論企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)

開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司物資分公司 劉淑芬

在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)化的時(shí)代里，各種信息日新月異，各種社會(huì)活動(dòng)日益復(fù)雜，每個(gè)行業(yè)和企業(yè)每天必然面臨各種風(fēng)險(xiǎn)、考驗(yàn)。企業(yè)要想在高度競(jìng)爭(zhēng)繁雜的時(shí)代里不斷發(fā)展實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，就必須時(shí)刻保持清醒頭腦識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響。識(shí)別評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)，建立相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施減少或避免風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響，是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)重要的手段。

企業(yè)內(nèi)控制度的目標(biāo)就是在充分識(shí)別評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，采取應(yīng)對(duì)措施，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和成果，保證資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)可靠，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

那么企業(yè)應(yīng)如何識(shí)別評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)呢？筆者認(rèn)為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別有兩種方式，一種是主動(dòng)的去識(shí)別，做到未雨綢繆；另一種是被動(dòng)的識(shí)別，往往是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了，才去被動(dòng)應(yīng)對(duì)。企業(yè)要及時(shí)捕捉不斷變化的市場(chǎng)信息，充分了解企業(yè)所處環(huán)境的變化及時(shí)做出戰(zhàn)略調(diào)整，使企業(yè)變補(bǔ)動(dòng)為主動(dòng)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者一般要掌握積極主動(dòng)權(quán)，運(yùn)籌帷幄，事先做到心中有數(shù)，而不是當(dāng)不利的情況發(fā)生再去想辦法去彌補(bǔ)，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要積極主動(dòng)去識(shí)別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

以史為鑒，成就未來。在我國(guó)企業(yè)發(fā)展史和世界歷史當(dāng)中有許多成功失敗的案例，值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)企業(yè)發(fā)展管理經(jīng)驗(yàn)及行業(yè)特點(diǎn)、當(dāng)前所外歷史時(shí)期，根據(jù)企業(yè)管理的共性，下面我們結(jié)合內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，對(duì)企業(yè)發(fā)展歷程中企業(yè)面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)及如何進(jìn)行管控方面進(jìn)行一些探討。

一、內(nèi)控制度建設(shè)要合理保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)

企業(yè)處于一個(gè)開放的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，首先要遵守國(guó)家的法律法規(guī)，要遵守行業(yè)規(guī)范管理，要做到守法誠(chéng)信,也就是說企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍之內(nèi)；其次還要關(guān)注國(guó)內(nèi)及海外投資地面臨的諸如政治環(huán)境、政策變動(dòng)有可能造成的威脅或可能提供機(jī)會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與本國(guó)政府、國(guó)民愿望之間存在的現(xiàn)在或?qū)砜赡馨l(fā)生的沖突等，這些也是企業(yè)的管理者尤其注重的。

二、企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)要有利于促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果實(shí)現(xiàn)和效率的提升

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)企業(yè)價(jià)值最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的管理者就應(yīng)充分考慮建立起一整套上下協(xié)調(diào)、高效溝通合作的程序和秩序，減少不必要的環(huán)節(jié)和浪費(fèi)。這就需要企業(yè)管理者建立起相應(yīng)的一系列制度規(guī)定、流程規(guī)范相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為，并在企業(yè)內(nèi)廣而告之，使所有員工自覺遵守，大力培養(yǎng)員工的執(zhí)業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)行能力等。

三、要保證資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息安全可靠

減少資產(chǎn)損失或財(cái)務(wù)信息失真帶來的決策失誤或者遭受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的懲罰，比如上市公司遭遇停牌、退市及經(jīng)濟(jì)處罰，就必需建立起相應(yīng)的資金資產(chǎn)方面的管理、會(huì)簽制度及流程，就必需建立起遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度等。資產(chǎn)安全的保證也是企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中企業(yè)管理者要著力注重的，比如投資是否恰當(dāng)，融資是否會(huì)資不抵債，收入否做到應(yīng)收不漏，資金支出是否合規(guī)真實(shí)必要，資產(chǎn)管理是否存在漏洞等等，這些都需要建立起相應(yīng)的制度規(guī)定等進(jìn)行嚴(yán)格控制。

同時(shí)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度要遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性原則，避免出現(xiàn)空白點(diǎn)、關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事務(wù)，做到相互制約、相互監(jiān)督的有效的內(nèi)控機(jī)制。

在現(xiàn)實(shí)中，有些管理者很關(guān)注企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，把編制各種制度做為管理企業(yè)的一個(gè)門面、業(yè)績(jī)，但是往往忽略制度的操作執(zhí)行和有些制度部分已不適應(yīng)也未能及時(shí)修正，使有些制度成為擺設(shè)，起不到內(nèi)控作用。在這里，我們還需要識(shí)別內(nèi)控制的操作風(fēng)險(xiǎn)。這需要企業(yè)管理者做到：

建立內(nèi)控制度要適時(shí)適用，要具有較強(qiáng)的操作性。建立內(nèi)控制度要依據(jù)企業(yè)實(shí)際，并在實(shí)際執(zhí)行中不斷修正，增強(qiáng)可操作性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要充分考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、特色，不能簡(jiǎn)單照搬別人的制度，拋棄企業(yè)實(shí)際盲目出臺(tái)一系列制度，充當(dāng)業(yè)績(jī)、滿足自己的虛榮心。

建立了內(nèi)控制度就要嚴(yán)格遵守執(zhí)行不可疏忽大意，尤其領(lǐng)導(dǎo)者要帶頭執(zhí)行。不能有厭煩、懈怠情緒，管理者應(yīng)主動(dòng)積極遵守，執(zhí)行徹底，起到表率作用。糾正內(nèi)控制度是給下面人制定的，是用來約束其他人的，領(lǐng)導(dǎo)者可以選擇執(zhí)行的錯(cuò)誤想法，否則就會(huì)造成下面人無所適從，也可能會(huì)給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益帶來隱患或損失。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部牽制制度，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，不相容職務(wù)要相互分離，建立重大事項(xiàng)聯(lián)簽制度，不能由領(lǐng)導(dǎo)一人說了算，要采取工作輪換制，從輪換中暴露出存在的問題，可以有針對(duì)性的加強(qiáng)改進(jìn)。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計(jì)制度，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，應(yīng)向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作，使內(nèi)部審計(jì)成為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的重要組成部分，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方向發(fā)展。

要加強(qiáng)培訓(xùn)，增強(qiáng)執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德，減少舞弊。如果管理者心存僥幸，放松控制，就可能導(dǎo)致舞弊等行為的發(fā)生，給企業(yè)利益造成損害。

總之，內(nèi)控制度的建設(shè)就是防范各種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的不利影響。對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，交易量小，操作靈活，不適于硬性規(guī)定，但企業(yè)做的越大，就必須建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控制度，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。