電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題及優(yōu)化措施

國網(wǎng)四川武勝縣供電有限責(zé)任公司 何立群

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要作用

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理過程中的核心內(nèi)容，對企業(yè)的戰(zhàn)略決策和發(fā)展方向具有直接而深刻的影響。首先，現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工作之一就財(cái)務(wù)管理，而資金管理又是財(cái)務(wù)管理的中心。資金及其流轉(zhuǎn)是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容，因此，通過分析現(xiàn)金流量相關(guān)信息，可以對企業(yè)的收益質(zhì)量、財(cái)務(wù)彈性、變現(xiàn)以及償債能力等進(jìn)行評估和預(yù)測。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以為企業(yè)決策提供參考。將企業(yè)的現(xiàn)有資源聯(lián)系未來的發(fā)展目標(biāo)，在這一財(cái)務(wù)預(yù)算體系中，對知識和信息進(jìn)行了重新的分類和總結(jié)，并把這些知識和信息傳遞給擁有企業(yè)決策權(quán)的管理人，以此對決策的制定進(jìn)行協(xié)助。再者，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算具有控制作用。預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)日常經(jīng)營活動開展的中心，控制貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的整個過程。一旦確定了預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)、部門和員工就有了行動目標(biāo)，以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)行的過程中要實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)控制。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算編制寬余

由于編制的寬余，預(yù)算得以輕松實(shí)現(xiàn)，激勵作用受到影響。預(yù)算的執(zhí)行者故意放松預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)預(yù)算松弛的現(xiàn)象，寬余的預(yù)算壓抑了員工的積極性，只付出較少的努力，便可有較高的收入，直接造成對企業(yè)利益的損害。企業(yè)的短期目標(biāo)被扭曲，并且與長期目標(biāo)相脫離，對電力企業(yè)的長期發(fā)展造成不利影響。由于預(yù)算寬余，企業(yè)內(nèi)部的資源配置也會被扭曲，預(yù)算寬余的部門會得到更多的資源。企業(yè)的業(yè)績評價也會受到預(yù)算寬余的影響，采取的預(yù)算指標(biāo)不合理，失去了考核的公正性和客觀性。

(二)執(zhí)行力度不夠

目前，我國電力企業(yè)的預(yù)算管理執(zhí)行力不強(qiáng)，執(zhí)行過程中存在各種不確定因素。預(yù)算管理者往往將更多精力用在預(yù)算編制上，而將預(yù)算執(zhí)行一般安排在每季度或者半年、年終來進(jìn)行分析，這樣一來，預(yù)算控制管理基本處于事后控制。此外，在現(xiàn)行的預(yù)算管理制度下，電力企業(yè)部分人員在具體操作上往往以自身利益為出發(fā)點(diǎn)制定預(yù)算管理指標(biāo)，執(zhí)行過程存在各種不確定因素，使得電力企業(yè)預(yù)算執(zhí)行難以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

(三)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

由于缺乏對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督，時常發(fā)生費(fèi)用預(yù)算超支的情況，嚴(yán)重?fù)p害了預(yù)算的嚴(yán)肅性。在財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中，電力企業(yè)各個部門之間缺少協(xié)調(diào)，許多人甚至誤以為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的工作，沒有樹立主人翁思想。在預(yù)算寬裕的情況下，有的部門可能突擊花錢，失去預(yù)算的控制作用。由于有效約束機(jī)制的缺乏，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的假象常常出現(xiàn)，企業(yè)的盈利潛能不能被更好發(fā)揮，財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的不公平現(xiàn)象就會出現(xiàn)，許多人的積極性遭到挫傷，同樣會導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算失控。

(四)缺少有效的考核和激勵機(jī)制

從當(dāng)前電力企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理情況來看，財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度并不完善。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最后環(huán)節(jié)是對預(yù)算結(jié)果的考核評估，健全的考核評估制度能夠提高工作積極性和財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行效率，保證財(cái)務(wù)預(yù)算的順利完成。但目前財(cái)務(wù)預(yù)算的考評機(jī)制還不夠完善、合理，主要表現(xiàn)在考核依據(jù)不統(tǒng)一，考核標(biāo)準(zhǔn)中摻雜著人為因素，并沒有建立在公正公平的基礎(chǔ)上。在財(cái)務(wù)預(yù)算考核后缺少相應(yīng)的獎懲機(jī)制措施，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度得不到有效貫徹執(zhí)行，財(cái)務(wù)預(yù)算的效果大打折扣，無法保證整個財(cái)務(wù)預(yù)算工作的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，執(zhí)行人員業(yè)也缺少工作的動力。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理優(yōu)化措施

