石油企業(yè)成本預算管理現(xiàn)狀分析與策略

中海油能源發(fā)展股份有限公司 郭振

一、前言

市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，對于我國的企業(yè)來說，既是一個發(fā)展的契機，又是一個嚴峻的考驗。市場經(jīng)濟中適者生存的自然法則也同樣適用于我國石油企業(yè)的發(fā)展。而如何提升石油企業(yè)的經(jīng)濟效益也是石油企業(yè)在市場經(jīng)濟浪潮中必須要考慮到的問題。成本預算管理方法作為一種先進的成本管理方法，在世界各國的企業(yè)發(fā)展中已經(jīng)得到普遍的應用，它能夠有效的控制企業(yè)的生產(chǎn)成本，發(fā)揮企業(yè)有限資金的最大效用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟實力，提升企業(yè)的市場競爭力。當前，我國石油企業(yè)成本預算管理中還存在著諸多的不足之處，加強石油企業(yè)的成本預算對于石油企業(yè)來說已經(jīng)是不能避免的重要課題。

二、石油企業(yè)成本預算管理現(xiàn)狀

加強石油企業(yè)的成本預算管理，是石油企業(yè)節(jié)約成本，提高經(jīng)濟效益的重要手段，同時，也是提高石油企業(yè)競爭實力的重要舉措，從而保證其能夠在國際市場競爭環(huán)境中力于不敗之地。當前，石油企業(yè)也認識到了成本預算管理的重要性，但是如何實現(xiàn)石油企業(yè)成本預算管理的最大效用，仍然是當前石油企業(yè)研究的重要課題。現(xiàn)就限制石油企業(yè)成本預算管理的制約因素進行詳細分析。

(一)投入不均勻，生產(chǎn)欠賬長期存在

當前，石油企業(yè)中普遍存在著對成本預算管理認識不足的情況，很多人對成本預算管理的認識還停留在表面認識上。因此，也就常常存在這樣一種狀況，石油企業(yè)為了實現(xiàn)自己的經(jīng)濟效益，而采用一些縮短成本預算和計劃投資的手段，卻忽略了外部環(huán)境因素對成本提出的要求，如動力費用的提高、人工成本的上升以及生產(chǎn)要素價格的上漲等。這些外部因素的存在也迫切要求石油企業(yè)增加企業(yè)成本。此外，長期的欠賬也加重了石油企業(yè)的資金運轉，企業(yè)資金無法發(fā)揮效用，長此以往，嚴重影響了企業(yè)的財務管理。

(二)生產(chǎn)開發(fā)規(guī)劃脫離企業(yè)實際

由于石油開采企業(yè)受到計劃經(jīng)濟的嚴重制約，各種計劃經(jīng)營機制的限制下。企業(yè)的生產(chǎn)活動計劃經(jīng)濟烙印嚴重，使得企業(yè)的生產(chǎn)活動受到各種制約，甚至是采用被動的生產(chǎn)方式進行生產(chǎn)，產(chǎn)量目標的制定也缺乏彈性，超過了企業(yè)的實際，從而阻礙了企業(yè)生產(chǎn)活動的有序進行。

(三)管理人員職責落實不到位，加重成本負擔

石油企業(yè)的基層單位中，生產(chǎn)管理人員的并未履行好其職責，疏于現(xiàn)場巡檢，輸油管線、注水管線等常有穿孔的現(xiàn)象，不重視安全防范工作，不法分子的破壞力度和破壞范圍都加大，這些不良因素的影響下，無形中增加了材料費用、勞務費用等期間費用的支出，對于當前的成本形勢來說無疑是雪上加霜。

(四)科研投入力度不夠，降本增效形式化

科技創(chuàng)新是提高石油開采工業(yè)水平的重要條件，如石油油藏認識、油田注水、油氣提升等石油作業(yè)的完成都需要用到一些科學技術。但是，當前的石油企業(yè)中，為了平衡多個項目的發(fā)展，而將科研資金分配到各個項目當中，一些重要的大型項目難以獲得足夠的資金支持，進而阻礙了原油的開發(fā)進程，降本增效用的指標也就成為了一紙空談。

(五)結算滯后.預算分析效用性不強

石油企業(yè)作業(yè)中，勞務作業(yè)、維修勞務作業(yè)的存在著作業(yè)周期長、結算工序復雜的特性，得到該業(yè)務活動的結算結果，一般要經(jīng)過多番計算，且有的作業(yè)成果還要經(jīng)過現(xiàn)場驗收才能進行結算，專業(yè)部門的結算還要開會協(xié)調；可見，石油企業(yè)要得到確切的結算結果，要經(jīng)過很長的時間，這也影響了實際數(shù)據(jù)的精確度，進而削弱了預算的分析效用。

(六)專項資金名目繁多，難以掌握具體脈絡

當前，石油企業(yè)的成本預算不單是企業(yè)上傳下達的預算指標，還有其它部門內部具體的資金預算，如節(jié)能環(huán)保費、安保費等，且有的費用并不需要納入財務考核的指標當中，只需要經(jīng)過領導的單方面同意即可，成本執(zhí)行與分析加減復雜，只有專業(yè)人士才能明白其意義，影響了財務預算的可讀性。

