推進中小企業(yè)誠信體系建設的財政政策思考

夏慧琳

非公有制經濟和中小企業(yè)是國民經濟的重要基礎，一直以來，占全國企業(yè)總數(shù)90%以上的中小企業(yè)在增加財政收入、吸納就業(yè)、科技研發(fā)、改善民生、促進發(fā)展等方面發(fā)揮著無可替代的作用。中小企業(yè)所做的經濟貢獻更是達到新高度，截止2014年9月，對GDP的貢獻率達到60%以上、吸納80%以上的新增就業(yè)人口。經過30多年的成長，我國中小企業(yè)正日益成為中國經濟增長的活躍因子，未來也必將會是經濟提速的發(fā)動機。誠信自古便是人性美好的基本品德之一，發(fā)展至今已演變成為市場經濟良好運行的基本守則。誠信屬性已超越傳統(tǒng)的道德范疇，現(xiàn)代經濟某種程度上說就是契約經濟。

一、問題的提出

隨著社會主義市場經濟體系的不斷優(yōu)化與完善，在信用軌道上一直前行的市場主體在交易費用降低、企業(yè)內部管理優(yōu)化、市場經濟秩序規(guī)范等方面取得了一定的成績。但也必須注意到，一些中小企業(yè)不同程度的信用缺失問題同樣較為突出，成為企業(yè)健康、平穩(wěn)發(fā)展的瓶頸。

現(xiàn)行經濟環(huán)境下中小企業(yè)誠信缺失的具體表現(xiàn)如下：（1）注冊階段登記信息不實；部分中小企業(yè)注冊的公司為“皮包公司”，注冊地點、辦公場所、注冊資本都存在不實信息。注冊信息不實的中小企業(yè)成為失信行為發(fā)生的多發(fā)地。（2）產品質量不符標準，虛假宣傳。在企業(yè)創(chuàng)新度、技術性都不高的我國，絕大部分中小企業(yè)在尋求高利潤中選擇偷工減料、仿制、夸大宣傳等辦法欺騙消費者，以牟取高額不法利潤。（3）制造虛假財務信息，拖欠銀行貸款、漏逃稅。很多中小企業(yè)在運營期間通過財務作假方式降低實際營業(yè)額，在稅務機關核定應納稅額時設法進行偷逃稅款。對于銀行貸款采取“老賴”態(tài)度，一直拖欠甚至非法轉移。（4）企業(yè)之間互欠貨款。在同一生產鏈上下游的中小企業(yè)存在原材料供應關系，在供求合作中不少企業(yè)不按照合同辦事，拖欠同行貨款，更甚發(fā)生惡意詐騙。

導致中小企業(yè)誠信缺失的誘因主要有以下幾點。首先，中小企業(yè)與消費者、監(jiān)管者、銀行、同業(yè)之間的信息是不對稱的。中小企業(yè)經營者對自身的經營狀況及資金鏈風險完全了解，由于相互信息資源的不對稱性，在監(jiān)管、交易、配資過程中每個環(huán)節(jié)都易發(fā)生誠信缺失現(xiàn)象。其次，企業(yè)失信成本較低，中小企業(yè)因失信行為只需付出相對輕微代價，逐漸失信成為企業(yè)之間的“游戲規(guī)則”，產生了從眾效應，給市場的健康發(fā)展帶來不利影響。再次，政府的導向作用不明顯，政府作為引導企業(yè)良性發(fā)展的“看不見的手”，從企業(yè)注冊、生產、融資、交易整個過程的制度設計不夠嚴密，監(jiān)管有所缺失，很多經營者誠信觀念淡薄。

二、財政政策與中小企業(yè)誠信體系建設的契合點

越來越多的中小企業(yè)經營者已經意識到誠信對于經濟環(huán)境的凈化，尤其是對企業(yè)自身的提升起著不可或缺的作用。作為國家治理基礎和重要支柱的財政，基于已有的財政政策，進一步運用財政手段助推中小企業(yè)誠信體系的構建，是順應市場發(fā)展潮流、解決中小企業(yè)誠信缺失問題的有效途徑。

