企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理缺陷及制度建設(shè)研究

甘肅省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)局第二地質(zhì)礦產(chǎn)勘查院 張奎

目前，我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)控管理還存在一定的缺陷，企業(yè)資產(chǎn)得不到合理的運(yùn)轉(zhuǎn)，內(nèi)控管理工作落實(shí)不到位，領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)控管理的嚴(yán)格監(jiān)管，直接影響到企業(yè)的正常運(yùn)行。企業(yè)只有充分重視資產(chǎn)內(nèi)控管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)內(nèi)控管理中存在的缺陷，建立完善的規(guī)章制度，才能有效彌補(bǔ)缺陷，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

一、企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理存在的缺陷

(一)缺乏對(duì)固定資產(chǎn)的了解

企業(yè)的固定資產(chǎn)包括建筑物、運(yùn)營(yíng)設(shè)備、房屋以及運(yùn)輸工具等，一般分為可以利用、長(zhǎng)期不利用和已報(bào)廢三種形態(tài)。相關(guān)調(diào)查表明，目前我國(guó)企業(yè)相關(guān)部門(mén)對(duì)自身所擁有固定資產(chǎn)的具體情況缺乏明確的了解。企業(yè)財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有清楚的記錄下固定資產(chǎn)的使用情況，對(duì)一些資產(chǎn)的具體用途不做了解，一般講無(wú)法證實(shí)的資產(chǎn)用途記為可以利用，對(duì)于常年不使用的房屋、設(shè)備等也沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的盤(pán)點(diǎn)和清算，常常被記為報(bào)廢，而真正需要記為報(bào)廢的固定資產(chǎn)卻被忽視而記錄為可以利用。缺乏對(duì)固定資產(chǎn)的了解直接影響到企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的有效實(shí)施。

(二)缺乏健全的管理與監(jiān)督制度

目前我國(guó)很多企業(yè)并沒(méi)有建立健全的管理與監(jiān)督制度，在資產(chǎn)變更時(shí)，企業(yè)并沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的記錄并告知財(cái)務(wù)管理人員，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)很多資產(chǎn)的使用情況不太了解。在實(shí)際工作中，工作人員也并沒(méi)有按照既有的規(guī)章管理制度來(lái)操作，不能真正發(fā)揮管理制度的作用。另外，企業(yè)在處理資產(chǎn)使用與報(bào)廢情況時(shí)，相關(guān)人員并沒(méi)有到財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行報(bào)備，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管理制度直接導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際賬務(wù)與記錄賬務(wù)不符，一些企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行私自處理，不通知財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)入賬，而將其作為私人財(cái)產(chǎn)，直接導(dǎo)致管理人員謀取私利的現(xiàn)象發(fā)生。缺乏健全的管理與監(jiān)督制度直接影響到企業(yè)內(nèi)控管理工作的開(kāi)展。

(三)企業(yè)內(nèi)控管理成本縮減存在缺陷

企業(yè)在內(nèi)控管理中為了節(jié)約成本，往往會(huì)選擇縮減人力開(kāi)支，在崗位設(shè)置上實(shí)施一個(gè)或幾個(gè)保管人員同時(shí)管理和維護(hù)多個(gè)設(shè)備。保管人員一般也只是監(jiān)督和管理設(shè)備的完整性，一旦設(shè)備出現(xiàn)故障，由于其缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，無(wú)法對(duì)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)和更新。正因?yàn)槿绱?，很多企業(yè)的一些設(shè)備往往不能正常發(fā)揮其應(yīng)有的作用，企業(yè)對(duì)自身?yè)碛械馁Y產(chǎn)掌握不夠，有時(shí)候甚至還沒(méi)有對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，就不知資產(chǎn)的去處。這些問(wèn)題的存在與企業(yè)內(nèi)部管理成本縮減存在漏洞直接相關(guān)。

二、企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的制度建設(shè)

(一)明確企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理程序

企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)控管理工作需要相關(guān)管理人員做好資產(chǎn)金額的預(yù)算工作，經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)審核通過(guò)后才能實(shí)施購(gòu)建。在整個(gè)購(gòu)建工作完成之后，驗(yàn)收部門(mén)還要再次檢測(cè)資產(chǎn)情況，確保其符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求。在使用資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)要注意維護(hù)資產(chǎn)，安裝企業(yè)會(huì)計(jì)制度來(lái)進(jìn)行折舊計(jì)提工作，相關(guān)管理部門(mén)對(duì)資產(chǎn)使用情況要進(jìn)行詳細(xì)的記錄，按照相關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果要進(jìn)行及時(shí)的批復(fù)與處理。企業(yè)要建立健全資產(chǎn)處置制度，確保實(shí)際資產(chǎn)與賬務(wù)記錄情況相符，杜絕謀取私利現(xiàn)象的出現(xiàn)。

(二)構(gòu)建完善的內(nèi)控管理環(huán)境

企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理需要在一個(gè)良好的控制環(huán)境下進(jìn)行，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要注重建立完善的組織機(jī)構(gòu)，構(gòu)建財(cái)務(wù)部門(mén)、驗(yàn)收部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等多個(gè)機(jī)構(gòu)，確保每個(gè)機(jī)構(gòu)明確自身職責(zé)，充分發(fā)揮各個(gè)機(jī)構(gòu)的作用。各個(gè)部門(mén)之間要相互監(jiān)督、互相邦之，管理人員根據(jù)相關(guān)內(nèi)控管理準(zhǔn)則開(kāi)展各項(xiàng)工作。企業(yè)對(duì)資產(chǎn)內(nèi)控管理的相關(guān)崗位的管理規(guī)則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行詳細(xì)的制定，明確各關(guān)鍵崗位的內(nèi)容，例如不同崗位的選聘標(biāo)準(zhǔn)、工作人員離職需要辦理的手續(xù)、不同崗位的職責(zé)和道德標(biāo)準(zhǔn)以及關(guān)鍵崗位的概念與范圍等。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還要注意提高自身的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，嚴(yán)格加強(qiáng)資產(chǎn)管理工作，及時(shí)分析企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并作出相應(yīng)對(duì)策來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與管理工作

企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)內(nèi)控管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與管理工作，將企業(yè)的資產(chǎn)管理細(xì)則進(jìn)行下傳，財(cái)務(wù)人員要做好財(cái)務(wù)記錄工作，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)嚴(yán)格審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)記錄狀況，確保企業(yè)資產(chǎn)狀況能夠全面、真實(shí)地反映在財(cái)務(wù)信息中，對(duì)內(nèi)控管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)。企業(yè)要不斷優(yōu)化內(nèi)部管理人員的結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)部管理人員的素質(zhì)，使得人盡其用，確保每位管理人員都能夠嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督與管理工作，通過(guò)規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)管制度來(lái)提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，彌補(bǔ)內(nèi)控管理存在的缺陷，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)作為以盈利為目的的組織，其發(fā)展目標(biāo)是在經(jīng)營(yíng)管理中獲取最大效益。而企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理有著直接的關(guān)系。在企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理中，相關(guān)管理人員在工作中應(yīng)當(dāng)不斷總結(jié)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題，及時(shí)查找漏洞、補(bǔ)救漏洞，避免出現(xiàn)較大的損失。通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)控管理制度來(lái)提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的持久發(fā)展。

[1]高志梅.論中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理的問(wèn)題與對(duì)策[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2009(13):117-119

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