳的方式，而開發(fā)出各類的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，對(duì)復(fù)雜、多樣的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理.對(duì)于會(huì)計(jì)行業(yè)來說，各類的數(shù)據(jù)大多是使用手工和計(jì)算機(jī)同時(shí)進(jìn)行的賬目的錄入、存儲(chǔ)、計(jì)算，這就使得在會(huì)計(jì)審計(jì)過程中僅以查看手工賬本為主的審計(jì)方法比較繁瑣而且容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，而傳統(tǒng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)在面向服務(wù)架構(gòu)中也顯得不是很實(shí)用，所以對(duì)于面向服務(wù)架構(gòu)如何做好計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)成為了現(xiàn)如今的重要課題.

關(guān)鍵詞：服務(wù)架構(gòu)；計(jì)算機(jī)；審計(jì)系統(tǒng)；問題；對(duì)策

當(dāng)今生活中，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展的趨勢下,許多國際上的大型企業(yè)的管理方式也發(fā)生了一定的變化.在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代信息技術(shù)的環(huán)境下,已經(jīng)基本全部實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化,哪怕一個(gè)簡單的小型企業(yè)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都是會(huì)以電子版本的形式存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中,同時(shí)再加以手工記賬的配合，這就使得在在以前的會(huì)計(jì)審計(jì)過程中僅以查看手工賬本為主的審計(jì)方法比較繁瑣而且容易出現(xiàn)錯(cuò)誤[1].

同時(shí)隨著企業(yè)管理方式的變化,為了達(dá)到更高效的管理模式和信息溝通模式，企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不僅僅只有本企業(yè)的會(huì)計(jì)部門有所保存,而是從單一的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)上傳在網(wǎng)絡(luò)上，提供給本企業(yè)的各部門，同行業(yè)部門，甚至是廣大民眾都可以看得到.而信息的共享性為企業(yè)會(huì)計(jì)的審計(jì)工作帶來了更大的難度，企業(yè)會(huì)計(jì)的審計(jì)工作不僅僅要保證其準(zhǔn)確性性，同時(shí)為了更好的服務(wù)于本企業(yè)的各部門，同行業(yè)部門，甚至是廣大民眾，所以就要對(duì)它的審計(jì)系統(tǒng)作出一定的研究.

會(huì)計(jì)審計(jì)模式從手工帳基礎(chǔ)審計(jì)模式經(jīng)過時(shí)間的變化和發(fā)展，開始演變?yōu)楫?dāng)前的計(jì)算機(jī)審計(jì)模式.在現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)中，都是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，所以稱之為計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng).所以本文所研究的內(nèi)容就是研究如何對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行改善和優(yōu)化，使之能夠面向服務(wù)架構(gòu).

1　面向服務(wù)架構(gòu)的基本原則

1.1什么是面向服務(wù)架構(gòu)

面向服務(wù)架構(gòu)簡稱SOA（Service- Oriented Architecture）指的是，服務(wù)使用者甚至不必關(guān)心與之通信的特定服務(wù)，因?yàn)榈讓踊A(chǔ)設(shè)施或服務(wù)總線將代表使用者做出適當(dāng)?shù)倪x擇.基礎(chǔ)設(shè)施對(duì)請(qǐng)求者隱含了數(shù)量較多的技術(shù).尤其是不同方面的實(shí)現(xiàn)技術(shù)，譬如J2EE等類似的用戶.通常情況下，假如出現(xiàn)一個(gè)既定完成的服務(wù)，那樣人們就能夠運(yùn)用一個(gè)全新的更好的服務(wù)，而這種全新的服務(wù)實(shí)現(xiàn)應(yīng)該具備一定程度的服務(wù)質(zhì)量.面向服務(wù)架構(gòu)是當(dāng)前研究領(lǐng)域中的熱議話題，同時(shí)也是全新的軟件設(shè)計(jì)理念，隨著面向服務(wù)架構(gòu)逐漸開始在不同的國內(nèi)外研究雜志上進(jìn)行發(fā)表后，愈來愈多的企業(yè)逐漸加強(qiáng)了對(duì)于面向服務(wù)架構(gòu)的注重程度.不過從我國當(dāng)前對(duì)于面向架構(gòu)的相關(guān)介紹情況來看，相關(guān)資料非常非常匱乏和不足的.一些國內(nèi)企業(yè)對(duì)于面向服務(wù)架構(gòu)也只是保持不明確的態(tài)度，同時(shí)沒有充分的考量其具體的投資相關(guān)細(xì)節(jié).因此應(yīng)該在很大程度上必須對(duì)面向服務(wù)架構(gòu)的相關(guān)部署問題進(jìn)行詳細(xì)的研討和分析.另外面向服務(wù)架構(gòu)的發(fā)展方向?qū)τ谄湮磥淼陌l(fā)展方向也具有非常重要的意義和價(jià)值.面向架構(gòu)對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)用的開發(fā)以及其他方面的問題具有非常顯著的推動(dòng)價(jià)值.

