新形勢下施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理與思考

中鐵大橋局集團(tuán)第二工程有限公司 黎宣文

一、應(yīng)收賬款金額正在變大，風(fēng)險(xiǎn)正在增加

2013年底以后，房地產(chǎn)業(yè)不景氣導(dǎo)致地方政府土地出讓難度增加，銀行銀根收緊，社會流動資金減少，應(yīng)收賬款管理在新形勢下出現(xiàn)了一些新的變化。

(一)施工合同金額增加導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額增加

施工企業(yè)的賬面應(yīng)收賬款主要由應(yīng)收工程款和應(yīng)收質(zhì)保金組成。隨著國家基建投資加大，大批國家重點(diǎn)投資項(xiàng)目先后上馬，施工單體合同金額明顯增大，質(zhì)保金隨之增長，應(yīng)收賬款數(shù)額增加，且短期內(nèi)難以回收。

(二)“三邊工程”導(dǎo)致變更索賠等隱性應(yīng)收賬款增加

由于大量工程項(xiàng)目扎推上馬，致使現(xiàn)場實(shí)際情況來不及詳細(xì)勘察，最終造成實(shí)際情況與預(yù)設(shè)想差距較大，造成估算包不住概算，概算包不住預(yù)算的局面?！斑吙辈?、邊設(shè)計(jì)、邊施工”的三邊工程導(dǎo)致大量的設(shè)計(jì)變更和相關(guān)索賠，而這些變更和索賠只能在最終結(jié)算之前獲得業(yè)主方的認(rèn)可，造成隱性應(yīng)收賬款金額增加和周期延長。

(三)地方政府對于土地收入的依賴程度極高導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加

工程項(xiàng)目建設(shè)資金來源主要為投入資本金和借入資金，工程項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模驟然擴(kuò)張，工程建設(shè)方本錢有限，只能靠借貸解決。然而借貸資金受國家金融環(huán)境的影響較大，導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大。

二、常見管理情況簡介和潛在風(fēng)險(xiǎn)簡析

(一)常見管理情況簡介

施工企業(yè)賬面上大都存在大量的應(yīng)收賬款，包含了工程款和質(zhì)保金等。大部分應(yīng)收賬款，缺乏專人跟蹤，催討力度不夠。導(dǎo)致應(yīng)收賬款呈現(xiàn)出兩大特點(diǎn)：一是總金額較高，二是賬齡較長，給企業(yè)經(jīng)營暗藏了極大的風(fēng)險(xiǎn)。

施工企業(yè)在進(jìn)行專業(yè)化施工承包的同時，常常將業(yè)務(wù)拓展至房地產(chǎn)投資、材料供應(yīng)、機(jī)械租賃等領(lǐng)域；與外部各單位進(jìn)行交易時往往包含了多方面的業(yè)務(wù)，相關(guān)各方為了確保自身應(yīng)收賬款的安全，相互拖欠，并長期不清理。多方掛賬導(dǎo)致，應(yīng)收應(yīng)付賬款均在增加，且扯皮風(fēng)險(xiǎn)同樣在增加。

隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)張，總應(yīng)收賬款不斷上升。而清理的不及時，導(dǎo)致老賬未收回，新賬又產(chǎn)生。這樣企業(yè)就不得不增加投入來清欠和融資。

(二)潛在風(fēng)險(xiǎn)簡析

施工企業(yè)要發(fā)展就要擴(kuò)大經(jīng)營范圍、擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，不斷地承接工程進(jìn)行施工，來擴(kuò)大產(chǎn)值及追求更高的利潤。而這樣擴(kuò)張就會直接導(dǎo)致應(yīng)收帳款金額不斷上升。

應(yīng)收賬款如果不能及時回收，不僅延遲了企業(yè)現(xiàn)金流入，并且還需要為應(yīng)收賬款的管理付出額外費(fèi)用，加劇現(xiàn)金的流出。當(dāng)前社會，現(xiàn)金為王，現(xiàn)金流決定了企業(yè)的生命力。

應(yīng)收賬款在催討不及時或者業(yè)主發(fā)生重大變化是可能變成壞賬，增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。

由此可見，企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下會影響到企業(yè)具體的經(jīng)營活動，虛增了企業(yè)的資產(chǎn)，增加企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。

三、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

(一)施工企業(yè)為中標(biāo)不計(jì)后果，不重視墊資條款帶來的風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)為了生存和發(fā)展，對部分業(yè)主的實(shí)力和信譽(yù)了解不足，盲目地去爭奪市場，甚至不惜為中標(biāo)而承諾墊資，忽略了工程墊資難以回收會給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)任務(wù)落實(shí)不到人，板子打不到責(zé)任者

施工企業(yè)一般不設(shè)置專職的清欠部門，導(dǎo)致各部門對“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應(yīng)收賬款。

(三)“陳年舊賬”清欠的可能性越來越低

施工企業(yè)的應(yīng)收賬款不能得到及時清理，不能按時收回貨幣資金，所以存在較大壞賬風(fēng)險(xiǎn)，賬齡年限越長，壞賬收回可能性越小，清收成本也越高。

四、施工企業(yè)的應(yīng)對措施和操作細(xì)則

(一)提高認(rèn)識

施工企業(yè)管理層必須從根子上重視應(yīng)收賬款的及時回收工作，定期召開應(yīng)收賬款專題會議，對流動資金指標(biāo)水平進(jìn)行研究和相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并明確風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收。

(二)建立清欠制度，樹立清欠典型，獎勵處罰措施執(zhí)行到位

健全企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定完成工程量及回款率與施工人員的報(bào)酬、薪金相掛鉤的制度。應(yīng)收帳款回收過程中應(yīng)有明確的考核制度，考核結(jié)果作為獎懲依據(jù)。

(三)明確責(zé)任，落實(shí)到人

項(xiàng)目經(jīng)理部的應(yīng)收賬款回收應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管和計(jì)經(jīng)主管為責(zé)任人，負(fù)責(zé)本項(xiàng)目全過程的應(yīng)收賬款及工程質(zhì)保金、墊資款和現(xiàn)金履約保證金的清收。

(四)區(qū)別分析，分門別類

對每一筆應(yīng)收賬款的賬齡和現(xiàn)實(shí)情況的變化進(jìn)行分析，得出大致清欠的可能性，分類區(qū)別對待。結(jié)合對業(yè)主資信情況的評級，調(diào)整企業(yè)的信用政策，及時應(yīng)對部分業(yè)主資信變化，及時催討應(yīng)收賬款。

(五)變更索賠落實(shí)到位

施工企業(yè)應(yīng)建立變更索賠獎勵方案，對變更索賠等隱性應(yīng)收賬款的回收起到激勵作用。

五、結(jié)束語

通過上述分析看出，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款目前的管理是存在較多漏洞的，對企業(yè)的經(jīng)營造成的風(fēng)險(xiǎn)也是較大的。結(jié)合施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，建立良好的應(yīng)收賬款管理模式，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作勢在必行。應(yīng)收賬款管理對于分析企業(yè)的正確定位和實(shí)際情況，降低企業(yè)經(jīng)營中的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，降低清欠成本等方面有積極的意義。

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