淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的問題及對(duì)策

常州市武進(jìn)區(qū)房地產(chǎn)管理處　丁小偉

淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的問題及對(duì)策

常州市武進(jìn)區(qū)房地產(chǎn)管理處丁小偉

摘要:不管是對(duì)事業(yè)單位還是企業(yè)，內(nèi)部控制都是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)控逐步與現(xiàn)代管理模式結(jié)合，保證了企業(yè)的良性循環(huán)。隨著市場的激烈競爭，企業(yè)內(nèi)控已經(jīng)日趨完善，但是目前事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面還存在著許多問題。這些問題不僅影響了財(cái)政預(yù)算等制度的實(shí)施，而且制約了事業(yè)單位的工作效率和工作成效，因此解決這些問題勢在必行。本文分析了目前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的種種問題，提出了解決問題的建議。

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位內(nèi)部控制問題解決措施

所謂內(nèi)部控制，指的是事業(yè)單位為了更好地提高自身會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量、更好地保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，同時(shí)保證相關(guān)法律法規(guī)以及規(guī)章制度更好地執(zhí)行而制定并且實(shí)施的一套方法，或者可以稱為措施或程序。這一最早產(chǎn)生于工業(yè)革命后，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。目前，內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展得較完善，被很多企業(yè)廣泛應(yīng)用，也越來越受到重視，但是在事業(yè)單位，內(nèi)部控制的制度欠缺，執(zhí)行不力，缺乏有效的指導(dǎo)規(guī)范，所以導(dǎo)致實(shí)施上存在很多問題。

一、事業(yè)單位在內(nèi)部控制中存在的問題

(一)意識(shí)淡薄、觀念陳舊

意識(shí)決定行動(dòng)，內(nèi)控意識(shí)的程度直接關(guān)系著內(nèi)控制度的實(shí)施，意識(shí)的更新和強(qiáng)化是實(shí)施內(nèi)控制度的關(guān)鍵基礎(chǔ)。但在現(xiàn)實(shí)的事業(yè)單位中，內(nèi)控意識(shí)跟企業(yè)相比顯得薄弱很多，從而影響了工作的有效開展。縱觀目前的事業(yè)單位，內(nèi)控意識(shí)淡薄是一個(gè)普遍而且亟待解決的問題。首先領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)控知識(shí)的了解，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)控的重要性和現(xiàn)實(shí)意義沒有足夠認(rèn)識(shí)，很多單位負(fù)責(zé)人把財(cái)政部門的預(yù)算控制當(dāng)作內(nèi)部控制，甚至虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，套取財(cái)政資金滿足個(gè)人需求。這樣會(huì)使得下屬的工作人員不能準(zhǔn)確意識(shí)到內(nèi)控的重要性，進(jìn)一步出現(xiàn)內(nèi)控管理不到位，管理混亂的現(xiàn)象。其次，有些單位認(rèn)為規(guī)章制度的建立就等同于內(nèi)控機(jī)制的建立，沒有充分意識(shí)到內(nèi)部控制是環(huán)環(huán)相扣、制約有序的動(dòng)態(tài)機(jī)制。再次，許多事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)工作的重視程度不夠，造成財(cái)政資金的使用有一定的隨意性，浪費(fèi)現(xiàn)象也不乏其中。

(二)財(cái)務(wù)管理制度不健全

當(dāng)前，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度主要存在以下幾個(gè)問題，第一，有些事業(yè)單位目前為止還沒有制定單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理制度，很多財(cái)務(wù)項(xiàng)目僅僅靠慣例執(zhí)行，而沒有相應(yīng)的條文來保證，隨意性很大。第二，有些事業(yè)單位雖然有財(cái)務(wù)管理制度，但是很不完善，過于簡單。而更多事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度較為陳舊，已經(jīng)不能適應(yīng)單位管理和發(fā)展需要，并且管理制度條款之間互相不協(xié)調(diào)、不配套。

(三)事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督不力

目前，我國的行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度以及工作流程大多流于形式，很多單位不能夠嚴(yán)格按照相關(guān)制度進(jìn)行內(nèi)部控制。造成這種現(xiàn)象的原因不僅限于內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不完善，同時(shí)還包括財(cái)務(wù)管理活動(dòng)程序的不嚴(yán)格以及資金收支管理存在的漏洞，甚至部分單位中存在領(lǐng)導(dǎo)一人掌權(quán)的情況，這就加劇了財(cái)務(wù)資金的管控。事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督機(jī)制是互相影響的，一方做的不好，另一方面也會(huì)受到很大影響。而外部監(jiān)督出現(xiàn)問題是因?yàn)檎认嚓P(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)政審計(jì)的管理不全面，財(cái)政部門僅僅只監(jiān)督資金的預(yù)算，而沒有對(duì)資金的管理展開監(jiān)督；審計(jì)部門不愿檢查其審計(jì)制度是否合理，出現(xiàn)問題時(shí)只追究個(gè)人的責(zé)任，不去深究根本原因。