1.2面向服務(wù)架構(gòu)的研究現(xiàn)狀

當(dāng)前面向服務(wù)架構(gòu)被愈來愈多的地區(qū)所注重，按照相關(guān)調(diào)查公司的研究表明，在一些國家大約有占據(jù)一大半的企業(yè)加大了對(duì)于面向服務(wù)架構(gòu)的投資力度.從研究調(diào)查結(jié)果能夠看出，面向服務(wù)架構(gòu)在國外很多企業(yè)中得到非常大的投入和應(yīng)用.不過從我國企業(yè)自身進(jìn)行面向服務(wù)架構(gòu)的研究來看，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)都對(duì)面向服務(wù)架構(gòu)保持了猶豫的態(tài)度，一些企業(yè)甚至是對(duì)面向服務(wù)架構(gòu)產(chǎn)生較多的質(zhì)疑，放緩了對(duì)面向服務(wù)架構(gòu)的部署相關(guān)工作安排.具體來說就是同國內(nèi)對(duì)于面向服務(wù)架構(gòu)匱乏一定的分析存在較大的問題有非常大的關(guān)聯(lián)性.從當(dāng)前我國對(duì)于其研究的主要內(nèi)容來看，涵蓋了以下方面的內(nèi)容：首先是非常多的關(guān)于面向服務(wù)架構(gòu)自身的研究，但是沒有注重對(duì)于面向服務(wù)架構(gòu)自身的具體內(nèi)容的合理安排，甚至一些研究只是空談，沒有對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展以及相關(guān)規(guī)劃產(chǎn)生非常深入的影響；其次是比較深入的研究和分析面向服務(wù)架構(gòu)的不同實(shí)現(xiàn)技術(shù)，匱乏一些經(jīng)典案例的說明和闡述；再者是頻繁的研究面向服務(wù)架構(gòu)同網(wǎng)絡(luò)的服務(wù)關(guān)聯(lián)性，將其概念的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行混雜；最后是并沒有注重對(duì)于面向服務(wù)架構(gòu)將來發(fā)展方向的研究，只不過單單的把“服務(wù)”模塊化，沒有深入的系統(tǒng)的熟悉面向服務(wù)架構(gòu)的設(shè)計(jì)預(yù)期目標(biāo)[2].

1.3計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)SOA的應(yīng)用前景

面對(duì)當(dāng)今嚴(yán)格的會(huì)計(jì)審計(jì)要求和規(guī)范，如果一個(gè)企業(yè)要想在激烈的市場競爭中獲得成功，就必須不斷的優(yōu)化內(nèi)部的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，其中包括能夠在合適的時(shí)間，把適合的審計(jì)后的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)共享給其他人手中，并讓他們加以使

用.用戶不再只是簡單的需要單個(gè)應(yīng)用、單個(gè)系統(tǒng)，而是需要一個(gè)新的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，其中包含了SOA（面向服務(wù)架構(gòu)）.

