公立中學(xué)內(nèi)部控制管理淺議

秦皇島市北戴河區(qū)第一中學(xué) 謝偉

公立中學(xué)是不以盈利為目的的事業(yè)性單位，具有明顯的公共屬性，主要的職責(zé)是培訓(xùn)學(xué)生。因此，公立中學(xué)一般是由財(cái)政直接撥款，為學(xué)校提供日常運(yùn)行所需要的資金。通常公立中學(xué)涉及到采購、后勤、基建等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這些活動(dòng)如果不進(jìn)行合理的內(nèi)部控制，將出現(xiàn)舞弊的可能性，可見公立中學(xué)內(nèi)部控制需要給予重現(xiàn)。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的不足

(一)內(nèi)部控制體系不健全

公立中學(xué)內(nèi)部控制體系不健全主要表現(xiàn)在學(xué)?！耙话咽帧睓?quán)力得不到有效的束縛，內(nèi)部控制流于形式。這是由于內(nèi)部控制系統(tǒng)在公立中學(xué)中不被重視，功能被忽視，很多內(nèi)部控制系統(tǒng)制度都無法得到執(zhí)行，內(nèi)部控制更多的是一種形式。此外，公立中學(xué)的內(nèi)部控制制度也存在一些不足，很多的公立中學(xué)的內(nèi)部控制制度無法適應(yīng)現(xiàn)代的變化，導(dǎo)致實(shí)際和準(zhǔn)則脫節(jié)，很多的部分都和公立中學(xué)存在差異，導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)制度不健全，存在著很多的問題，難以有效的應(yīng)對公立中學(xué)內(nèi)部控制系統(tǒng)的工作。另一方面，我國的公立中學(xué)由于規(guī)模龐大，各公立中學(xué)內(nèi)部控制的重點(diǎn)也不一樣，無法建立一套適合所有公立中學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)制度，不能完全按照一套方法，無差別的進(jìn)行內(nèi)部控制工作。在2008年，福安市賽岐中學(xué)教師集體貪污案中，該校原6名領(lǐng)導(dǎo)班子共謀截留學(xué)生補(bǔ)習(xí)費(fèi)、借讀費(fèi)等134萬多元，以發(fā)放“補(bǔ)貼”等為名私分公款，依法被刑事處罰，這便是典型的公立中學(xué)內(nèi)部控制缺失，集體舞弊現(xiàn)象，突出的問題便是學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力得不到有效的束縛，集體舞弊。

(二)監(jiān)督機(jī)制不完善

內(nèi)外部監(jiān)督?jīng)]有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，是目前很多公立中學(xué)中存在的現(xiàn)象。這是由于學(xué)校的性質(zhì)決定，通常行政事業(yè)單位的審計(jì)較為注重對資金使用情況的監(jiān)督，較少對公立中學(xué)的內(nèi)控制度建立以及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督管理，這就導(dǎo)致公立中學(xué)的監(jiān)督機(jī)制不完善。雖然公立中學(xué)每年會(huì)定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，但是從實(shí)際的執(zhí)行情況來看，內(nèi)部審計(jì)效力有待提高，一些較為細(xì)微的問題可能由于重視程度不夠，無法及時(shí)的發(fā)現(xiàn)。即使檢查出來一些問題，可能由于處理的結(jié)果也不夠嚴(yán)厲，也沒能形成很好的規(guī)范作用，因此，需要加強(qiáng)這方面的監(jiān)督管理。

(三)工作人員專業(yè)勝任能力不足

公立中學(xué)中的內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)工作需要由獨(dú)立的部門來完成，不能由其他崗位的員工兼任審計(jì)崗位。但是在公立中學(xué)中，內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)的崗位設(shè)置不合理現(xiàn)象十分嚴(yán)重，有的公立中學(xué)由于人員不足，缺乏足夠的人員來完成內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)工作，內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作就由其他財(cái)務(wù)人員兼任，導(dǎo)致審計(jì)工作的獨(dú)立性受到嚴(yán)重的影響。如一些公立中學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)就由財(cái)務(wù)部門記賬人員來完成，由于財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資金、賬務(wù)往來的管理工作，由財(cái)務(wù)部門來審計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)將導(dǎo)致很多地方不符合規(guī)定，審計(jì)結(jié)果也難以達(dá)到完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的目的。此外，很多的公立中學(xué)由于規(guī)模較小，相關(guān)的內(nèi)部控制人員、財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識匱乏，專業(yè)水平較低，無法適應(yīng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定的變化，導(dǎo)致內(nèi)部控制水平低下。

