論企業(yè)集團內(nèi)部審計存在問題及對策

廣東信源集團有限公司 李陸夫

一、前言

內(nèi)部審計制度是為了更好地適應國家審計的需要而建立起來的一種制度，與外部審計制度一起成為了國家審計工作的主要組成部分。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，企業(yè)已成為了自我約束、自我發(fā)展、自負盈虧、自主經(jīng)營的市場競爭主體和法人主體，越來越需要內(nèi)部監(jiān)督。由此可見，加強企業(yè)集團內(nèi)部審計已經(jīng)成為了建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇。但是隨著時代的發(fā)展，企業(yè)集團內(nèi)部審計也存在著一定的問題，本文就此進行探討。

二、企業(yè)集團內(nèi)部審計存在的問題

(一)內(nèi)部審計缺乏獨立性

由于職能定位和管理體制的不當，我國企業(yè)集團的內(nèi)部審計長期都處于較為尷尬的境地，一方面，內(nèi)部審計機構(gòu)必須要服從企業(yè)集團領導的管理安全，完全屬于企業(yè)集團的下設機構(gòu)；另一方面，企業(yè)集團領導認為內(nèi)部審計機構(gòu)就是對其財務活動、經(jīng)營活動進行監(jiān)督，必須要服從企業(yè)集團的管理大局，這樣一來，必然就無法保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，更談不上審計過程的客觀性、公正性、獨立性。

(二)內(nèi)審人員的素質(zhì)參差不齊

基于《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標準說明》中規(guī)定，為了確保內(nèi)部審計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，內(nèi)部審計師應具備法律、工程、企業(yè)管理、審計、財務、線性規(guī)劃、會計、概率、計算機、統(tǒng)計等多個方面的知識。但是很多企業(yè)集團的內(nèi)部審計人員都缺少專業(yè)的審計知識，多是從財務崗轉(zhuǎn)崗而來，審計技術(shù)方法較少采用統(tǒng)計抽樣法，審計手段多依賴于手工查賬，這樣一來，就造成審計效率低下，也對審計工作的開展造成了較大的制約。

(三)內(nèi)審職能有待提高

目前，我國企業(yè)集團內(nèi)部審計人員的主要精力往往放在監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營、查證財務數(shù)據(jù)的合法性、真實性，審計的主要職能不是合理化優(yōu)化企業(yè)管理，而是查錯防弊，從而造成不能權(quán)威性、系統(tǒng)性評價企業(yè)集團的內(nèi)部控制制度，自然也很難對企業(yè)集團的潛在風險進行客觀評價，內(nèi)審職能有待提高。

(四)內(nèi)部審計理論滯后

雖然目前我國內(nèi)部審計實踐已經(jīng)取得了較為迅速的發(fā)展，但是仍然存在著理論滯后問題。例如，內(nèi)部審計實務理論（如評價審計、經(jīng)濟效益審計等）方面的深度與廣度都還不足，內(nèi)部審計基本理論（如內(nèi)部審計的原則、職能、目標等）方面還沒有形成系統(tǒng)化，這樣一來，就造成了理論落后于實踐。

三、如何加強企業(yè)集團內(nèi)部審計

(一)完善內(nèi)部審計管理體制，提高內(nèi)部審計的獨立性

為了提高內(nèi)部審計的獨立地位，企業(yè)集團內(nèi)部審計機構(gòu)可以采取兩種方式來進行設置：一是在總公司層面，將審計委員會直接設置在董事會下面，由審計委員會代表董事會來獨立評價、獨立監(jiān)督企業(yè)集團經(jīng)濟活動的效益性、合法性和合規(guī)性，使之成為處于執(zhí)行系統(tǒng)與決策系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng)。二是在分支機構(gòu)層面，考慮成本因素，再基于企業(yè)集團的經(jīng)營性質(zhì)和業(yè)務規(guī)模，將內(nèi)部審計機構(gòu)設立為分支機構(gòu)總經(jīng)理直接領導下的獨立部門，獨立執(zhí)行內(nèi)部審計職責。為了確保內(nèi)部審計的公正性和客觀性，便于順利開展內(nèi)部審計工作，應該確保由審計委員會垂直領導各分支公司的審計機構(gòu)。

(二)提高內(nèi)部審計地位，拓寬審計范圍

從目前來看，很多企業(yè)集團所設立的內(nèi)部審計部門的地位與其他職能部門平行，甚至還有些單位沒有設立獨立的內(nèi)部審計部門?；凇秶H內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標準說明》來看，內(nèi)部審計部門的地位應該要高于其他職能部門。內(nèi)部審計機構(gòu)要監(jiān)督企業(yè)集團各分支機構(gòu)是否按照既定的預算、計劃、制度、目標、政策、方針等要求來對其應該承擔的經(jīng)濟責任予以認真地履行。務必要將事前審計、事中審計、事后審計貫穿于企業(yè)集團經(jīng)營管理的全過程；拓寬審計范圍，健全內(nèi)部審計工作機制，要把內(nèi)部審計的工作重點從查處違規(guī)違紀審計轉(zhuǎn)向資金運行管理審計、績效審計、內(nèi)控制度審計等工作上。

