全面預算管理在高速公路運營企業(yè)中的應用

東營高速公路管理處 張洪花

一、前言

全面預算是指企業(yè)在一定時間內對財務活動、投資活動、經營活動等作出的預算安排，包括財務預算、籌資預算、資本預算、業(yè)務預算等多項內容，全面預算管理是一種較佳的內部控制方法，在很多單位、很多行業(yè)都得到了較多的應用，也取得了較好的效果。對高速公路運營企業(yè)而言，全面預算管理尤為重要，推動高速公路科學化管理、提高高速公路運營企業(yè)的運營管理水平會起到較為重要的作用，本文就全面預算管理在高速公路運營企業(yè)中的應用進行探討。

二、全面預算管理的作用

全面預算管理的作用主要體現(xiàn)在五個方面：第一，全面預算管理有助于整合企業(yè)內部資源。企業(yè)通過實行全面預算管理，能夠將內部組織機構松散問題進行有效消除，有機整合各成員、各層級；第二，全面預算管理有助于提高企業(yè)管理效率、強化內部控制。全面預算管理在企業(yè)實施分權管理條件下已經成為了內部控制的重要依據(jù)和手段，既有利于完善權力約束機制，又能夠確保企業(yè)內部目標一致；第三，全面預算管理有助于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，全面預算管理通過企業(yè)內部各個管理層次的責任安排和權利安排來完成管理機制的安排；第四，全面預算管理有助于企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代財務管理，這也是企業(yè)實現(xiàn)財務管理規(guī)范化、科學化的主要途徑；第五，全面預算管理有助于企業(yè)實施戰(zhàn)略管理。

三、高速公路運營企業(yè)中如何有效應用全面預算管理

(一)建立起完善的分析模型

高速公路運營企業(yè)最主要的營業(yè)收入是征收車輛通行費，雖然車輛通行費的高低與高速公路運營企業(yè)員工的主觀努力關聯(lián)度不大。但卻有很多因素影響著通行費收入，例如高速公路路網建設、汽車銷售、汽車生產、物流業(yè)、旅游業(yè)、制造業(yè)等情況，這些因素會對高速公路經營企業(yè)下年度的營業(yè)收入造成較大影響。因此，高速公路經營企業(yè)在編制年度預算時，要全面收集數(shù)據(jù)、綜合考慮多種因素來建立起分析模型來進行系統(tǒng)分析，要結合經營規(guī)模、歷史水平、發(fā)展要求等要素，嚴格預算編制標準，提高預算編制準確行、規(guī)范性和科學性，而不是簡單地僅僅基于上一年度的營業(yè)收入情況來編制下一年度預算，以便能夠充分發(fā)揮全面預算管理的作用。

(二)加強資金管理，強化預算剛性約束

預算一經確定、批復，原則上不得隨意調整。切實壓縮“三公”經費支出，一是財務管理流程要科學。高速公路運營企業(yè)應該從審批程序、收入管理、支出管理、經費收支監(jiān)管等方面進行完善，細化管理流程、明確物資采購程序、規(guī)范報賬程序和強化審批手續(xù)。特別是對“三公”經費實行動態(tài)跟蹤管理，隨時掌控情況，按季在單位會議上予以通報。二是公務接待控管要嚴格。實行公務接待歸口管理，嚴格公務接待審批權限和招待費開支標準；嚴格執(zhí)行費用支出事前報告制度，實行管理部門（辦公室）、分管領導和單位一把手“三級”報告制度，未報告或不按程序報告的接待費用一律不準報銷；切實執(zhí)行定點接待制度，實行公務接待定點化、節(jié)約化和規(guī)范化管理。三是進一步細化車輛管理制度。車輛管理實行“誰派車，誰負責，誰管理，誰負責”制度，取消領導固定用車，實行車輛歸口調度、統(tǒng)一派遣，切實做到職責分明，管理到位。車輛燃油費、修理費實行年度包干，并由辦公室實行統(tǒng)一采購，定點采購，超支不補。

