全面深化改革形勢(shì)下財(cái)政審計(jì)面臨的新要求

●涂詠梅 林敏

全面深化改革形勢(shì)下財(cái)政審計(jì)面臨的新要求

●涂詠梅 林敏

今年召開的“兩會(huì)”上，關(guān)系國(guó)計(jì)民生的財(cái)政問題一直都是公眾關(guān)注的熱點(diǎn)。全國(guó)政協(xié)經(jīng)濟(jì)委員會(huì)副主任、國(guó)家審計(jì)署原副審計(jì)長(zhǎng)董大勝在接受采訪時(shí)表示 “過去財(cái)政收入增長(zhǎng)很高有經(jīng)濟(jì)好的因素，也有不真實(shí)的因素”。據(jù)筆者了解，一些地方政府財(cái)政收入的虛假程度達(dá)到20%至30%，最高的還有50%。在地方政府存量債務(wù)納入預(yù)算管理工作的開展過程中，一些地方政府傾向于多報(bào)地方存量債務(wù)。而十八屆三中全會(huì)列出深化改革的九大措施中，其中一條是查核：就是要查銀行、查糧站、查國(guó)有資產(chǎn)，摸清中國(guó)社會(huì)主義家底，做到心中有數(shù)，政策有的放矢。無論是虛報(bào)財(cái)政收入、多報(bào)地方存量債務(wù)還是查核各種國(guó)有資產(chǎn)和關(guān)系國(guó)計(jì)民生的數(shù)據(jù)，都直接突出了在全面深化改革的過程中財(cái)政審計(jì)的重要性，同時(shí)也對(duì)財(cái)政審計(jì)工作未來的發(fā)展提出了新的要求。因此，全面認(rèn)識(shí)、正確把握我國(guó)財(cái)政審計(jì)未來的變化方向、真正實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)的規(guī)范性和科學(xué)性具有重要意義。但是新的形勢(shì)下，財(cái)政審計(jì)工作也遇到了新的挑戰(zhàn)，嚴(yán)重影響了財(cái)政審計(jì)工作的發(fā)展。筆者認(rèn)為，面對(duì)深化財(cái)政體制改革新形勢(shì)，針對(duì)當(dāng)前財(cái)政審計(jì)工作存在的主要問題，未來財(cái)政審計(jì)工作面臨五項(xiàng)新的要求。

一、財(cái)政審計(jì)的層次要提升

當(dāng)前財(cái)政審計(jì)站位不高，目標(biāo)太低，未能對(duì)宏觀政策的執(zhí)行效果做出有效評(píng)價(jià)。目前，財(cái)政部門的功能雖然已從之前的“聚財(cái)、理財(cái)、用財(cái)”轉(zhuǎn)向了較成熟地實(shí)現(xiàn)宏觀政策、運(yùn)用財(cái)政杠桿，但是財(cái)政審計(jì)工作的關(guān)注點(diǎn)仍然是資金的收支、管理、使用等情況，而財(cái)政資金所承擔(dān)的政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況未進(jìn)行分析和審查，同時(shí)財(cái)政資金、數(shù)字背后所體現(xiàn)的政策執(zhí)行效果也未被反映。也就是說，目前的財(cái)政審計(jì)工作仍停留在單純的“預(yù)算執(zhí)行”上，未能有效揭示其對(duì)政策目標(biāo)的促進(jìn)作用和財(cái)政效益問題。

因此，在新形勢(shì)下，財(cái)政審計(jì)需要提升審計(jì)的層次，確定促進(jìn)深化財(cái)政體制改革、維護(hù)國(guó)家財(cái)政安全、推動(dòng)完善公共財(cái)政和政府預(yù)算體系、增強(qiáng)財(cái)政政策有效性、提高預(yù)算執(zhí)行效果的目標(biāo)，進(jìn)而強(qiáng)化財(cái)政管理審計(jì)，深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，探索從財(cái)政科目入手審計(jì)重點(diǎn)專項(xiàng)資金，推進(jìn)政府性債務(wù)審計(jì)，跟蹤分析財(cái)政體制運(yùn)行情況，增強(qiáng)財(cái)政審計(jì)的宏觀性、政策性、綜合性和建設(shè)性。