(一)建立完善的預(yù)算管理體系

電力企業(yè)推行全面預(yù)算管理，首先要建立一套相適應(yīng)的預(yù)算管理體系。首先可以設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算部門，負(fù)責(zé)預(yù)算的統(tǒng)籌編制。然后，建設(shè)一套比較系統(tǒng)完備的管理機(jī)制，將預(yù)算管理包括在里面，能讓其在公司發(fā)生財(cái)務(wù)問題時或者還沒發(fā)生問題前，就發(fā)揮其控制的作用，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，提前解決一些基本問題，提供一些基礎(chǔ)解決方案。此外，電力企業(yè)管理部門在進(jìn)行管理時需要先做好市場調(diào)研，對企業(yè)的未來發(fā)展與戰(zhàn)略目標(biāo)有比較深刻的認(rèn)識時才可對公司制定的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，制定財(cái)務(wù)預(yù)算草本，最終使得企業(yè)的每一小角落都能面面俱到，形成一個完整且正確的財(cái)務(wù)預(yù)算體系。

(二)加強(qiáng)預(yù)算編制管理

預(yù)算編制是整個預(yù)算管理的開始，起到了一種事前控制的作用，最終預(yù)算是否能夠得到實(shí)施，是否能夠取得實(shí)效，都是從預(yù)算編制開始的。預(yù)算編制要堅(jiān)持以“統(tǒng)籌兼顧、量入為出”為原則。各部門需要全面預(yù)計(jì)其在預(yù)算期內(nèi)所進(jìn)行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，并對其進(jìn)行準(zhǔn)確測算。在預(yù)測過程中，要嚴(yán)格避免片面化，杜絕個別部門夸大數(shù)據(jù)以達(dá)到擴(kuò)大其資金使用自由度的目的導(dǎo)致的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，造成資金浪費(fèi)現(xiàn)象。同時財(cái)務(wù)預(yù)算管理失控現(xiàn)象也要被杜絕，做到真實(shí)嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算，而不是一組過時的夸大的表格數(shù)據(jù)。

(三)增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力

電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理最終的執(zhí)行者是全體員工，要想有效地進(jìn)行全面預(yù)算管理，首先需要建立預(yù)算執(zhí)行信息反饋制度，成立預(yù)算管理部門，通過預(yù)算管理部門將預(yù)算指標(biāo)層層分解并逐一向下落實(shí)。預(yù)算部門既要保證預(yù)算管理的有序進(jìn)行，又要協(xié)調(diào)好現(xiàn)代企業(yè)各部門人員的經(jīng)濟(jì)活動和利益沖突。其次，應(yīng)增強(qiáng)基層員工執(zhí)行力度考核機(jī)制，使現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與現(xiàn)代企業(yè)目標(biāo)發(fā)展相一致。此外，要及時做好對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析，對財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題要及時進(jìn)行調(diào)整，使其能更加符合現(xiàn)代企業(yè)整體需要。

(四)建立完善的預(yù)算監(jiān)督體制

建立完善的企業(yè)監(jiān)督體制，對基本支出和項(xiàng)目支出進(jìn)行嚴(yán)格的界定。為了加強(qiáng)預(yù)算資金分配的公正性、公平性、透明性、需對支出定額相關(guān)核定方法進(jìn)行合理調(diào)整。在分類、排序以及審核項(xiàng)目支出的同時，對財(cái)務(wù)預(yù)算編制的計(jì)劃性和前瞻性也要進(jìn)行加強(qiáng)，以緊密結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算安排和部門發(fā)展規(guī)劃。各管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)對部門相關(guān)預(yù)算進(jìn)行編制并執(zhí)行，并審批預(yù)算內(nèi)相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，以及監(jiān)控、反饋財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；分析財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差，在此基礎(chǔ)上對日常管理進(jìn)行控制。

(四)建立健全有效的考評激勵機(jī)制

在電力企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中管理中不可缺少的部分就是考核與激勵，有效的考核和激勵制度的制定能夠保證現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效執(zhí)行，也是企業(yè)的管理者必須給予重視的。首先必須對企業(yè)各單位和員工的預(yù)算目標(biāo)和責(zé)任進(jìn)行細(xì)化和明確，然后還需要制定較為公正、合理的預(yù)算責(zé)任考核評價制度，與各單位和員工的切身利益和預(yù)算的執(zhí)行情況結(jié)合起來。此外根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行的過程、財(cái)務(wù)預(yù)算的反饋程度以及最終的執(zhí)行效果制定一套比較完善的激勵和獎懲指標(biāo)體系，獎勤罰懶，促進(jìn)員工的積極性，保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效果。目前電力企業(yè)的績效考核機(jī)制與激勵機(jī)制尚未健全完善，因此在執(zhí)行過程中必須嚴(yán)格做到獎罰分明，充分調(diào)動現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的能動性、積極性和主動性，保證現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理效率的提高。

四、結(jié)束語

總而言之，目前電力企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理已經(jīng)有了進(jìn)步，基本建立了較為正式的全面預(yù)算管理辦法。但是現(xiàn)在市場競爭如此激烈，在電力體制改革的背景下，電力企業(yè)需要機(jī)一部加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，保證電力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的管理水平，增加企業(yè)在市場中的核心競爭力。

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