工程總承包企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范對策之我見

摘要:工程項目總承包模式是指業(yè)主與具有豐富施工管理經(jīng)驗的承包商或聯(lián)合體簽訂施工項目總承包協(xié)議，由承包商或聯(lián)合體負責(zé)整個項目的施工組織與管理的發(fā)包模式?？偝邪髽I(yè)通過為業(yè)主提供實施工程項目服務(wù)(包括工程承包和項目管理服務(wù))而獲取經(jīng)營收入，業(yè)務(wù)范圍包括項目前期咨詢、設(shè)計、施工、試運行、工程總承包或項目管理承包(PMC)、項目管理服務(wù)等，覆蓋工程項目建設(shè)的全過程，但在過程中存在一定的財務(wù)風(fēng)險。筆者結(jié)合自身在建筑施工企業(yè)從事財務(wù)管理多年的工作實踐，現(xiàn)就工程承包所涉及財務(wù)風(fēng)險及防范對策進行探討。

為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，筆者所在企業(yè)設(shè)有主要負責(zé)項目管理服務(wù)的工程一部、工程總承包管理的工程二部、合同預(yù)算部、拆遷管理部等職能部門，吸納了很多高素質(zhì)的專業(yè)人才，積累了豐富的施工經(jīng)驗。同時具有與企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的融資能力，可以幫助業(yè)主籌措資金，為項目順利實施提供資金保障，這也是獲得項目的關(guān)鍵。

一、建筑施工企業(yè)所存在的主要財務(wù)風(fēng)險

(一)財務(wù)風(fēng)險防范意識淡薄

企業(yè)管理人員平時忙著跑項目，抓施工進度，對財務(wù)管理工作重視不夠，對財務(wù)風(fēng)險缺乏研究和評估，特別是系統(tǒng)性的研究不足。

(二)內(nèi)部控制機制不健全

1、內(nèi)部控制環(huán)境不完善

企業(yè)沒有結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制的要求完善內(nèi)部控制制度、明確人員職責(zé)，內(nèi)部審計人員配備不足，工作缺乏應(yīng)有的獨立性，難以很好地發(fā)揮監(jiān)督管理的作用。

2、風(fēng)險防范意識淡薄，內(nèi)部控制措施不到位

不相容職務(wù)分離控制不嚴。施工單位項目分散，期限長，加上人員流動大，一個人身兼數(shù)職是常態(tài)，難以實現(xiàn)崗位間的相互牽制、相互監(jiān)督，容易發(fā)生舞弊現(xiàn)象，給單位造成損失。

授權(quán)審批控制不嚴。企業(yè)雖然建立了授權(quán)審批體系，編制了常規(guī)業(yè)務(wù)授權(quán)的權(quán)限指引，但對特定條件下非常規(guī)性支付審核不嚴，部分重大業(yè)務(wù)和事項沒有實行集體決策審批，違反了“三重一大”的規(guī)定。

合同管理不規(guī)范。合同簽訂前未進行風(fēng)險評估，對合同條款沒有進行很好的審核，合同條款過于簡單、表述不完整，達不到約束雙方的目的，甚至引起訴訟，給企業(yè)帶來更大的損失。同時未嚴格按照財務(wù)制度辦事，沒有專人負責(zé)項目臺帳的登記；未按要求收取合同中對方單位抬頭的發(fā)票或未按合同條款支付款項，甚至少數(shù)款項沒有直接匯至合同簽訂單位。

(三)采購環(huán)節(jié)存在漏洞

設(shè)計、采購、質(zhì)檢、施工等環(huán)節(jié)溝通不暢、不能有效合作，采購的材料質(zhì)次價高、不符合設(shè)計要求、付款環(huán)節(jié)監(jiān)控不當(dāng)，甚至個別采購人員法律意識不強，職業(yè)道德較差，與供應(yīng)商串通，損害企業(yè)的利益。

二、建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范對策

(一)提高財務(wù)風(fēng)險防范意識

強化廣大員工尤其是財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高他們認識風(fēng)險、分析風(fēng)險和防范風(fēng)險的能力，時刻保持清醒的頭腦，及時制定應(yīng)對風(fēng)險的有效措施。同時要建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，對企業(yè)財務(wù)狀況進行監(jiān)測，信息反饋，將風(fēng)險扼制在萌芽狀態(tài)，以切實保護企業(yè)的經(jīng)濟利益。