二、財(cái)政審計(jì)范圍要全面

當(dāng)前的財(cái)政審計(jì)工作，審計(jì)的內(nèi)容和覆蓋范圍不夠全面。在審計(jì)制度上，我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)制度僅對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)作了規(guī)定，對(duì)預(yù)算編制的審計(jì)未作出相應(yīng)規(guī)定。因此，財(cái)政審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)把預(yù)算編制納入現(xiàn)行的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)體系中，促進(jìn)建立全面的政府預(yù)算審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)的一體化。在審計(jì)覆蓋范圍上，全國(guó)政協(xié)委員、國(guó)家審計(jì)署原副審計(jì)長(zhǎng)董大勝指出，對(duì)國(guó)有企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)的審計(jì)工作，目前仍未實(shí)現(xiàn)全覆蓋，其中對(duì)國(guó)有企業(yè)境外機(jī)構(gòu)和投資，近年來基本未審計(jì)。國(guó)企審計(jì)尚未全面覆蓋也導(dǎo)致了一系列問題。董大勝認(rèn)為，如果想更好地監(jiān)督國(guó)企，更好地進(jìn)行國(guó)企反腐和改革，則需要對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行國(guó)家審計(jì)全覆蓋。因此，需要確立全面審計(jì)的觀念，切實(shí)落實(shí)“揭露問題，評(píng)價(jià)整體，規(guī)范管理，促進(jìn)改革，提高績(jī)效，維護(hù)安全”的財(cái)政審計(jì)思路，努力圍繞當(dāng)年財(cái)政預(yù)算的編制、分配和執(zhí)行來實(shí)施審計(jì)、報(bào)告審計(jì)結(jié)果。實(shí)行當(dāng)年預(yù)算、當(dāng)年審計(jì)、當(dāng)年報(bào)告，增強(qiáng)審計(jì)工作的針對(duì)性、時(shí)效性以及審計(jì)建議的有效性。

首先，要從內(nèi)容上建立完整的政府預(yù)算體系，圍繞這一體系不僅需要關(guān)注財(cái)政一般預(yù)算，也需要關(guān)注政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算以及社會(huì)保障預(yù)算，進(jìn)而擴(kuò)大審計(jì)覆蓋范圍，掌握政府債務(wù)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)以及國(guó)家重大投融資項(xiàng)目中財(cái)政性資金投入和使用情況。其次，要擴(kuò)大審計(jì)范圍，重點(diǎn)關(guān)注之前基本尚未被審計(jì)的國(guó)有企業(yè)，進(jìn)而做到對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行國(guó)家審計(jì)全覆蓋，更好地進(jìn)行國(guó)企反腐和改革。

三、數(shù)據(jù)中心建設(shè)要加強(qiáng)

當(dāng)前的財(cái)政審計(jì)工作，無論在審計(jì)方法探索和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)上，還是在信息化手段的應(yīng)用力度上，都存在著“吃老本”和創(chuàng)新性不夠的現(xiàn)象。隨著社會(huì)信息化水平的提高，各財(cái)政審計(jì)對(duì)象的信息化建設(shè)水平也在提升，這也要求財(cái)政審計(jì)部門要在相關(guān)的財(cái)政審計(jì)領(lǐng)域開發(fā)通用的審計(jì)軟件。否則，落后和一成不變的現(xiàn)有審計(jì)系統(tǒng)會(huì)嚴(yán)重阻礙財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫和審計(jì)數(shù)據(jù)庫建設(shè)等工作的有效開展。

面對(duì)迅速發(fā)展的信息化建設(shè)和大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來的挑戰(zhàn)，黨中央、國(guó)務(wù)院制定實(shí)施了《“十二五”國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)物聯(lián)網(wǎng)有序健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》等一系列政策措施。尤其是大數(shù)據(jù)的發(fā)展，不僅是信息技術(shù)的重大進(jìn)步，更是發(fā)展理念和傳統(tǒng)模式的重大創(chuàng)新，其迅速發(fā)展對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到重要推動(dòng)作用，特別是對(duì)審計(jì)這類與數(shù)據(jù)密切相關(guān)的工作必將產(chǎn)生深刻影響。因此，審計(jì)工作中數(shù)據(jù)庫的建設(shè)應(yīng)當(dāng)受到足夠的重視。通過對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)庫中心的建設(shè)，最終達(dá)到事先對(duì)數(shù)據(jù)規(guī)范管理和高效利用的目的，通過對(duì)數(shù)據(jù)的查詢和分析，做到發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題，避免問題的再次發(fā)生，這恰好與財(cái)政審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”預(yù)防、揭露、抵御的三大功能也相一致。新形勢(shì)下，建設(shè)數(shù)據(jù)庫中心成為創(chuàng)新審計(jì)模式下“免疫系統(tǒng)”功能發(fā)揮的有效途徑。