二、提高公立醫(yī)院內(nèi)部控制建議

(一)健全公立中學(xué)內(nèi)部控制體系

要強(qiáng)化公立中學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作，首先需要提高內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)的意識，讓工作人員了解到內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作的重要性。其次，形成有效的權(quán)利約束機(jī)制，對學(xué)?！耙话咽帧钡臋?quán)力進(jìn)行限制，防止由于領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大而出現(xiàn)貪污、挪用公款的現(xiàn)象。這就要求公立中學(xué)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)需要嚴(yán)格按會(huì)計(jì)工作規(guī)范進(jìn)行，會(huì)計(jì)部門人員在正式錄入相關(guān)會(huì)計(jì)憑證之前，應(yīng)該對相關(guān)的原始憑證進(jìn)行再次的核對，核對的原始憑證包括發(fā)票、收據(jù)等，如果核對后發(fā)現(xiàn)問題，相關(guān)的工作人員要及時(shí)查明原因，并妥善的解決。在核對無誤的基礎(chǔ)之上，編制付款憑證，從而保證公立中學(xué)在財(cái)務(wù)的收支方面沒有重大的缺陷。此外，對于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)銷的招待費(fèi)、出差費(fèi)等，由于這些是容易出現(xiàn)舞弊的環(huán)節(jié)，需財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行嚴(yán)格的審查，進(jìn)行重點(diǎn)的監(jiān)督管理。

(二)加強(qiáng)監(jiān)督管理

公立中學(xué)需要在審計(jì)監(jiān)督方面加強(qiáng)管理，監(jiān)督管理工作除內(nèi)部的監(jiān)督外，還有引入外部的監(jiān)督機(jī)制，從而降低舞弊、貪污發(fā)生的可能性。這就要求學(xué)校的主管部門積極的引入第三方的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對公立學(xué)校的內(nèi)部賬務(wù)進(jìn)行審計(jì)，而不僅僅是由學(xué)校主管部門進(jìn)行監(jiān)督管理。對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)的追責(zé)處理，對于存在重大違紀(jì)情況的，嚴(yán)厲進(jìn)行處罰，從而起到震懾的作用。對于校領(lǐng)導(dǎo)貪污、挪用公款的情況，處理追究其相關(guān)刑事責(zé)任外，還有進(jìn)行相應(yīng)的通報(bào)，在公立學(xué)校系統(tǒng)中形成一個(gè)嚴(yán)厲的監(jiān)督管理氛圍，從而杜絕再出現(xiàn)貪污、舞弊等現(xiàn)象。

(三)提高相關(guān)人員專業(yè)素質(zhì)

由于公立學(xué)校內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)較低，已經(jīng)影響到了內(nèi)部控制的效力，對于負(fù)責(zé)學(xué)校內(nèi)部控制審計(jì)的員工，有必要提高他們的專業(yè)能力，提高學(xué)校整體的審計(jì)水平。通常公立學(xué)校的內(nèi)部控制系統(tǒng)較為相似，因此，可以通過對多個(gè)學(xué)校的員工組織，集中的進(jìn)行定期的培訓(xùn)來提高專業(yè)能力，聘請相關(guān)領(lǐng)域的專家來對學(xué)校工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，講解公立中學(xué)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行原理以及控制薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行深入的講解，提高員工對內(nèi)部控制系統(tǒng)的了解，從而在實(shí)際的工作中更好的執(zhí)行內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作。此外，公立學(xué)校還可以引入競爭機(jī)制，對于內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的學(xué)校進(jìn)行相關(guān)人員的處罰，如減少年終獎(jiǎng)勵(lì)等，通過這一方式激勵(lì)員工，從整體上提高公立中學(xué)的內(nèi)部控制管理水平。

[1]劉軍偉.高等院校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2014;12