(二)加強和完善內(nèi)部控制機制

1、進一步優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、健全內(nèi)部控制制度、落實管理責(zé)任

根據(jù)業(yè)務(wù)活動的需要和相互制衡的原則分設(shè)不同的部門和項目組，明確職責(zé)分工，原則上不能由一個部門獨立完成一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)須經(jīng)過不同部門審核，互相監(jiān)督。同時設(shè)置獨立的內(nèi)審部門，加強內(nèi)審工作，使其能充分的發(fā)揮監(jiān)督管理作用，　確保單位的各項業(yè)務(wù)規(guī)范、有序開展。

2、強化監(jiān)督檢查意識、完善控制措施

(1)嚴格執(zhí)行不相容職務(wù)分離控制。單位要認真分析哪些崗位和職務(wù)是不相容的，并將其分開設(shè)置，同時要規(guī)定各個部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，對誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險所涉及的崗位加強內(nèi)部牽制，形成有效的制衡機制。

(2)健全和完善授權(quán)審批控制。授權(quán)審批控制貫穿企業(yè)的資金管理、預(yù)算管理、合同管理等方面，可對企業(yè)內(nèi)任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制。建筑施工企業(yè)要完善授權(quán)審批體系，規(guī)范一般授權(quán)，嚴格控制特別授權(quán)，嚴格遵守“三重一大”的規(guī)定，從而確保各項業(yè)務(wù)都在監(jiān)督之中有序開展。

(3)加強會計基礎(chǔ)工作管理、嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律。嚴格按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》設(shè)置會計機構(gòu)，選聘高素質(zhì)的會計人員，按照《會計法》和國家有關(guān)規(guī)定開展財務(wù)工作，強化財務(wù)核算和財務(wù)監(jiān)督。同時要加強往來款管理，安排專人負責(zé)項目臺賬的登記，根據(jù)合同條款的約定支付相關(guān)款項。

(4)加強資金管理、提高資金周轉(zhuǎn)效率。加強資金的計劃管理，以項目計劃為依據(jù)，對資金進行預(yù)測、規(guī)劃，編制出科學(xué)合理的“資金收支平衡計劃”、“現(xiàn)金流量表”，并以此為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有資金存量，合理籌集和使用項目資金。同時建立健全企業(yè)采購和庫存制度，減少資金占用，確保資金正常周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率。

(三)加強合同管理，建章立制、強化履約意識

建筑施工企業(yè)應(yīng)設(shè)置合同管理部門，明確部門職責(zé)、權(quán)力及合同審批流程。由于施工項目投資大、工期長、技術(shù)復(fù)雜、不可預(yù)見因素多，施工合同的簽訂要慎重、條款要清晰、內(nèi)容要完整，避免不必要的風(fēng)險。施工合同簽訂前業(yè)務(wù)部門組織專業(yè)技術(shù)人員和法律專家參與談判，草擬合同條款，然后報送合同管理部門審查，并請法人代表簽署意見后，正式對外簽訂合同。并認真履行所簽訂的合同，加強履約管理。

(四)重點關(guān)注采購環(huán)節(jié)，集中操作、統(tǒng)一調(diào)度

要健全和完善各項采購規(guī)章制度，并嚴格予以執(zhí)行。要根據(jù)實際需要編制需求計劃，科學(xué)合理安排采購活動，采購計劃應(yīng)納入預(yù)算管理，并嚴格按照預(yù)算管理要求辦理請購手續(xù)。

重點關(guān)注采購渠道和采購價格的選擇。建立完善的供應(yīng)商評估和準入制度，實時管理和考核評價供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性，還要關(guān)注供應(yīng)商的資信、經(jīng)營狀況等，根據(jù)考核評價結(jié)果對供應(yīng)商進行合理選擇和調(diào)整。同時要健全采購定價機制，定期研究通用或重要物資的市場供求形勢及價格走勢,建立采購價格數(shù)據(jù)庫，以此制定通用或重要物資的采購執(zhí)行價格或參考價格，從而控制采購成本，減少項目投入，更好地提升企業(yè)競爭力。同時加強員工職業(yè)道德教育，提高其法制意識和職業(yè)道德水平，嚴格執(zhí)行各項采購制度，杜絕違法亂紀行為的發(fā)生。