（一）財政職能與中小企業(yè)誠信建設密不可分

對于政府而言，財政職能是政府經濟職能和社會職能的一個縮影，無論政府以何種方式干預市場經濟，都是財政職能的表現(xiàn)形式［1］。同時，財政職能與市場的某些經濟職能是共通的，如收入分配職能和資源配置職能是兩者的共同作用點。中小企業(yè)作為市場經濟浪潮中的微觀個體，是經濟發(fā)展的重要主體，其在生產經營過程中存在的誠信缺失行為正是市場失靈的表現(xiàn)之一。財政介入中小企業(yè)成長發(fā)展的過程，本質上也是政府對中小企業(yè)市場失信現(xiàn)象進行修復、糾正的過程［2］。通過一系列財政政策改變、影響中小企業(yè)生存環(huán)境，推動其守信經營、誠信競爭的同時，更能促使中小企業(yè)成長模式的優(yōu)化轉型，達到生產要素在市場之間合理配置的最終目標。

根據(jù)《中國中小企業(yè)景氣指數(shù)研究報告（2014）》顯示，2014年中小企業(yè)綜合景氣平均指數(shù)為81.81，較前兩年都有所下降。雖然其增速放緩，但從總體情況看來，2014年中小企業(yè)經營狀況基本良好。中小企業(yè)的發(fā)展除了依賴于自身的努力，財政的扶持力量同樣不可忽視。2014年4月，財政部、工信部、科技部和商務部聯(lián)合發(fā)布 《中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理暫行辦法》，闡述了由中央財政預算劃撥專項資金，稟行國家扶持發(fā)展中小企業(yè)的宏觀戰(zhàn)略宗旨，用于支持中小企業(yè)尤其是科技型中小企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新?？梢钥闯?，我國財政對中小企業(yè)的支持集中于專項資金、財政補貼等直接投入手段，而中小企業(yè)在財政優(yōu)惠的庇蔭下發(fā)展迅速。因此，某種意義上中小企業(yè)誠信缺失行為也可以依靠財政手段得到引導和矯正，以積極的財政激勵方案鼓勵中小企業(yè) “以誠信為本”，反之，中小企業(yè)以“契約行為”獲取財政的積極獎勵。

（二）財政有助于中小企業(yè)信息透明化

1970年，美國經濟學家阿克爾洛夫發(fā)表著名的《檸檬市場》一文，對“信息不對稱理論”做出深度闡述。他從二手車市場入手，揭示市場中的交易雙方由于存在信息不對稱現(xiàn)象，在買賣中滋生矛盾。從傳統(tǒng)市場到現(xiàn)代市場，該理論被廣泛運用于各領域，并對很多經濟現(xiàn)象做出合理的解釋，成為現(xiàn)代信息經濟學的核心。在市場經濟條件下，通常中小企業(yè)與企業(yè)合作方、正規(guī)金融機構（如銀行、擔保機構）、政府主體之間的信息溝通是不對稱的，某種程度上中小企業(yè)傾向利用信息漏洞，其所引發(fā)的誠信缺失行為正是逆向選擇或道德風險的具體表現(xiàn)。財政職能的介入一定程度上能夠緩解信息不對稱帶來的負面效應，有效遏制中小企業(yè)失信行為。

在中小企業(yè)的眾多監(jiān)管部門中，財政可以通過自身職能優(yōu)勢集中工商、稅務、銀行各方關于中小企業(yè)的信息，并與各監(jiān)管部門進行信息共享及向社會及時公開企業(yè)信息，以降低各方與中小企業(yè)之間的信息不對稱程度，約束中小企業(yè)經營者守信，推動企業(yè)信息真實、透明化建設進程。

（三）財政政策性信用擔保反向要求企業(yè)守信

在社會主義市場經濟中，中小企業(yè)要想“生根發(fā)芽”離不開完善的誠信體系建設［3］。中小企業(yè)要擴大生產經營規(guī)模，就必須獲得足夠的資本投入。企業(yè)融資主要通過銀行信貸，經營者成功申請貸款后，銀行便無法監(jiān)控其所獲貸款資金的使用流向。中小企業(yè)會利用這種監(jiān)管空白將資金帶入高風險投資領域，加大貸款償還風險［4-5］。一些無法償還銀行債務的中小企業(yè)將通過申請重組、破產來逃避債務負擔，甚至能夠負擔貸款償還的某些企業(yè)卻蓄意拖欠，導致銀企信用危機和巨大經濟損失［6］。這些中小企業(yè)的失信行為是現(xiàn)階段企業(yè)自身遭遇融資難的主要原因之一。為了扶持我國眾多起步階段資金不足的中小企業(yè)，財政政策性擔保是通過財政介入的方式降低中小企業(yè)的融資成本、增加其資金的獲得性。持續(xù)性的財政介入和明顯的政策資金杠桿效應都需要一個長效的風險防控機制。這個機制反向要求政策性擔保的受益者中小企業(yè)自身恪守誠信準則，在生產、交易、融資的各項行為中誠信經營。因此，財政政策性信用擔保在為企業(yè)提供幫助的同時助其遵守道德契約。

