論高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的優(yōu)化途徑

毛中健，韓宇堃

(常州工學(xué)院，江蘇常州213002)

論高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的優(yōu)化途徑

毛中健，韓宇堃

(常州工學(xué)院，江蘇常州213002)

國(guó)家對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)投入逐年增加，如何更好地使用科研經(jīng)費(fèi)，發(fā)揮其最大效率，已成為社會(huì)各界熱議的焦點(diǎn)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的優(yōu)化管理應(yīng)強(qiáng)調(diào)制度建設(shè)，重視經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，構(gòu)建科研信息平臺(tái)，規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)賬和完善科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系等幾方面。

科研經(jīng)費(fèi)；科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效；資金管理

Abstract：Investment of research funds by Chinese government to colleges and universities has been increasing over years,and the problem of how to better use research funds and give full play to the funds has drawn heated debate among different sectors of the society.To have an optimal management of research funds,administrators should emphasize constructing management system,preparing budget,establishing research information platform,regulating the procedure of close account,and improving the valuation system of fund performance.

Key words：research fund;research fund performance;fund management

科研作為高校的基本功能之一，為社會(huì)的發(fā)展起到了重要的作用。我國(guó)各高校越來(lái)越重視科研對(duì)高校發(fā)展的作用，科研經(jīng)費(fèi)投入逐年增加。但近幾年，高校科研經(jīng)費(fèi)管理中暴露出許多問(wèn)題，如科研經(jīng)費(fèi)管理制度不完善，經(jīng)費(fèi)使用效率低，甚至沒(méi)有真正投入到科研方面，有部分高校的科研平臺(tái)已成為腐敗的溫床。這些問(wèn)題都與高校科研目的相背離。為保證高?？蒲械慕】蛋l(fā)展，優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)的管理就顯得尤為重要。科研經(jīng)費(fèi)管理是科研管理工作的重點(diǎn)，高校各部門之間應(yīng)協(xié)同管理，建立有效的監(jiān)督考評(píng)體系，構(gòu)建信息管理平臺(tái)，保證科研工作的健康良性發(fā)展。

1 高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題

1.1 對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足

目前普遍存在這樣一種觀點(diǎn)，科研項(xiàng)目的數(shù)量與高校的社會(huì)影響力之間存在顯著的相關(guān)性，因此，各高校不遺余力地申請(qǐng)各類科研項(xiàng)目。在項(xiàng)目立項(xiàng)審批時(shí)，主管部門以及各高校都有較為完善的審批制度，對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量把關(guān)非常嚴(yán)格，申請(qǐng)項(xiàng)目小組往往需要投入大量時(shí)間和精力才有可能爭(zhēng)取立項(xiàng)。項(xiàng)目獲批立項(xiàng)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)的取得與自己的投入有關(guān)，科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)該完全由自己自由支配，甚至有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接將科研經(jīng)費(fèi)“私有化”，而高校項(xiàng)目管理的重點(diǎn)也只集中在該項(xiàng)目是否能按期結(jié)題，是否能提升學(xué)校社會(huì)影響力，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用中出現(xiàn)的違規(guī)行為只是進(jìn)行批評(píng)教育[1]。在缺乏有力監(jiān)督的情況下，重申請(qǐng)立項(xiàng)、輕經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)象普遍存在。

1.2 科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制質(zhì)量較低

編制科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算能夠保證項(xiàng)目的有效開展，是進(jìn)行項(xiàng)目成本核算的前提條件，但事實(shí)上，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制僅是一種形式，其重要性被忽視。首先，編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)往往以估算代替預(yù)算。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只關(guān)注項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告和相關(guān)數(shù)據(jù)的整理，對(duì)預(yù)算編制不夠細(xì)致，加之缺乏財(cái)務(wù)管理知識(shí)，在預(yù)算編制時(shí)常常憑主觀猜測(cè)，給預(yù)算在后期的執(zhí)行造成了困難。其次，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用脫離預(yù)算[2]。一些必要的、正常的項(xiàng)目開支由于事先未編入預(yù)算而無(wú)法報(bào)銷，或者被列入其他科研項(xiàng)目中，造成經(jīng)費(fèi)開支違規(guī)。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的失控使預(yù)算無(wú)法按原計(jì)劃執(zhí)行，經(jīng)費(fèi)管理的事中控制和事后成本分析也就失去了參考依據(jù)，給財(cái)務(wù)核算和審計(jì)監(jiān)督工作都帶來(lái)了困難。