2　面向服務(wù)架構(gòu)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)

2.1計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)

面向Web服務(wù)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)屬于一種開放性較大的系統(tǒng)，繁雜的審計(jì)任務(wù)大部分都是有處理問題的Agent進(jìn)行肩負(fù).一般情況下不同的自動(dòng)化Agent只能解決具體類別的問題和缺陷，注重對(duì)于特殊任務(wù)的解決和處理.用網(wǎng)絡(luò)服務(wù)系統(tǒng)封裝的Agent，一個(gè)服務(wù)可能涉及一個(gè)或多個(gè)Agent這些不同功能的Agent協(xié)力合作并提供特定的服務(wù).系統(tǒng)營造了一個(gè)開放性較大的氛圍，不同的Agent不需要在相同的工作區(qū)域內(nèi)，借助對(duì)于其他Agent知識(shí)和能力的加深理解，這些Agent可以打破之前受限的智能范疇，協(xié)同工作實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo).

因?yàn)橄到y(tǒng)自身的開放性程度較高，因此能夠逐漸向系統(tǒng)中滲透入一些全新的Agent，只有這樣的話，才可以讓系統(tǒng)的處理能力接近強(qiáng)化.從另外一個(gè)方面而言，排除計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)自身提供的服務(wù)，其他個(gè)人和公司也能夠提供相關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目管理服務(wù)以及其他有關(guān)聯(lián)性的計(jì)算機(jī)審計(jì)服務(wù).借助標(biāo)準(zhǔn)化的通訊協(xié)議，不同的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)系統(tǒng)封裝的A-gent能夠進(jìn)行自由選擇訪問其他相關(guān)的服務(wù).

2.2面向服務(wù)架構(gòu)智能Agent交互應(yīng)用

計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)中交互系統(tǒng)主要是由外部實(shí)體和審計(jì)組件兩部分構(gòu)成，外部實(shí)體向系統(tǒng)提供被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)和模型.根據(jù)我國審計(jì)法規(guī)定，被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書后，要向?qū)徲?jì)小組提供審計(jì)范圍內(nèi)以及特定時(shí)間段審計(jì)所需要的完整數(shù)據(jù)，被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)其中就涵蓋了相關(guān)的經(jīng)營資料和信息，同時(shí)還囊括了被審計(jì)單位的相關(guān)情況等內(nèi)容.被審計(jì)單位模型其中就囊括了審計(jì)必需的被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程等系統(tǒng)模型，這些模型也是進(jìn)行全面進(jìn)行審計(jì)工作的前提和預(yù)判審計(jì)疑點(diǎn)的參考.審計(jì)組件中就囊括了數(shù)據(jù)采集模塊，審計(jì)文檔管理模塊等相關(guān)內(nèi)容.

所謂的數(shù)據(jù)采集，其主要是審計(jì)人員從被審計(jì)單位的信息資料中調(diào)取一定范圍的內(nèi)容，將其納入和搜集到審計(jì)系統(tǒng)中，使用相關(guān)技術(shù)措施和手段對(duì)電子賬進(jìn)行審計(jì)必須要處理以下方面的相關(guān)問題，首先就是審計(jì)人員搜集電子賬中的電子數(shù)據(jù)，其中就涵蓋了電子賬套中的數(shù)據(jù)以及信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中的相關(guān)資料；其次是研究審查搜集到的電子數(shù)據(jù).數(shù)據(jù)采集是對(duì)電子賬數(shù)據(jù)進(jìn)行具體審查的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)采集的真實(shí)可靠性對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)結(jié)果具有非常重要價(jià)值和意義.假如搜集的數(shù)據(jù)很難有效的表明企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的話，即便審計(jì)人員具有強(qiáng)大的職業(yè)預(yù)判能力，也很難計(jì)算出非?？茖W(xué)有效的審計(jì)結(jié)果，最終也會(huì)遞增審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).所以數(shù)據(jù)采集在整個(gè)計(jì)算機(jī)審計(jì)過程中的地位顯得非常關(guān)鍵，一般情況下，數(shù)據(jù)采集的信息基本上可以劃分為以下幾種類別：被審計(jì)單位信息采集，以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集等.

一是被審計(jì)單位信息采集審計(jì)業(yè)務(wù)的開展與被審計(jì)單位的企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)以及相關(guān)的行業(yè)法規(guī)制度等密切相關(guān)，在審計(jì)準(zhǔn)備階段和審計(jì)實(shí)施階段的初期，審計(jì)人員必須首先獲得被審計(jì)單位相關(guān)信息，然后才能開展審計(jì)工作，被審計(jì)單位信息采集Agent負(fù)責(zé)此類信息點(diǎn)采集.

