企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題及完善措施

大連南星集團(tuán)有限公司 黃蕾

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要意義

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分之一，是組成企業(yè)系統(tǒng)管理體系的關(guān)鍵性因素，是企業(yè)決策、規(guī)劃、激勵(lì)、控制、評(píng)價(jià)、反饋等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效控制機(jī)制。財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及對(duì)目標(biāo)的相關(guān)調(diào)整等過程中發(fā)揮著極其重要的作用。

企業(yè)可以通過編制科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算保證企業(yè)制定的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠在企業(yè)決策層規(guī)劃的控制規(guī)范內(nèi)運(yùn)行，并通過及時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)中的執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真分析、反饋，不斷調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，并能夠通過對(duì)各種經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的預(yù)測(cè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的優(yōu)化配置。

首先，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及規(guī)劃，根據(jù)下一年政府宏觀調(diào)控政策、銀行利率變化、原材料價(jià)格變動(dòng)等因素，對(duì)下一年的銷售業(yè)績(jī)與成本進(jìn)行合理預(yù)計(jì)。它將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)有效地結(jié)合，并通過制定各種財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)、控制數(shù)，以保證企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)范圍下有效運(yùn)行。其次，雖然企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是基于企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)與戰(zhàn)略目標(biāo)科學(xué)設(shè)計(jì)而成的，但是如果財(cái)務(wù)預(yù)算管理得不到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視、各業(yè)務(wù)部門與全體員工的積極配合也無法真正發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、提高企業(yè)資金使用效率方面的作用，使企業(yè)精心設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)預(yù)算成了一紙空文，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題

財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)管理的是非常重要的，如何合理分配企業(yè)的各種資源，是企業(yè)在管理中實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要決策。同時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作也出現(xiàn)了些影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理的問題。

(一)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)設(shè)置不細(xì)化，預(yù)算編制機(jī)構(gòu)無法收集準(zhǔn)確、真實(shí)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)預(yù)算編制部門統(tǒng)一歸財(cái)務(wù)部門管理或全部由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺少對(duì)預(yù)算編制的重視，加之生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、銷售部門工作人員對(duì)預(yù)算管理工作的漠視，往往在預(yù)算部門編制預(yù)算指標(biāo)時(shí)，以上部門為完成工作，提供一些錯(cuò)誤或不具有可參考價(jià)值的數(shù)據(jù)，最終導(dǎo)致預(yù)算編制部門在編制預(yù)算時(shí)，無法取得來自基層部門掌握的第一手?jǐn)?shù)據(jù)，使編制出來的預(yù)算指標(biāo)不具有可操作性。

(二)企業(yè)預(yù)算指標(biāo)落實(shí)不到位

由于我國(guó)多數(shù)企業(yè)引進(jìn)預(yù)算管理方法時(shí)間較短，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及其他部門、員工對(duì)預(yù)算管理工作缺少正確的認(rèn)識(shí)及重視，在現(xiàn)實(shí)工作中，企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)往往得不到部門、員工的貫徹執(zhí)行。再者，一些小型企業(yè)出于對(duì)成本的考慮，在編制預(yù)算時(shí)，未能根據(jù)以往數(shù)據(jù)，并充分考慮市場(chǎng)環(huán)境變化科學(xué)地編制預(yù)算指標(biāo)，使編制的預(yù)算指標(biāo)缺少可操作性。

(三)考核制度不健全

想要完成一個(gè)目標(biāo)，不僅要有一個(gè)合理有效的實(shí)施計(jì)劃，還要有一個(gè)有效的監(jiān)督考核制度。財(cái)務(wù)預(yù)算方案也是一樣，要想預(yù)算能夠按計(jì)劃完成，就要有一個(gè)嚴(yán)格的考核制度。但是有的企業(yè)就會(huì)往往重視了預(yù)算方案的實(shí)施，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的考核制度建立的不夠完事，考核制度僅僅走一個(gè)形式，不能對(duì)預(yù)算實(shí)施情況有一個(gè)獎(jiǎng)懲并重的措施，使企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)預(yù)算的分析結(jié)果存有差異，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中得不到完善，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益無法提高。

(四)財(cái)務(wù)預(yù)算方案與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不一致

為了使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)最小化，企業(yè)會(huì)在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃實(shí)施前編制預(yù)算方案。但是由于各個(gè)短期的預(yù)算方案編制的出發(fā)點(diǎn)各不相同，不同時(shí)期的財(cái)務(wù)預(yù)算方案不能很好的契合在一起，對(duì)預(yù)算方案也不能根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行有效的調(diào)整，因?yàn)檫@些短期的預(yù)算方案缺乏明確的指導(dǎo)，使預(yù)算的結(jié)果和企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況相悖，企業(yè)的長(zhǎng)期利益受到影響。

三、解決我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題的對(duì)策

設(shè)計(jì)合理并得到企業(yè)各部門、員工認(rèn)真貫徹執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算不但可以幫助企業(yè)合理控制成本規(guī)模、提高資產(chǎn)使用效率，而且可以使企業(yè)預(yù)防潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo)、提高部門及員工執(zhí)行力等措施保證預(yù)算管理工作順利開展。