1.3 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)成本核算準(zhǔn)確性低

成本核算是每個(gè)單位會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)，高校科研經(jīng)費(fèi)管理也必須強(qiáng)調(diào)成本核算：一方面，成本核算能夠及時(shí)掌握項(xiàng)目的開展進(jìn)度并提高經(jīng)費(fèi)的使用效率；另一方面，成本核算為科研項(xiàng)目的投入產(chǎn)出分析提供了數(shù)據(jù)。但目前學(xué)校缺乏動(dòng)態(tài)跟蹤分析，只關(guān)心科研經(jīng)費(fèi)是否使用完。許多高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出和教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出也沒(méi)有嚴(yán)格區(qū)分，如科研項(xiàng)目占用教學(xué)實(shí)驗(yàn)室和實(shí)驗(yàn)儀器，而一些本應(yīng)由科研項(xiàng)目承擔(dān)的開支卻被列入教學(xué)經(jīng)費(fèi)中。許多學(xué)校普遍的做法是僅僅提取少量的管理費(fèi)，科研經(jīng)費(fèi)成本核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性受到影響。

1.4 內(nèi)部控制薄弱，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余處置不及時(shí)

大多數(shù)高校對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)管理還沒(méi)有建立起完善的內(nèi)部控制制度，容易導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用現(xiàn)象的發(fā)生。財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的重點(diǎn)是報(bào)銷單據(jù)的合規(guī)性的審查，科研部門管理的重點(diǎn)則是項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)和結(jié)題的統(tǒng)計(jì)工作，各部門工作重點(diǎn)不同，缺乏統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，很難真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。在項(xiàng)目進(jìn)展后期，項(xiàng)目結(jié)題以及資金結(jié)算問(wèn)題也很突出，如“突擊消費(fèi)”現(xiàn)象，就是在項(xiàng)目研究后期出現(xiàn)大量各種名目的支出，與項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算不符，壓縮了真正用于科研的經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目結(jié)題與經(jīng)費(fèi)結(jié)賬脫節(jié)的現(xiàn)象也時(shí)常發(fā)生，結(jié)余的科研經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期掛賬，不但降低了科研經(jīng)費(fèi)使用效率，造成資源的閑置浪費(fèi)和流失，也加大了財(cái)務(wù)工作人員經(jīng)費(fèi)核算的負(fù)擔(dān)。

1.5 科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)估體系不完善

在科研經(jīng)費(fèi)管理中引進(jìn)績(jī)效考評(píng)機(jī)制是提高項(xiàng)目質(zhì)量的有效措施，但我國(guó)高校在這方面研究較晚，尚未形成完整的評(píng)估理論體系和操作方法，評(píng)估人員缺少實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。具體來(lái)說(shuō)存在以下問(wèn)題：

1)各管理部門信息不共享。高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)所涉及的部門較多，有財(cái)務(wù)部門、科研部門、資產(chǎn)管理部門等，且各部門都有自己的考評(píng)辦法，信息的不共享導(dǎo)致各部門只能以自己的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，各部門信息統(tǒng)計(jì)口徑不一致、數(shù)據(jù)不匹配，科研項(xiàng)目整體評(píng)估沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，難以得出客觀的評(píng)估結(jié)論[3]。

2)考評(píng)導(dǎo)向有偏差。國(guó)家逐年加大對(duì)科研資金投入的目的就是為了提升我國(guó)的科研實(shí)力，提高科研成果的轉(zhuǎn)化率，進(jìn)而提升國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力。因此，項(xiàng)目的成果轉(zhuǎn)化是科研的目標(biāo)，但從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，高校更多的是關(guān)注短期利益，忽視了項(xiàng)目的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，“重立項(xiàng)、輕結(jié)項(xiàng)”現(xiàn)象較突出。大多數(shù)科研項(xiàng)目立項(xiàng)都能滿足高校戰(zhàn)略發(fā)展的要求，導(dǎo)致學(xué)校對(duì)項(xiàng)目結(jié)題要求較低，且結(jié)題時(shí)往往只重視論文發(fā)表期刊的級(jí)別、文章被索引的數(shù)量或者專利數(shù)量等，有些項(xiàng)目甚至存在論文拆分、一稿多發(fā)等現(xiàn)象。各校更多地關(guān)注科研項(xiàng)目的理論價(jià)值，忽視其實(shí)用價(jià)值，因此項(xiàng)目組結(jié)題時(shí)忽視成果質(zhì)量和成果轉(zhuǎn)換，科研成果質(zhì)量低下[4]。目前高校的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)指標(biāo)基本都只注重項(xiàng)目結(jié)題情況，無(wú)法真實(shí)體現(xiàn)經(jīng)費(fèi)的使用效率。