三、發(fā)達國家建設中小企業(yè)誠信體系的經驗對我國的啟示

縱觀各發(fā)達國家中小企業(yè)的發(fā)展史，中小企業(yè)并沒有被大型企業(yè)驅逐或吞并，反而蓄勢勃發(fā)，不斷為各國經濟數(shù)量及質量的增長做出非凡的貢獻［7］。這與政府的積極重視、制定切實可行的政策導向以及鼎力扶持密不可分。

（一）以政府財政部門為“領跑者”型

以德國為代表的西歐國家在政府財政收入部門的帶領下很早便開啟企業(yè)誠信體系建設，政府財政部門聯(lián)合其他職能部門在當中發(fā)揮了“領跑人”的角色。它們通過頒布法律、實施政策來引導中小企業(yè)誠信體系的構建與完善，發(fā)展至今已構建了比較完整的信用制度。首先，出于對中小企業(yè)隱私及數(shù)據(jù)的保護，歐洲有嚴格的數(shù)據(jù)保護法律，對于財政部門共享的企業(yè)經營狀況及納稅信息都會進行合法、有效地保護。歐盟成員國中，相關的法律都歸于《歐盟數(shù)據(jù)保護法》，此法案的通過能夠有助中小企業(yè)通過財政部門發(fā)布年度企業(yè)信用報告，加強風險警示與預測，淘汰誠信缺失的中小企業(yè)，進而確保各成員國企業(yè)的信用水平，推動信用市場的良好發(fā)展。其次，歐洲的征信系統(tǒng)由財政信貸登記系統(tǒng)和私營征信機構兩個部分組成。前者為政府財政部門和金融部門提供囊括全行業(yè)系統(tǒng)的誠信數(shù)據(jù)系統(tǒng)，后者遵從自愿原則實施信息交流與傳遞。這是以財政部門與中央銀行建立為主體，私營信用機構兼而有之的社會信用體系。

（二）以政府財政部門為“裁判員”型

這種類型的信用體系以美國和日本為例。以政府財政部門為主的職能部門并沒有引導中小企業(yè)誠信體系的建設，而是充分尊重企業(yè)在市場中的運行規(guī)律，輔以外部手段解決企業(yè)的不守信行為，為中小企業(yè)誠信體系的構建完善創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。首先，美國小企業(yè)的繁榮發(fā)展要歸功于其較為完善的現(xiàn)代信用制度，美國采用市場導向型信用模式，信用服務機構是在政府和金融部門之外，遵循市場經濟運行原則，以盈利為目的向社會提供商業(yè)信用服務的第三方獨立主體［8］。政府職能部門對市場中的中小企業(yè)與信用機構的行為進行監(jiān)管，并通過相關的財稅、法律政策進行矯正不良行為，維護市場的誠信環(huán)境。其次，日本與美歐國家不同的是采用會員制信用模式，源于日本行業(yè)協(xié)會擁有巨大影響力的國情。日本信用業(yè)還存在商業(yè)性信用公司，譬如“帝國數(shù)據(jù)銀行”涵蓋亞洲第一的企業(yè)資信數(shù)據(jù)庫，有4 000家上市公司和230萬家非上市企業(yè)的資料。在這種模式下，由行業(yè)協(xié)會主導建立征信信息中心，通過協(xié)會內部信息共享機制向會員提供個人、企業(yè)的信用信息，實現(xiàn)信息聚合及信息交流的目的。需要補充的是，協(xié)會并不以盈利為目的，僅向會員收取成本費。政府部門對非盈利組織協(xié)會與中小企業(yè)的監(jiān)管同歐美國家一樣，不干涉其經營活動，僅是對其有害市場健康的行為進行矯正與引導。

（三）發(fā)達國家的經驗與啟示

發(fā)達國家基于信用體制建設，約束中小企業(yè)的交易行為，樹立良好的企業(yè)形象，贏取持續(xù)性經營收入，探索了大量且珍貴的經驗。針對我國信用基礎薄弱的中小企業(yè)，首先政府急需加快誠信立法工作，完善的誠信法律體系是信用行業(yè)規(guī)范、健康發(fā)展的基石，也是管束中小企業(yè)誠信行為的準繩。其次，我國的信用中介服務市場尚未成熟，況且政府各部門對信用信息的使用程度也相對較低。我國可借鑒發(fā)達國家經驗，對中小企業(yè)信用咨詢類機構設置競爭機制，促使其逐步邁向規(guī)模化、客觀化、公正化經營。再次，深化政府對信用行業(yè)的監(jiān)督管理。我國信用行業(yè)正在成長時期，需要政府發(fā)揮正確的導向作用。重視征信行業(yè)協(xié)會的效用，既利于政府更充分地了解行業(yè)狀況，也助于加強行業(yè)的自省力。最后，發(fā)達國家中小企業(yè)信用制度之所以能夠快速成長建立，也是因為歷來重視青少年誠實守信品質的培養(yǎng)。因此，全方位的誠信教育不單能為中小企業(yè)誠信體系建設提供智力支持，更為我國社會主義市場經濟發(fā)展進入良性循環(huán)支撐道德脊梁。