三、加強石油企業(yè)成本預算管理方法的措施

(一)堅持“以人為本”的成本預算管理理念

堅持“以人為本”的成本預算管理理念，要深刻的認識到人是一切管理活動的根本，人是管理的主體，人的活動行為也是管理活動的主要內容。同時，人的管理活動又是保障管理職能、管理目標實現(xiàn)的必要條件，可見，人本管理在石油企業(yè)成本預算管理中的重要性。石油企業(yè)成本預算編制管理過程中，難免會出現(xiàn)上下級預算方案有偏差的情況，因此，企業(yè)要重點審查那些偏差較大的預算方案，靈活的處理那些偏差較小的預算方案，從而實現(xiàn)人本管理，最后調動下屬單位的積極性。

(二)實現(xiàn)預算管理的“剛柔并濟”

1、預算目標的制定

石油企業(yè)是一種復雜的生產(chǎn)行業(yè)，這也就決定了預算編制中對數(shù)據(jù)并不能實施定量分析。因此，石油企業(yè)要想實現(xiàn)預算目標在石油企業(yè)生產(chǎn)過程中的全程控制，更應該制定切實可行的預算管理目標，將定性目標與定量目標兩者進行有序的結合，從而推動石油企業(yè)的發(fā)展。對于石油企業(yè)來說，定性目標不能太嚴格，要保證一定的彈性，從而給予員工適當?shù)陌l(fā)揮空間，激勵員工的內在潛力，調動員工的積極性。定量目標的制定要以完整、精確的成本資料為基礎，從而最大效用的對未來影響成本計算的因素進行分析。

2、預算目標的分解

石油企業(yè)對預算目標的分解，能夠將預算管理的內容與指標細化到具體的部門當中，從而落實預算管理的職責。石油企業(yè)在具體的工作當中，要將總預算中確定的成本預算目標，落實到各個部門以及各層組織，并將成本預算管理與部門績效考核聯(lián)系在一起，從而從基層上推動企業(yè)成本管理的有效運作。目標分解過程中，企業(yè)要綜合考慮各個方面的因素，如局部成本控制，目標與全面控制目標的矛盾、部門與部門之間相互獨立的情況等。各個部門要加強協(xié)作，從而將成本預算管理目標融入到企業(yè)目標當中，最后提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提升企業(yè)的競爭實力。

(三)加強財務部門與其它部門之間的合作，實現(xiàn)成本控制與預算管理的統(tǒng)一

加強財務部門與其它部門之間的合作，是提高成本預算目標可行性的基礎。這就要求財務部門要適當?shù)母淖兤涔ぷ髂Ｊ?，不能只停留在企業(yè)的日常收支業(yè)務當中，而是要充分考慮生產(chǎn)經(jīng)營活動、資金運動等企業(yè)其他業(yè)務之間的關系，從而制定科學的、合理的成本預算目標。此外，預算指標的編制還可以將成本納入其編制當中，改變以往預算指標對基層單位的硬性要求，緩解基層單位的工作壓力，進而將預算控制目標的實現(xiàn)由被動改為主動，使得預算目標更貼合石油企業(yè)實際。

(四)將成本管理目標與績效考核評價有效連接

成本管理目標與績效考核評價指標的有效結合，能夠推動成本預算的執(zhí)行，同時也是加強成本預算管理執(zhí)行力度的關鍵?？冃Э荚u及獎懲體系是連接成本控制與預算管理的紐帶,是企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展的原動力。石油企業(yè)在實際工作當中，要明確績效考核評價機制，上級部門作為成本管理責任的主要負責人，首先要履行好自己的職責，制定合理有效的績效考核評價制度，建立相關的績效考核評價小組，小組成員應當來自財務部門、生產(chǎn)部門等各個部門的主要負責人，采用責任追究制度，設定科學的指標獎懲權重系數(shù)等策略，從而完善企業(yè)內部的績效考核評價體系。將績效考核的評價指標與員工的日常工作績效聯(lián)系掛鉤，能夠讓員工直接體會到預算管理執(zhí)行過程中給他們經(jīng)濟利益帶來的影響，從而調動員工參與成本預算管理的積極性,并未石油企業(yè)成本預算管理目標的實現(xiàn)打下了堅實的基礎。此外，作為成本預算管理執(zhí)行過程中的主體，員工又能夠對不合理的預算執(zhí)行提出適當?shù)慕ㄗh，從而優(yōu)化石油企業(yè)的成本預算管理，并在成本預算執(zhí)行過程中不斷的優(yōu)化與發(fā)展，最后實現(xiàn)企業(yè)成本預算管理的良性循環(huán)。此外，石油企業(yè)在將預算指標與績效考核掛鉤時，要清楚的認識到預算指標知識作為績效考核中的一個方面，而不能作為唯一的考評指標，以免挫傷員工的積極性。

四、結束語

成本預算管理方法作為一種先進的管理方法，在石油企業(yè)成本財務管理中的運用，是石油企業(yè)面對市場競爭日益緊張的環(huán)境要求，同時也是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的重要手段。企業(yè)生產(chǎn)活動的開展，必然會有人力、物力以及財力的投入，而企業(yè)生產(chǎn)活動的產(chǎn)出又是滿足企業(yè)的經(jīng)營者的利益需求，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益是石油企業(yè)生產(chǎn)活動的根本目標。因此，石油企業(yè)必須要改變當前成本預算管理過程中的不足，構建完善的成本預算管理體系，提升企業(yè)發(fā)展的科學性，最后實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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