四、審計(jì)人員素質(zhì)提升要重視

財(cái)政審計(jì)發(fā)展面臨最大的瓶頸是人才隊(duì)伍的建設(shè)，尤其隨著信息化和大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，信息化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不足會(huì)嚴(yán)重制約財(cái)政審計(jì)信息化的發(fā)展。當(dāng)前財(cái)政審計(jì)人員的素質(zhì)不高，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是在理論水平上，有些財(cái)政審計(jì)人員對(duì)馬列主義的經(jīng)濟(jì)理論水平認(rèn)識(shí)不高，對(duì)國(guó)家在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的有關(guān)方針、政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)等理解不透，導(dǎo)致在開展審計(jì)工作過程中不能認(rèn)真履行職責(zé)，不能嚴(yán)格監(jiān)督。二是在業(yè)務(wù)水平上，有些財(cái)政審計(jì)人員沒有經(jīng)過認(rèn)真系統(tǒng)的專業(yè)學(xué)習(xí)和技術(shù)培訓(xùn)，普遍存在著業(yè)務(wù)水平偏低，工作經(jīng)驗(yàn)不足的現(xiàn)象。三是在堅(jiān)決履行審計(jì)監(jiān)督的意識(shí)上，有些人為了自身或小團(tuán)體的利益，在執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，不惜拿國(guó)家的財(cái)產(chǎn)物質(zhì)作交易，不能站在客觀公正的立場(chǎng)上履行自己的職責(zé)，而是有意偏袒被審計(jì)單位，這都對(duì)財(cái)政審計(jì)工作的發(fā)展造成了嚴(yán)重的障礙。

因此，提升新形勢(shì)下財(cái)政審計(jì)人員的素質(zhì)，一方面在財(cái)政審計(jì)專業(yè)知識(shí)領(lǐng)域，審計(jì)人員應(yīng)該學(xué)習(xí)馬列主義的經(jīng)濟(jì)理論，只有透徹理解國(guó)家對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的有關(guān)方針、政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)等，才能更好地履行自身職責(zé)，進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。另一方面，在財(cái)政審計(jì)技能上，不僅要總結(jié)創(chuàng)新之前的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和不足，還要積極提升計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)能力，這也是信息化和大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)財(cái)政審計(jì)工作人員的必然要求。加強(qiáng)培養(yǎng)和培訓(xùn)力度，推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，才能更好地全面深化財(cái)政體制改革。此外，也要培養(yǎng)和提高審計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，作為國(guó)家公務(wù)員，要認(rèn)真履行自身職責(zé)，不能利用職責(zé)之便損害國(guó)家利益。

五、財(cái)政審計(jì)信息的透明度要提高

財(cái)政透明是深化財(cái)政體制改革下對(duì)公共財(cái)政的必然要求，財(cái)政審計(jì)信息公開、透明是促進(jìn)審計(jì)整改、提高審計(jì)成效的重要手段。隨著信息化的發(fā)展和公眾監(jiān)督意識(shí)的日益增強(qiáng)，財(cái)政審計(jì)不僅需要進(jìn)一步加大審計(jì)結(jié)果的公開程度和力度，不斷推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公告制度，還必須充分關(guān)注民眾關(guān)心的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，關(guān)注社會(huì)矛盾的集聚點(diǎn)，比如反腐問題。因此，財(cái)政審計(jì)報(bào)告既要反映政府的一般財(cái)務(wù)狀況目標(biāo)和資金使用情況，也要反映政府的整體運(yùn)營(yíng)狀況和政策目標(biāo)，從而擴(kuò)大民眾對(duì)財(cái)政的知情權(quán)和參與權(quán)，促進(jìn)財(cái)政工作后續(xù)整改，推動(dòng)體制變遷和政治體制改革?！?/p>

（作者單位：武漢紡織大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院、深圳市東方合信金融服務(wù)集團(tuán)）

（本欄目責(zé)任編輯：周菲）