2 科研經(jīng)費(fèi)優(yōu)化管理的途徑

2.1 建立和健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度

制度是管理的準(zhǔn)繩，要提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率，首先就要建立和完善符合高校自身特點(diǎn)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。近幾年，國(guó)家各部門已經(jīng)制定和完善了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用管理辦法，在此基礎(chǔ)上，科研項(xiàng)目主管部門還需要逐步建立并實(shí)施高校科研經(jīng)費(fèi)第三方審計(jì)制度、科研誠(chéng)信檔案制度、科研績(jī)效考核制度，以規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用。第三方審計(jì)制度既能規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的日常使用，也能督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人合理編制項(xiàng)目預(yù)算；科研誠(chéng)信檔案中存有高校和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)費(fèi)使用誠(chéng)信記錄，對(duì)于曾有違規(guī)現(xiàn)象的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在新項(xiàng)目申報(bào)時(shí)可采取一票否決制，而對(duì)于有失信記錄的高校，可限制其申報(bào)的科研項(xiàng)目數(shù)量；績(jī)效考核制度注重科研投入與產(chǎn)出的對(duì)比關(guān)系、科研支出目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度的考核，實(shí)現(xiàn)從現(xiàn)行的以爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)為主導(dǎo)的考核制度向注重以科研成果轉(zhuǎn)化利用為主導(dǎo)的績(jī)效考核體系的轉(zhuǎn)變。同時(shí)，各高校應(yīng)制定和完善校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理細(xì)則，使之符合高校自身發(fā)展需求，如：科研項(xiàng)目預(yù)算編審制度、科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)制度、科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)制度等。此外，高校財(cái)務(wù)部門和科研部門應(yīng)注重宣傳，提高科研人員對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)管理制度的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)其合理使用經(jīng)費(fèi)的意識(shí)。

2.2 構(gòu)建預(yù)算編制審核機(jī)制，重視預(yù)算執(zhí)行

在預(yù)算編制時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與高校相關(guān)部門人員綜合各方面的信息和數(shù)據(jù)，共同完成預(yù)算的編制。各部門的協(xié)同工作不僅可以提高預(yù)算編制質(zhì)量，而且也減少了預(yù)算在執(zhí)行中可能出現(xiàn)的矛盾，提高了工作效率。首先，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際需求列出總體方案。其次，科研部門和財(cái)務(wù)部門可根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理制度的要求對(duì)方案進(jìn)行分析，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與各部門協(xié)商論證后進(jìn)行調(diào)整。最后，對(duì)編制好的經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審核評(píng)估，以確保經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)性和可行性。經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，通過(guò)引入內(nèi)部控制制度，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部門和財(cái)務(wù)部門明確各自的責(zé)任，保證預(yù)算的正常執(zhí)行。當(dāng)然，項(xiàng)目在實(shí)際操作過(guò)程中存在諸多不確定因素，因此，在制定預(yù)算時(shí)可以實(shí)行彈性制度，對(duì)于不確定的支出項(xiàng)目，可以申報(bào)合理的經(jīng)費(fèi)使用區(qū)間，只要實(shí)際支出在此區(qū)間都符合要求。

2.3 規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題結(jié)賬工作

科研項(xiàng)目結(jié)題后，各部門之間應(yīng)及時(shí)核對(duì)信息，財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡快辦理結(jié)算手續(xù)，處理結(jié)余資金。有項(xiàng)目撥款單位或合同規(guī)定的，按照規(guī)定執(zhí)行，沒(méi)有合同規(guī)定的，可按校內(nèi)制定的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法處理。為防止因長(zhǎng)期掛賬而導(dǎo)致結(jié)余資金的浪費(fèi)與流失，學(xué)校可以建立經(jīng)費(fèi)結(jié)余獎(jiǎng)懲制度，鼓勵(lì)將結(jié)余經(jīng)費(fèi)用于項(xiàng)目的后續(xù)和拓展性研究，不斷進(jìn)行科研創(chuàng)新，以調(diào)動(dòng)科研人員的積極性，真正把經(jīng)費(fèi)用在科研事業(yè)上。對(duì)于無(wú)正當(dāng)理由逾期不結(jié)賬的項(xiàng)目結(jié)余資金，學(xué)校應(yīng)將其凍結(jié)，且在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人年度科研考核中也應(yīng)有所體現(xiàn)[5]，才能使科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理制度化、規(guī)范化。

