淺談鐵路企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進措施

北京鐵路局秦皇島工務段 徐君衛(wèi)

當前鐵路企業(yè)的經(jīng)營形勢出現(xiàn)了很大的變化，從實行路局直管基層站段，到撤銷鐵道部、成立鐵路總公司，鐵路企業(yè)要轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，積極地采用先進的管理理論，是鐵路企業(yè)迎接機遇和挑戰(zhàn)、更好地參與市場競爭的基本前提。內(nèi)部控制貫穿于鐵路企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，建立與完善鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于鐵路企業(yè)的生存與發(fā)展起著重要的作用。本文通過對當前鐵路企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題的分析，提出了改進和完善鐵路企業(yè)內(nèi)部控制應采取的措施。

一、目前鐵路企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)控環(huán)境尚有不足

由于鐵路企業(yè)多年來受計劃體制下管理模式的慣性作用，許多管理理念并未發(fā)生根本性變化，企業(yè)領(lǐng)導及一般管理干部對內(nèi)部控制的認識普遍存在誤區(qū)：其一是認為內(nèi)部控制僅僅是“建立各種規(guī)章制度”，建立內(nèi)部控制是浪費人力物力的不必要舉措；其二是認為企業(yè)內(nèi)部控制就是“內(nèi)部監(jiān)督”，是內(nèi)部審計部門的工作。在這種觀念主導下，其他管理部門制度工作中大事小事都是領(lǐng)導說了算，缺乏內(nèi)部控制管理體系中的應有嚴肅性、規(guī)范性以及問責機制。

(二)控制活動很難到位

一是現(xiàn)行組織機構(gòu)很難發(fā)揮作用。二是人員素質(zhì)存在不適應性。三是領(lǐng)導重視度不高。安全管理是鐵路企業(yè)的第一要務，其他都處于次要地位，由于有些管理者認為搞內(nèi)部控制就是對自己權(quán)力的限制，對內(nèi)部控制的重視程度更是偏低，甚至有抵觸情緒，在一定程度上影響了內(nèi)部控制的建立健全。內(nèi)部控制制度與企業(yè)實際情況有偏差，導致內(nèi)部控制的有效性打折扣；內(nèi)部控制制度缺乏實用性和可操作性，有的鐵路企業(yè)只是為了應付檢查，其內(nèi)控制度僅是從現(xiàn)有的規(guī)章制度中摘抄，從設立開始就停留在紙上談兵的狀況，影響其有效性。

(三)信息溝通不暢

目前，鐵路企業(yè)內(nèi)部各職能部門、業(yè)務部門基本實現(xiàn)了本部門信息系統(tǒng)的應用，但沒有實現(xiàn)資源集成和共享，信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。各部門管理者對于信息整合與溝通的認識不夠，由于技術(shù)或利益原因，僅作為本部門資源使用，不能或不愿提供給企業(yè)其他部門使用，導致信息資源不能“物盡其用”，一些問題難以得到及時的發(fā)現(xiàn)、遏制、解決

二、完善鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的改進措施

(一)進一步完善控制環(huán)境

財務工作內(nèi)部控制環(huán)境直接關(guān)系到鐵路企業(yè)內(nèi)部控制是否有效，內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設置與權(quán)責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機構(gòu)設置、反舞弊機制等。為了保證鐵路企業(yè)內(nèi)控制度的有效實施，必須完善法人治理結(jié)構(gòu)，提高管理者對內(nèi)部控制的重視程度，將內(nèi)部控制建設納入企業(yè)業(yè)績考評體系。

內(nèi)部控制建設主要體現(xiàn)在健全的機構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)及其人員之間的科學分工兩方面。鐵路企業(yè)必須按照“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責清楚、管理科學、政企分開”的原則，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，實現(xiàn)資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)分離，建立健全內(nèi)部控制制度，并確保其有效實施。實現(xiàn)權(quán)責分配，明確各機構(gòu)的權(quán)限和責任，使各機構(gòu)明確清楚各自所承擔的責任和擁有的權(quán)力，使每名員工不被忽略也不會濫用職權(quán)。

目前大部分鐵路運輸企業(yè)處于內(nèi)部控制建設的起步期，各層次員工由于受思想觀念的局限，對內(nèi)部控制的重要性認識不足，不利于內(nèi)部控制的開展。因此要真正將內(nèi)部控制落實到位，就必須將其貫徹落實與員工最切身的利益相連，即把內(nèi)部控制的每個步驟都制定考核指標，將企業(yè)內(nèi)部控制建設同績效考核掛鉤。充分調(diào)動工作人員的積極性，保證內(nèi)部控制工作在各部門的貫徹落實。

(二)強化內(nèi)部職能部門管理和外部監(jiān)督

不斷提高內(nèi)部管理與監(jiān)督力度，是建立健全鐵路企業(yè)財務內(nèi)部控制制度不能缺少的過程與重點。鐵路企業(yè)管理部門要制定詳細的工作規(guī)章制度，去規(guī)范干部職工的工作行為，制定健全的工作評價考核制度。完善內(nèi)部監(jiān)督機制，配備具有勝任能力和客觀性的監(jiān)督人員，采取強化內(nèi)部審計，引進內(nèi)部控制自我評估、加強會計控制、完善外部監(jiān)督等措施，使企業(yè)管理層發(fā)現(xiàn)和整改內(nèi)部控制設計和運行中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)、以便及時改進，確保內(nèi)部控制的有效運行。

鐵路企業(yè)要積極引進外部監(jiān)督，要建立與原鐵道部出臺的《關(guān)于國家鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設的指導意見》的配套措施，引入外部監(jiān)督(如注冊會計師的外部審計監(jiān)督)的定期介入審計等，并加以制度化，以消除在健全建立、貫徹落實制度等方面的僥幸心理，促進其內(nèi)部控制執(zhí)行動力的提升。

(三)構(gòu)建暢通的信息交流平臺

信息與溝通貫穿于整個企業(yè)內(nèi)部控制體系中，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通，是實施內(nèi)部控制的重要條件，有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。目前鐵路處于變革時期，布局調(diào)整涉及人員變動、資產(chǎn)歸屬變更均造成預算發(fā)生變化，因此必須及時進行相應的預算調(diào)整，確保企業(yè)成本在可控范圍內(nèi)。建立鐵路企業(yè)內(nèi)部各職能部門、業(yè)務部門信息平臺數(shù)據(jù)庫，將為企業(yè)決策層實時掌握企業(yè)的經(jīng)營運行情況提供保障。

鐵路內(nèi)控人員在日常工作中不僅需要更新觀念，提高知識和技能，加強業(yè)務能力的培養(yǎng)，還應注重加強道德素質(zhì)的提高，使自己具備較高的行業(yè)操守和業(yè)務水平，從而更好的實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標。

目前，我國鐵路企業(yè)改革工作已取得初步成效，加強鐵路企業(yè)內(nèi)部控制顯得尤為重要。鐵路企業(yè)要注重內(nèi)部控制環(huán)境的建設，強化內(nèi)部職能部門的管理和外部監(jiān)督，構(gòu)建暢通的信息交流平臺，提高鐵路企業(yè)管理者的素質(zhì)和管理水平。只有這樣，鐵路企業(yè)才能在市場經(jīng)濟大潮中，穩(wěn)立橋頭。

[1]蘇欣.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].企業(yè)研究,2011;18

[2]童光福.我國企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷與強化對策[J].審計廣角,2011;10