四、財政推進構建中小企業(yè)誠信建設的路徑選擇

從財政的視角出發(fā)，優(yōu)化中小企業(yè)誠信體系的構建不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內容，也是落實“十二五”規(guī)劃和十八屆三中全會提出促進中小企業(yè)發(fā)展、改善中小企業(yè)投資環(huán)境的現(xiàn)實舉措。依據(jù)政府財政職能和中小企業(yè)誠信體系建設的密切聯(lián)系以及發(fā)達國家的先進經驗啟示，筆者認為財政可以從以下幾方面優(yōu)化我國中小企業(yè)誠信體系建設。

（一）樹立財政服務誠信建設雙贏理念

中小企業(yè)進行市場經營活動時，政策頒布和政府行為對企業(yè)而言意味著指南針的轉動。從理論上講，誠信行為對規(guī)范市場經濟秩序具有正外部性，一個較為完善、客觀的中小企業(yè)誠信體系離不開相關政府部門的推動和支持。著手構建中小企業(yè)誠信體系從上至下需具備法律制度、監(jiān)管體系、獎懲制度、道德約束等方面。無論是哪個環(huán)節(jié)，沒有財政等政府部門的統(tǒng)籌是無法實現(xiàn)的。要在市場中建成卓有成效的中小企業(yè)誠信體系，政府是推進誠信建設的塑造者和維系者。以財政為主導的政府部門亟須樹立積極扶持中小企業(yè)誠信體系建設的理念。要加大宣傳誠信建設對于革新區(qū)域道德環(huán)境、穩(wěn)定經濟發(fā)展的深遠影響和意義，闡明政府在相關制度建設中的主導作用。理念的樹立需要政府自身的身體力行。除了明確依法行政、言而有信、廉潔高效的原則之外，還應增強其責任意識，促進社會承諾制度化，尊重各市場產權主體，推動財政等主要部門政策操作透明化，規(guī)范社會誠信獎懲機制。政府公務員要嚴于律己，自覺愛護政府形象，締造誠信政府。

（二）構建財政性信用評價機制

誠信是現(xiàn)代市場經濟健康發(fā)展的生命，優(yōu)良的信用評價體制是市場經濟誠信秩序的首要保障，也是我國中小企業(yè)自立自強的先決條件。市場主體經濟行為的不規(guī)范是導致經濟秩序混亂的根源?？梢钥陀^、公正為原則，建立財政性信用評價機制，制定企業(yè)誠信等級，依據(jù)企業(yè)經濟行為劃分信用與非信用企業(yè)，建立中小企業(yè)黑名單數(shù)據(jù)庫，約束市場主體的失信行為［9］。根據(jù)我國經濟現(xiàn)狀，以財政為首的政府部門應積極發(fā)揮導向作用，設立專業(yè)機構制定信用評價政策，針對中小企業(yè)財務管理制度方面的漏洞，建立相對完善的中小企業(yè)征信系統(tǒng)。另外，財政性信用評價體制的構建離不開信用服務市場的輔助，財政自身組織協(xié)調的同時也可合理分配預算，采用招標方式，購買第三方信用服務，借助專業(yè)人才實現(xiàn)制度建設效率化。從依賴行政指令轉為誠信透明的信用機制約束，建立財政性信用評價機制能有效預防中小企業(yè)逃稅、偷漏稅行為的發(fā)生，也能有助于銀企之間信任危機關系的緩和，解決信息不對稱問題，從內源上緩解中小企業(yè)融資難的問題［10］。