(一)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門作業(yè)流程設(shè)計(jì)科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，并由企業(yè)一把領(lǐng)導(dǎo)牽頭，督促企業(yè)所有部門、員工認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)管理管理制度。財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度內(nèi)容應(yīng)涵蓋預(yù)算編制部門的職責(zé)、其他部門應(yīng)負(fù)有的配合工作內(nèi)容及財(cái)務(wù)預(yù)算考核、監(jiān)督制度。其中，制度應(yīng)明確由獨(dú)立的預(yù)算編制部門或財(cái)務(wù)部門專門人員負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作；其他部門應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門工作，不但要為財(cái)務(wù)部門提供準(zhǔn)確、及時(shí)的第一手財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行中遇到的實(shí)際問題及時(shí)反饋給預(yù)算編制部門，以便預(yù)算編制部門及時(shí)修改預(yù)算指標(biāo)，保證預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性、可操作性。

(二)提高預(yù)算管理執(zhí)行力

一是預(yù)算編制要具有可操作性。企業(yè)預(yù)算編制部門在編制下一年度預(yù)算指標(biāo)時(shí)，應(yīng)先做好市場(chǎng)調(diào)研、收集反饋信息、集體討論工作。首先，在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)充分了解下一年國(guó)家關(guān)于行業(yè)調(diào)整與稅收政策、市場(chǎng)行業(yè)、原材料價(jià)格變化等情況，及時(shí)對(duì)上一年預(yù)算進(jìn)行修改、更新，保證預(yù)算指標(biāo)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策與市場(chǎng)行情，并具有一定的可操作性；認(rèn)真聽取各部門、全體員工對(duì)下一年資金需求的意見，充分分析員工提出的預(yù)算改進(jìn)意見，發(fā)揮全員員工的主觀能動(dòng)性，使預(yù)算指標(biāo)更具準(zhǔn)確性。二是各部門、員工應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行預(yù)算，將預(yù)算任務(wù)層層分解至各部門，在基層部門廣泛宣傳預(yù)算管理工作的重要性，使所有員工形成科學(xué)的預(yù)算觀，使員工從一點(diǎn)一滴做起，為降低企業(yè)生產(chǎn)成本、提高資金使用效率作出貢獻(xiàn)，形成良好的預(yù)算管理氛圍。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行到位、為企業(yè)預(yù)算管理提出可行性建議的員工、部門進(jìn)行一定的精神、物質(zhì)方面獎(jiǎng)勵(lì)，提高員工執(zhí)行預(yù)算管理的積極性。

(三)通過預(yù)算管理考核、監(jiān)督機(jī)制促使預(yù)算指標(biāo)得到有效執(zhí)行

一是建立預(yù)算管理考核制度。將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、部門、員工預(yù)算執(zhí)行情況作為年底考核的重要依據(jù)，并且將預(yù)算執(zhí)行效果及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。對(duì)于在預(yù)算執(zhí)行過程中執(zhí)行不到位、不給予財(cái)務(wù)部門配合的部門及員工給予一定的警告處罰，保證企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)得以貫徹執(zhí)行；對(duì)于在預(yù)算執(zhí)行管理中表現(xiàn)突出的部門、員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)各部門、員工參與預(yù)算管理的積極性，使預(yù)算指標(biāo)更具可操作性。二是在企業(yè)內(nèi)部成立審計(jì)部門，對(duì)預(yù)算管理全過程進(jìn)行有效監(jiān)督。首先，內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性進(jìn)行監(jiān)督，包括數(shù)據(jù)內(nèi)容是否真實(shí)、可靠，預(yù)算指標(biāo)是否能夠真實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；其次，對(duì)企業(yè)各部門、全體員工在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，將在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的漏洞及預(yù)算制定的錯(cuò)誤及時(shí)進(jìn)行收集、整理、匯報(bào)，保證預(yù)算執(zhí)行的連續(xù)性。再次，審計(jì)部門應(yīng)加大內(nèi)部預(yù)算管理監(jiān)督力度，提高內(nèi)部審計(jì)部門的威嚴(yán)性，促使全體員工認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算管理指標(biāo)。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

一個(gè)合理有效的財(cái)務(wù)預(yù)算方案離不開財(cái)務(wù)人員，而財(cái)務(wù)人員只有更高的素質(zhì)才能更好的編制財(cái)務(wù)預(yù)算方案，完成任務(wù)。因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算的編制要涉及的不僅僅是財(cái)務(wù)方面的知識(shí)就可以的，還要要求財(cái)務(wù)人員必須具備其他能力。但是因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算管理工作的內(nèi)容繁多，涉及的部門也比較多，需要的不僅僅只是關(guān)于財(cái)務(wù)的知識(shí)，但是事實(shí)上企業(yè)里這樣的人員并不多。所以財(cái)務(wù)預(yù)算人員在平時(shí)要堅(jiān)持學(xué)習(xí)，盡可能的可以到其他部門學(xué)習(xí)一段時(shí)間，通過自己親身的去別的部門體會(huì)，充實(shí)自己，是自己在財(cái)務(wù)預(yù)算崗位上更加的得心應(yīng)手。企業(yè)也要適當(dāng)?shù)膶?duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，并進(jìn)行考核，全面提高財(cái)務(wù)人員的工作素質(zhì)，這樣也會(huì)提高財(cái)務(wù)人員的工作熱情，更好的投入到平時(shí)的工作中。

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[2]張令煥.中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題研究[J].現(xiàn)代商業(yè)

[3]趙翠萍.淺談財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的作用[J]現(xiàn)代商業(yè),2011