2.4 將科研經(jīng)費(fèi)管理納入信息化管理平臺(tái)

目前大多數(shù)高校雖已采用了各種業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，但各管理系統(tǒng)間缺乏有效的數(shù)據(jù)接口，導(dǎo)致科研信息及績(jī)效考核無(wú)法交叉引用，同時(shí)在信息統(tǒng)計(jì)時(shí)也增加了統(tǒng)計(jì)人員的負(fù)擔(dān)。為此，高校應(yīng)依靠計(jì)算機(jī)技術(shù)搭建綜合信息管理平臺(tái)，將科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理納入平臺(tái)統(tǒng)一管理。通過(guò)管理平臺(tái)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)收支情況、結(jié)題后資金結(jié)余等相關(guān)信息進(jìn)行模塊化管理，設(shè)置好各部門的管理權(quán)限，以便及時(shí)監(jiān)控科研經(jīng)費(fèi)使用情況，也能及時(shí)糾正經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中存在的問(wèn)題。信息化管理平臺(tái)使科研經(jīng)費(fèi)管理由被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)，由事后監(jiān)督變?yōu)槿瘫O(jiān)控，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理更加公開化、透明化。

2.5 完善科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系

科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理的目的是為了規(guī)范經(jīng)費(fèi)的使用，提高科研項(xiàng)目產(chǎn)出效益，各高校應(yīng)建立科研經(jīng)費(fèi)管理制度，完善科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系[6]。首先，在績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇方面，除了選擇論文數(shù)量、科研著作數(shù)量和專利數(shù)量等傳統(tǒng)指標(biāo)外，還應(yīng)更加注重科研成果的創(chuàng)新力，不能只注重?cái)?shù)量而忽視質(zhì)量，應(yīng)把創(chuàng)新因素納入經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核的量化指標(biāo)中。其次，在評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)選擇方面，高?？梢月?lián)合科研、財(cái)務(wù)和審計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部考核，也可以聘請(qǐng)獨(dú)立的第三方機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)。再次，可安排項(xiàng)目中期檢查，中期檢查的目的是審查項(xiàng)目已使用經(jīng)費(fèi)是否合規(guī)，發(fā)現(xiàn)并制止科研經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)現(xiàn)象，保證剩余經(jīng)費(fèi)能嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行。最后，建立與評(píng)價(jià)體系相適應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)科研成績(jī)突出的科研項(xiàng)目組，高校應(yīng)予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)沒(méi)有按期完成科研課題的項(xiàng)目組也應(yīng)該采取責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)于虛報(bào)、挪用和截留科研經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目組成員，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定給予處罰，并視情況決定是否終止科研項(xiàng)目。

3 結(jié)語(yǔ)

各高校有各自不同的發(fā)展特色，且科研經(jīng)費(fèi)的總量和組成結(jié)構(gòu)差異較大，因此，管理方法和管理側(cè)重點(diǎn)也不盡相同，但管理的目標(biāo)都是提高經(jīng)費(fèi)使用效率。一方面，高校應(yīng)盡快完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，構(gòu)建有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系；另一方面，高校也要加大科研經(jīng)費(fèi)管理政策的宣傳，增強(qiáng)科研人員的法律意識(shí)，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用，以促進(jìn)我國(guó)高?？蒲惺聵I(yè)走上新的臺(tái)階。

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責(zé)任編輯：周澤民

On Optimal Management of Research Funds at Colleges and Universities

MAO Zhongjian,HAN Yukun

(Changzhou Institute of Technology,Changzhou 213002)

10.3969/j.issn.1671- 0436.2015.06.013

2015- 09-21

江蘇省教育廳高校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目(2014SJA015)

毛中健(1978— )，男，碩士，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)師。

G647

B

1671- 0436(2015)06- 0061- 03