(三)提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

隨著企業(yè)集團內(nèi)部審計新業(yè)務的不斷出現(xiàn)，業(yè)務領域的不斷拓展，無疑也對企業(yè)集團內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。首先，要將目前企業(yè)集團內(nèi)部審計機構(gòu)的用人機制進行改變，要多挑選那些具備相應的業(yè)務能力和技術(shù)資格的人員充實到內(nèi)部審計隊伍；其次，內(nèi)部審計師應具備法律、工程、企業(yè)管理、審計、財務、線性規(guī)劃、會計、概率、計算機、統(tǒng)計等多個方面的知識，而這些知識離不開系統(tǒng)的培訓和學習，例如可以組織內(nèi)審人員到內(nèi)審工作開展情況較好的單位參觀學習，可以找專家學者到企業(yè)來進行培訓，還可以組織內(nèi)部審計人員進行輪訓。第三，要結(jié)合企業(yè)集團的具體情況，出臺關(guān)愛內(nèi)審人才和留住內(nèi)審人才優(yōu)惠政策，領導干部要經(jīng)常深入基層了解內(nèi)審人員的生活和工作情況，與他們談心溝通，幫助他們解決工作和生活中的一些實際困難，使他們能夠安心工作積極發(fā)揮作用。一方面要求企業(yè)要珍惜人才，把有內(nèi)部審計專長的員工做到“人盡其才，才盡其用”，使人才成為企業(yè)集團發(fā)展的“助推器”；另一方面對于有特殊貢獻的內(nèi)部審計人員，將根據(jù)有關(guān)情況，實行破格晉升職稱，使其享受到和能力技術(shù)相適應的積極待遇和政治待遇，關(guān)心內(nèi)審人員生活，解決他們的后顧之憂。

(四)利用信息化技術(shù)來加提高內(nèi)部審計效率和質(zhì)量

一是全面推廣和應用審計綜合管理系統(tǒng)促進提高審計業(yè)務工作效率和水平。嘗試通過營銷管理系統(tǒng)、財務管控系統(tǒng)、審計綜合管理系統(tǒng)等對被審單位進行審計，實現(xiàn)靜態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合、現(xiàn)場審計與遠程審計相結(jié)合。通過內(nèi)網(wǎng)辦公，各種信息一目了然，真正實現(xiàn)無紙化辦公的方便與高效。

二是通過應用審計門戶系統(tǒng)與ERP管理系統(tǒng)的互交功能，實現(xiàn)了審計項目計劃制定、下達、分解、審計方案審批等均在線進行。利用在線審計系統(tǒng)強大的網(wǎng)絡查詢功能與數(shù)據(jù)分析功能，快速高效地實現(xiàn)了手工審計難以完成的查詢與統(tǒng)計分析，便于及時糾正問題疑點，不僅提高了計算機輔助審計的全面性，降低了審計工作的技術(shù)門檻和操作難度，同時為實現(xiàn)在線審計、過程審計和非現(xiàn)場的實時審計創(chuàng)造了一定條件，提高審計效率。

(五)高度重視審計結(jié)果，責成審計對象嚴格執(zhí)行審計決定

企業(yè)集團的內(nèi)部審計機構(gòu)要及時將所發(fā)現(xiàn)的問題進行改進和糾正，并要嚴格督促，一抓到底，同時，對于那些被審單位違章操作、有章不循、屢查屢犯的行為要給予一定的處罰，避免再次出現(xiàn)此類問題。同時，要開展企業(yè)集團內(nèi)部審計工作例會制度，定期召開職能部門、業(yè)務科室參加審計工作報告會，對整改意見進行督促落實。另外，要對審計所發(fā)現(xiàn)的問題以情況通報的形式進行不定期或者定期地披露和通報，引以為鑒。此外，企業(yè)集團的管理者也要對內(nèi)部審計機構(gòu)予以重視，幫助樹立起威信，使之保持高度的權(quán)威性。通過這一系列的措施，力促企業(yè)集團內(nèi)部審計機構(gòu)能夠權(quán)威性、系統(tǒng)性評價企業(yè)集團的內(nèi)部控制制度，進而對企業(yè)集團的潛在風險進行客觀評價。

四、結(jié)束語

總之,企業(yè)集團內(nèi)部審計工作是涉及面廣、技術(shù)含量高、內(nèi)容復雜的一項巨大工程，必須要引起高度重視，以便能夠協(xié)助企業(yè)集團對各種風險進行控制和防范，能夠?qū)?nèi)部審計工作的價值進行更好地體現(xiàn)。

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