二是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集Agent，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集主要采集以下兩種數(shù)據(jù):財(cái)務(wù)備份賬套數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù).財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中經(jīng)過加密后的備份電子數(shù)據(jù)，其格式不是標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)庫格式，而是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以其獨(dú)特的方式備份數(shù)據(jù).不同的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)文件的格式不同，所以計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)(WS- CAS)提供不同的財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)采集Agent作為智能數(shù)據(jù)采集接口，完成財(cái)務(wù)備份賬套數(shù)據(jù)的采集工作.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)是保存在標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)文件以標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)庫文件格式保存，系統(tǒng)為各種數(shù)據(jù)庫提供了相應(yīng)的數(shù)據(jù)采集Agent財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫中有許多表，其中和審計(jì)相關(guān)的主要數(shù)據(jù)庫表為會(huì)計(jì)期間定義表、會(huì)計(jì)科目表、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置表、憑證表等.通過數(shù)據(jù)采集Agent接口采集數(shù)據(jù)，審計(jì)人員要清楚數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫表，字段的結(jié)構(gòu)，屬性和含義，這樣才能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集整理，保證數(shù)據(jù)的完整性.

三是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集Agent，由于審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，審計(jì)對(duì)象不再局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還包括許多業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)，如社會(huì)保障審計(jì)、高速公路收費(fèi)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等，這些數(shù)據(jù)保存在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫中，由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集Agent作為智能的采集接口.具體來看首先是賬表分析Agent：審計(jì)人員將采集到的財(cái)務(wù)備份數(shù)據(jù)還原成電子賬，通過對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料的檢查和分析，找出審計(jì)線索，得出審計(jì)結(jié)論.賬表分析Agent的主要功能包括總賬審查、科目明細(xì)賬審查、輔助賬審查、會(huì)計(jì)科目審查、憑證審查、未記賬憑證審查、日記賬審查、報(bào)表審查等；其次是數(shù)據(jù)查詢分析Agent：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，按照一定的審計(jì)分析模型，對(duì)從數(shù)據(jù)庫中采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢分析，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，達(dá)到審計(jì)目的，數(shù)據(jù)查詢分析Agent主要的查詢分析方法有數(shù)值統(tǒng)計(jì)、重號(hào)分析、斷號(hào)分析、分類分析、數(shù)據(jù)分層分析、時(shí)間分層分析等.

四是聯(lián)機(jī)處理Agent，聯(lián)機(jī)分析處理是與數(shù)據(jù)倉庫密切相關(guān)的一種決策支持工具，聯(lián)機(jī)處理Agent能夠使審計(jì)人員從多角度對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，獲得對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)更深層次的了解，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)決策的支持和多維分析.

五是審計(jì)分析工具Agent，除了上述一般審計(jì)分析方法外，計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)(WS- CAS)還提供了一個(gè)開放的、專用的審計(jì)分析工具平臺(tái)，審計(jì)人員不但可以利用系統(tǒng)提供的審計(jì)分析工具，還可以不斷充實(shí)新的審計(jì)分析服務(wù)[3].

3　結(jié)束語

SOA架構(gòu)的提出將給會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作帶來一個(gè)新的模式.同時(shí)SOA思想會(huì)在今后的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)發(fā)展中起到非常重要的指導(dǎo)作用，而且它代表了未來會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展的趨勢.企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)用SOA架構(gòu)也會(huì)為企業(yè)自身的發(fā)展帶來前所未有的優(yōu)勢.企業(yè)會(huì)計(jì)需要SOA這樣的架構(gòu)平臺(tái)，不過人們也必須認(rèn)識(shí)到面向服務(wù)架構(gòu)自身的發(fā)展還是存在一定的問題和不足，必須進(jìn)行充分的研究和努力實(shí)踐.

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中圖分類號(hào)：TP393

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1673- 260X（2015）03- 0016- 02