企業(yè)內(nèi)控制度實施中存在的問題及對策

冀中能源峰峰集團有限公司辛安礦 魏曉麗

內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部的管理控制制度，它貫穿企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)、以及各個部門和各個崗位。內(nèi)部控制有目的、有目標(biāo)的重點處理業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點，并落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等主要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制甚至包括為維護企業(yè)正常經(jīng)營而進行的一系列的管理措施，因此內(nèi)部控制又稱企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。

一、內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要地位

內(nèi)部控制的主要職能是企業(yè)最高管理層進行授權(quán)與指揮采購、生產(chǎn)經(jīng)營、以及銷售等經(jīng)營活動的方法方式，主要包括核算、審核、分析各種信息資料以及報告。內(nèi)部控制的主要目的是最大程度的提高財務(wù)會計信息的質(zhì)量，并保障資產(chǎn)的完整和安全，從而保證企業(yè)正常有序的運行?？偨Y(jié)來講，內(nèi)部控制是企業(yè)進行自身改革深化的重要手段，是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率的主要方式，是企業(yè)保證資產(chǎn)安全，維護正常運行的最佳策略。

二、目前企業(yè)內(nèi)控制度實施中存在的問題及其原因分析

(一)內(nèi)控制度執(zhí)行力度不得力

我國企業(yè)由于受我國計劃經(jīng)濟的影響和國有企業(yè)管理方法方式的影響，我國企業(yè)管理層對于企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度不夠，從而使內(nèi)控制度沒有得到切實有效的實施，以至于我國企業(yè)的內(nèi)控基礎(chǔ)非常的薄弱。這種狀況出現(xiàn)的主要原因是：我國大多數(shù)企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制制度的理論學(xué)習(xí)和理論研究跟不上制度發(fā)展的進度，因而認(rèn)識不到內(nèi)控制度對于企業(yè)的重要作用；部分企業(yè)存在內(nèi)控制度制定和實施脫節(jié)的情況，使內(nèi)控制度只存在于紙面上或者墻面上；我國部分企業(yè)管理者還存在獨斷管理的現(xiàn)象，管理粗放，任人為親，甚至于濫用職權(quán)，因此造成了內(nèi)部控制制度實施力度不夠，甚至只是成為一種形式。

(二)內(nèi)部控制實施混亂

我國大多數(shù)企業(yè)存在內(nèi)控制度實施不規(guī)范的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在實施內(nèi)控制度的流程不規(guī)范，大多數(shù)企業(yè)都存在事后補救的現(xiàn)象。造成這種現(xiàn)象的主要原因是：內(nèi)控制度不健全，不完善。雖然我國大多數(shù)企業(yè)都制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是總體來講內(nèi)部控制制度呈現(xiàn)零散的狀態(tài)，彼此章節(jié)之間不連貫，缺乏科學(xué)性。內(nèi)控制度組織機構(gòu)混亂，從而導(dǎo)致職責(zé)劃分不清晰，因此導(dǎo)致內(nèi)控制度沒有落實到具體部門，以及個人。

(三)內(nèi)控制度執(zhí)行不規(guī)范

我國大部分企業(yè)的內(nèi)控制度存在執(zhí)行混亂的現(xiàn)象，甚至部分企業(yè)出現(xiàn)會計信息失真的現(xiàn)象，捏造會計事實；篡改會計數(shù)據(jù)；資產(chǎn)債務(wù)不實。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因是企業(yè)管理層素質(zhì)以及企業(yè)會計人員素質(zhì)不高。企業(yè)的發(fā)展關(guān)鍵在于人的智慧和作用。企業(yè)管理層的素質(zhì)水平直接關(guān)系到企業(yè)管理經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，內(nèi)控制度也不例外。企業(yè)管理層不能夠深度的理解并認(rèn)識企業(yè)的內(nèi)控制度，不能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)控制度進行深層次的分析，這樣就不能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的實施工作中存在的問題并提出有建設(shè)性的意見和改進措施。會計人員素質(zhì)有待提高。企業(yè)部分會計人員為了追求個人利益，出現(xiàn)無視國家的財政法律法規(guī)，捏造會計事實，造成會計信息失真，財務(wù)報表歪曲的現(xiàn)象。

三、完善企業(yè)內(nèi)控制度實施體系

(一)構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系

首先，建立健全權(quán)責(zé)明確，相互制約的內(nèi)部控制實施制度。這項制度的建立和健全可以從根本上使員工明確自身的職權(quán)和責(zé)任，使員工明確業(yè)務(wù)處理的權(quán)限，并真正了解相應(yīng)權(quán)利應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，避免職責(zé)劃分不清，以及濫用職權(quán)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

其次，構(gòu)建嚴(yán)密的追蹤監(jiān)督機制。選拔培訓(xùn)有強烈責(zé)任心，并素質(zhì)高、工作能力強的工作人員擔(dān)任監(jiān)督崗位，執(zhí)行監(jiān)督權(quán)力，對于企業(yè)業(yè)務(wù)流程范圍內(nèi)的各項業(yè)務(wù)以及各個崗位實行追蹤監(jiān)督體系，做到及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題，改變以往問題發(fā)展嚴(yán)重后處理問題的應(yīng)對滯后現(xiàn)象。

(二)強化內(nèi)控制度的評審體系

當(dāng)前強化內(nèi)控制度的評審體系的主要關(guān)注點是規(guī)定科學(xué)的評審方法，健全操作規(guī)范化體系。首先應(yīng)該明確評審的內(nèi)容，并標(biāo)注評審的重點。在此前提下重點鎖定可能帶來內(nèi)部風(fēng)險的因素。一般來講評審內(nèi)容主要劃分為三類：決策管理系統(tǒng)：主要包括會議制度、議事程序、領(lǐng)導(dǎo)決策等等；制度建設(shè)系統(tǒng)：主要包括業(yè)務(wù)操作制度、企業(yè)管理制度等等；制度執(zhí)行系統(tǒng)：主要包括關(guān)鍵業(yè)務(wù)、重點操作環(huán)節(jié)以及業(yè)務(wù)節(jié)點等等。

然后在此基礎(chǔ)之上嚴(yán)格執(zhí)行評審流程，并認(rèn)真做出評審決定。內(nèi)部控制的評審流程主要包括準(zhǔn)備、檢查、評審、監(jiān)督、改進、歸檔等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并需按照每個環(huán)節(jié)的要求進行定期評審和全面評審，使評審流程真正落到實處。并根據(jù)評審結(jié)果的實際情況，進行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u審結(jié)果等級劃分，是評審結(jié)果呈現(xiàn)明細(xì)劃分和量化分值的狀態(tài)。

四、內(nèi)部控制的關(guān)鍵是增強對于行為主體“人”的控制

企業(yè)管理層需要定期展開和企業(yè)會計工作人員的溝通，以便及時了解他們的思想工作狀態(tài)。并對于關(guān)鍵崗位的會計人員進行深入了解，避免會計人員違法亂紀(jì)，影響企業(yè)的有序運行。加強針對企業(yè)會計人員和審計人員的培訓(xùn)，展開定期培訓(xùn)、強化培訓(xùn)力度，從而提高企業(yè)會計人員和審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)，以及政治覺悟，保證內(nèi)控制度的順利執(zhí)行。

[1]隋文政.新形勢下企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度研究探討[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013

[2]芮文賢.集團化企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題及對策[J].現(xiàn)代商業(yè),2013