（三）引入大數(shù)據(jù)理念、掌握大數(shù)據(jù)技術

隨著網絡技術的發(fā)展與應用的普及，我們從信息化階段邁入了大數(shù)據(jù)時代。大數(shù)據(jù)思維與技術已在商用、民用領域嶄露頭角，取得了一系列的成績。作為國家治理基礎與支柱的財政部門，其一切工作都與數(shù)據(jù)密切相關。在財政領域運用大數(shù)據(jù)、突破行政范圍的束縛進行決策已變得勢在必行。財政與中小企業(yè)之間一直都是處于信息不對稱的位置，財政無法全面掌握所有中小企業(yè)的一切經濟行為與信息。政府的各個行政部門也大多處于自己的“信息孤島”上，與中小企業(yè)相關的部門有很多，但都無法充分掌握企業(yè)的各種信息；企業(yè)自身也無法全面知曉相關行業(yè)的各項數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)時代財政工作引入大數(shù)據(jù)思維、掌握大數(shù)據(jù)技術、制定大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略對解決財政相關問題能夠起到事半功倍的效果。在大數(shù)據(jù)時代，要建立起以財政部門為主導的中小企業(yè)信息共享系統(tǒng)，使得與中小企業(yè)相關的行政部門全面掌握中小企業(yè)的相關數(shù)據(jù)信息，對數(shù)據(jù)整體進行深入分析，找出內源性規(guī)律，引導企業(yè)良性發(fā)展、約束失信行為，推動中小企業(yè)成為市場活力中的“小巨人”。

（四）建立財政主導政府監(jiān)管機制

中小企業(yè)誠信體系建設是一項長期持續(xù)性的工作，若要達到“激勵誠信、懲罰失信、倡誠抑欺”的社會預期效果，構建出一個優(yōu)良的守信環(huán)境，一方面是建設和不斷完善信用評價機制，另一方面還需其他相關制度的支持與配合。一是提高政府執(zhí)法人員的執(zhí)法水平，規(guī)范各類行政行為，為信用評價機制具備詳實、客觀的數(shù)據(jù)奠定根基。二是借鑒國外的先進經驗，制定強制性信用數(shù)據(jù)收集政策、強化誠信數(shù)據(jù)信息的應用，重點收納危害國家公眾利益、擾亂市場經濟秩序等中小企業(yè)信息，特別是涉及信貸、納稅、履行合同等信用記錄，建立涵蓋范圍廣、更新實時的誠信數(shù)據(jù)庫。財政稅收等相關部門可應用這些數(shù)據(jù)加強對中小企業(yè)在經營行為、競爭行為、納稅行為、信貸行為方面的聯(lián)合監(jiān)管和信用約束，建立長期有效的日常監(jiān)管體制。三是健全誠信信息披露制度。政府部門在成為中小企業(yè)誠信體系監(jiān)督者和締造者之外，還要加強其依法真實披露企業(yè)信息的監(jiān)督力度，保障民眾知情權。四是建立中小企業(yè)信用賞罰分明機制。誠信體系的健康運行離不開政府和社會兩個層面的約束監(jiān)督，政府在運用財政資金時應依據(jù)中小企業(yè)的誠信檔案，激勵中小企業(yè)遵守“契約”，對失信行為實施懲戒。具體來說，財政部門在分配中小企業(yè)專項資金、高新技術研發(fā)專項資金、技術改造資金時，應向信用度高的中小企業(yè)傾斜。對于有信用污點的中小企業(yè)納入公開警示系統(tǒng)，財政稅務機關在實施稅費減免、財政補貼、信用擔保等優(yōu)惠政策時，對此類中小企業(yè)不予考慮扶持，執(zhí)行嚴格制裁。

[1]陳共.財政學[M].第七版.北京：中國人民大學出版社，2012.

[2]財政部財政科學研究所課題組.財稅支持中小企業(yè)自主創(chuàng)新的問題及對策[J].中國財政，2011（3）.

[3]林鴻熙.中小企業(yè)誠信合作機制的演化博弈分析[J].重慶大學學報（社會科學版），2014（6）.

[4]朱軍.論中小企業(yè)誠信體系的構建[J].經營管理者，2015（6）.

[5]冷霄漢，李季花.我國企業(yè)誠信缺失成因探析[J].中國海洋大學學報（社會科學版），2013（3）.

[6]向婕.中小企業(yè)誠信建設探究[J].企業(yè)研究，2013（18）.

[7]吳敬鏈.經濟形勢與中小企業(yè)的發(fā)展[J].改革，1998（5）.

[8]吳敏.從中西誠信觀看中國企業(yè)誠信體系建設[J].企業(yè)經濟，2013（2）.

[9]毋照生，周卓爾.以銀行信貸結構為視角分析小微企業(yè)融資難：基于江蘇省銀監(jiān)局的調查數(shù)據(jù)[J].中國證券期貨，2013（1）.

[10]張維迎.信息、信任與法律[M].上海：三聯(lián)書店出版社，2003.