(三)提高全面預算管理的認識，加強執(zhí)行力度

首先，要求歸口管理部門負責人要在思想上、行動上充分重視預算管理工作，要認真分析各部門的預算執(zhí)行情況，特別是執(zhí)行率較低和執(zhí)行率為0的項目，要制定確實可行的辦法，加快預算的執(zhí)行進度；其次，要求各部門組織開展全面預算管理知識和管理制度的學習，提高廣大員工的理論水平和工作能力；再次，進一步加強部門間的協(xié)調配合，樹立全局觀，保證財務預算管理的科學合理；最后，啟動預算管理約談機制，對預算執(zhí)行不力的部門，根據(jù)實際情況進行分級約談并嚴格考核相關責任人。嚴格執(zhí)行預算管理辦法和財務內部監(jiān)管辦法，堅持以預算管理為主線，以資金管理為重點，嚴格實行收支兩條線管理，堅持月度資金計劃審批制度，嚴格按照預算安排審批資金，堅決執(zhí)行有預算才能開支的原則。此外，對本年度不能完成的預算項目，歸口管理部門未及時向公司上報情況分析報告，造成預算執(zhí)行差異的，按公司經營管理責任制對項目管理部門進行嚴格考核。

(四)建立完善的預算管理考評體系

一是實現(xiàn)全面綜合考評。高速公路運營企業(yè)的考評對象應該涵蓋所屬預算單位?？荚u范圍在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)和預算編制環(huán)節(jié)的基礎上，擴大到公務卡管理、績效評價、財務會計基礎管理、政府采購、資產管理及其他工作，建立全過程的綜合考評制度，包括績效評價、預算執(zhí)行、預算編制等。

二是對考評指標進行科學設計。高速公路運營企業(yè)應該建立起較為完整的考評指標體系，分預算編制、預算執(zhí)行、財務管理與預算績效管理3項一級指標，并細化到二級指標、三級指標，每個指標的評分標準都有詳細的說明，為提高預算部門對綜合考評的積極性，增設了加分和扣分項目。

三是對考評形式進行完善。綜合考評分為財政集中考評、預算單位年終考評和財政日?？荚u三類，強化考評結果的分析，積極、主動做到事后考核、日常監(jiān)管、事前控制相結合，提高高速公路運營企全體員工對于預算管理工作的重視度，從重投入逐步轉向重績效、重產出。

四是對考評機制進行健全。要合理制定高速公路運營企業(yè)的考評工作實施方案。成立部門預算管理工作考評領導小組，強化組織領導，根據(jù)考評指標明確責任部門，強化責任落實，加強財政與部門之間、財政部門內部各責任處室之際的溝通、協(xié)作，形成合力，共同完成預算管理綜合考評工作。

五是強化預算執(zhí)行管理。進一步硬化預算約束，強化預算部門支出主體責任，加強預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控和跟蹤問效，提高預算執(zhí)行的均衡性、有效性、安全性。嚴格履行預算審批程序和支出標準，堅持預算安排到具體項目的資金由財政部門審批，嚴格履行審批程序。嚴格控制預算追加，防止超預算、無預算撥款。

(五)強化監(jiān)督制約

一要大力推進高速公路運營企業(yè)內部審計監(jiān)督。通過內部審計來逐一審核會計業(yè)務流程是否規(guī)范、是否依法建賬、財務人員是否持證上崗，嚴格監(jiān)督財務收支的效益性、合法性、真實性，以此來強化對經濟管理工作及財務人員的約束機制。二要大力推進治理結構監(jiān)督。高速公路運營企業(yè)經理層、紀委、財務等部門要按照各自的職責定位，加強監(jiān)督經濟管理工作，切實改善高速公路運營企業(yè)經濟管理工作質量。三要大力推進高速公路運營企業(yè)的民主監(jiān)督。高速公路運營企業(yè)職代會、工會、黨組織要著力推進民主監(jiān)督預算編制、民主管理財務活動，規(guī)范財務公開程序，充實財務公開內容，促進“陽光操作”經濟管理工作。四要推進社會審計監(jiān)督。高速公路運營企業(yè)應該定期委托第三者會計審計單位來全面、公正、客觀地評價高速公路運營企業(yè)預算管理活動，提出整改意見。五要大力推進政府部門監(jiān)督。政府工商、稅務、審計、財政等有關部門要基于自身的職責權限，全方位監(jiān)督檢查高速公路運營企業(yè)的預算管理工作，重點檢查會計人員從業(yè)資格、會計核算、會計行為、會計信息、會計資料等。

四、結束語

實踐證明，全面預算管理在高速公路運營企業(yè)中應用之后，能夠明顯改善高速公路運營企業(yè)的財務狀況，有效控制其成本費用，為高速公路運營企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展打下了堅實的基礎。

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