(四)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

《會(huì)計(jì)法》中有關(guān)于財(cái)務(wù)人員的相關(guān)規(guī)定：從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得專業(yè)的從業(yè)資格證，對(duì)于負(fù)責(zé)人的規(guī)定尤其嚴(yán)格，不僅需要從業(yè)資格證，還要有從事會(huì)計(jì)三年以上的經(jīng)歷或者取得會(huì)計(jì)師以上專業(yè)職務(wù)資格。目前，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，我國各個(gè)行業(yè)管理體制和標(biāo)準(zhǔn)在追趕國際化的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于從事財(cái)務(wù)工作的人員尤為如此，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布以來，對(duì)于從業(yè)人員的要求有了進(jìn)一步的提高，但是，我們不難發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)存的事業(yè)單位中，仍然存在無證上崗的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)人員不僅不具備專業(yè)資格，甚至有行外人員兼任的情況，他們不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和技能，業(yè)務(wù)也不熟練，無法滿足內(nèi)部控制的工作要求，造成內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果不大。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

(一)組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人對(duì)于本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性與政治性以及內(nèi)控制度的合理性和有效性負(fù)有主要責(zé)任。因此，必須要強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識(shí)，組織他們進(jìn)行相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓他們了解內(nèi)控的基本知識(shí)，包括內(nèi)控內(nèi)容、條例準(zhǔn)則等，這樣才能更好地養(yǎng)成內(nèi)部控制的意識(shí)只有領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，以身作則，才能帶領(lǐng)全體員工更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，全員參與，共同樹立正確的內(nèi)控目標(biāo)，達(dá)到優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)單位內(nèi)控意識(shí)的目的。

(二)完善內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算控制

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制工作對(duì)于單位的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，它的控制需要完善科學(xué)的制度體系支持和保障事業(yè)單位和企業(yè)的制度有很大區(qū)別，所以內(nèi)部控制也具有特殊性。事業(yè)單位應(yīng)該在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度基礎(chǔ)上，制定出一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，做到崗位職責(zé)清晰，責(zé)任制度明確，管理體制完整，使事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理、技術(shù)等方面均有章可循。

事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心是財(cái)政預(yù)算，它貫穿著事業(yè)單位整體的管理活動(dòng)，強(qiáng)化預(yù)算控制制度，加強(qiáng)制度的規(guī)范性是保證企業(yè)完成內(nèi)部控制目標(biāo)的有效措施？如何才能更好地完善預(yù)算管理的制度呢？第一，實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算，同時(shí)，盡可能的做到預(yù)算的細(xì)化，保證各項(xiàng)收支費(fèi)用的用途和數(shù)目明確化，把具體的項(xiàng)目準(zhǔn)確化，防止有人暗箱操作，隨意超出預(yù)算。第二，應(yīng)該將部門預(yù)算管理與單位預(yù)算制度有機(jī)結(jié)合，保證預(yù)算機(jī)制的規(guī)范、科學(xué)、合理、有效，將預(yù)算機(jī)制具體實(shí)施到每一個(gè)工作人員的身上。為強(qiáng)化預(yù)算意識(shí)，必須嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算考核機(jī)制，做到有章可循，這既有利于快捷、高效地調(diào)整預(yù)算，也有利于保證事業(yè)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行。

(三)加大監(jiān)督的力度

監(jiān)督工作是內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)工作的重要部分，監(jiān)督對(duì)于審計(jì)工作人員來說是重要的任務(wù)。除了發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷之外，還要對(duì)其進(jìn)行分析和探討，不斷改進(jìn)各種措施，保證內(nèi)部控制制度的不斷更新和完善。監(jiān)督工作作為內(nèi)部控制重要的保障因素，在完善的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和監(jiān)督制度配合下，十分有利于內(nèi)部控制的運(yùn)行，能夠確保監(jiān)督機(jī)制的有效運(yùn)行，以此促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的各方面進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并時(shí)及時(shí)改進(jìn)，確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。所以監(jiān)督機(jī)制必須建立，而且要保證其規(guī)范和科學(xué)。對(duì)于審計(jì)制度，應(yīng)該建立起具體的獎(jiǎng)懲機(jī)制，這樣做不僅可以提高員工的工作積極性，還可以幫助員工自我約束，從自身做起，推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的有序進(jìn)行。對(duì)于事業(yè)單位，要定期進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的管理效果和監(jiān)督效果，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)改正，提高單位的整體管理水平。

(四)提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。第一，在會(huì)計(jì)人員的錄用方面，要保證工作人員持證上崗，要招聘持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的工作人員，對(duì)于負(fù)責(zé)人的選用，要堅(jiān)持貫徹落實(shí)國家對(duì)會(huì)計(jì)人員的相關(guān)規(guī)定。第二，如果單位已選用不合規(guī)定的工作人員，要安排其進(jìn)行專業(yè)學(xué)習(xí)，確保領(lǐng)到從業(yè)資格證，無法獲得從業(yè)資格證的要予以辭退。同時(shí)，還要加強(qiáng)工作人員職業(yè)道德的教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)法制觀念，提高工作人員的財(cái)務(wù)管理水平和遵法意識(shí)，使他們正確行使自己的職責(zé)權(quán)力，把內(nèi)部控制工作真正落到實(shí)處，以促進(jìn)內(nèi)部控制管理水平的提高。另外，事業(yè)單位應(yīng)該提高進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè)工作的門檻，嚴(yán)格按照制度進(jìn)行資格審核，并引進(jìn)高水平人才，來提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)一步提高單位內(nèi)部控制的高效進(jìn)行。

三、結(jié)束語

對(duì)于目前事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)出臺(tái)一系列科學(xué)合理的管理制度，加大監(jiān)督的力度，提高人才的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，從而使事業(yè)單位的內(nèi)部控制得到快速提高，進(jìn)一步使得事業(yè)單位快速、全面發(fā)展。

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