新時期計(jì)算機(jī)審計(jì)中的數(shù)據(jù)處理技術(shù)探索

□劉 平

一、引言

現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)的革新使得審計(jì)數(shù)據(jù)的處理方面也發(fā)生了巨大的變化，因此在計(jì)算機(jī)審計(jì)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)上也出現(xiàn)了許多新的方法。本文就基于數(shù)據(jù)規(guī)律的審計(jì)數(shù)據(jù)方法、基于孤立點(diǎn)檢測的審計(jì)數(shù)據(jù)處理方法、基于業(yè)務(wù)規(guī)則的審計(jì)數(shù)據(jù)處理方法以及基于數(shù)據(jù)匹配的審計(jì)數(shù)據(jù)處理方法等四種主要的新型數(shù)據(jù)處理技術(shù)進(jìn)行相關(guān)概述和分析，從而不斷探索審計(jì)數(shù)據(jù)處理的新方法，提高審計(jì)工作的效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作在技術(shù)層面的新發(fā)展。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)中的數(shù)據(jù)處理技術(shù)探討

(一)基于數(shù)據(jù)規(guī)律的審計(jì)數(shù)據(jù)方法。審計(jì)過程中的許多工作是以處理大批量的數(shù)值數(shù)據(jù)為主的，因此做好對數(shù)值數(shù)據(jù)的處理工作能夠有效地提高審計(jì)工作的效率，減輕審計(jì)工作人員的負(fù)擔(dān)。審計(jì)工作所涉及到的數(shù)值數(shù)據(jù)并不是無章可循的，這里所需要處理的數(shù)值數(shù)據(jù)大多都遵循著一定的規(guī)律，因此探尋出審計(jì)數(shù)值數(shù)據(jù)中所遵循的規(guī)律，那么審計(jì)工作中的數(shù)值數(shù)據(jù)處理工作就簡單多了。

在審計(jì)工作中出現(xiàn)的大量數(shù)值型數(shù)據(jù)，要想探尋其中的規(guī)律首先要對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，對其數(shù)據(jù)分布情況進(jìn)行測試，將測試的結(jié)果與現(xiàn)有的數(shù)據(jù)規(guī)律進(jìn)行匹配，如果與現(xiàn)有規(guī)律相符合，那么可依據(jù)相關(guān)規(guī)律對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理;若在匹配的過程中發(fā)現(xiàn)沒有規(guī)律能夠與所分析的數(shù)據(jù)結(jié)果相匹配，那么這組數(shù)值型數(shù)據(jù)可能存在某些偏差或者錯誤的數(shù)值，需要對數(shù)值進(jìn)行重新檢測分析，再按照相關(guān)過程進(jìn)行操作。另外，在審計(jì)處理工作當(dāng)中除按上一種方式分析外，還可通過對一組數(shù)據(jù)中某一數(shù)據(jù)出現(xiàn)的頻率去檢驗(yàn)和校對這組數(shù)據(jù)是否存在異常，從而找出異常數(shù)據(jù)進(jìn)行提取和修正，對修正后的數(shù)據(jù)再按照相關(guān)的方式去處理，最終確定審計(jì)數(shù)據(jù)的相關(guān)線索。

(二)基于孤立點(diǎn)檢測的審計(jì)數(shù)據(jù)處理方法。我們在對審計(jì)工作中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理時經(jīng)常會遇到一些異常數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)往往與常規(guī)數(shù)據(jù)存在很大差別，我們稱這樣的數(shù)據(jù)為孤立點(diǎn)。孤立點(diǎn)的存在使得人們會對得到的數(shù)據(jù)產(chǎn)生一系列的懷疑，因其與常規(guī)數(shù)據(jù)的較大差異從而使工作人員在對數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)分析前不得不對這些異常數(shù)據(jù)進(jìn)行重新檢測和整理。孤立點(diǎn)的存在可能是由于在數(shù)據(jù)獲取或者執(zhí)行命令的過程中數(shù)據(jù)出現(xiàn)了偏差，因此對獨(dú)立點(diǎn)進(jìn)行深入的論證和分析能夠發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中的許多漏洞和問題。這些問題往往是金融詐騙等活動的重要誘因。孤立點(diǎn)檢索是審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問題的重要入手點(diǎn)，通過對獨(dú)立點(diǎn)的檢測和分析能夠很好地達(dá)到審計(jì)的目的。在對孤立點(diǎn)進(jìn)行檢測時，要對這一組數(shù)據(jù)重新進(jìn)行分析，運(yùn)用孤立點(diǎn)檢測的相關(guān)方法，對獨(dú)立點(diǎn)檢測算法的參數(shù)和孤立點(diǎn)識別進(jìn)行規(guī)定設(shè)置，把需要檢測的審計(jì)數(shù)據(jù)輸送到孤立點(diǎn)的檢測系統(tǒng)中，然后通過數(shù)據(jù)清理模塊對相關(guān)重復(fù)和錯誤數(shù)據(jù)的清理，從而提高孤立點(diǎn)檢測的準(zhǔn)確性。通過孤立點(diǎn)算法對這組數(shù)據(jù)的檢測，找出一組數(shù)據(jù)中的孤立點(diǎn)。當(dāng)系統(tǒng)檢測出孤立點(diǎn)之后，審計(jì)工作人員還會對這些異常數(shù)據(jù)進(jìn)行二次分析，最終確定孤立點(diǎn)的真實(shí)性，最后將這一組數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，確定最終真實(shí)的數(shù)據(jù)信息。

(三)基于業(yè)務(wù)規(guī)則的審計(jì)數(shù)據(jù)處理方法。當(dāng)前審計(jì)工作中所利用到的主要計(jì)算機(jī)處理的方面就是審計(jì)數(shù)據(jù)中不合乎審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)則的數(shù)據(jù)，因而對于審計(jì)工作業(yè)務(wù)規(guī)則的清晰掌握能夠有效地提高審計(jì)工作的效率。審計(jì)工作中的業(yè)務(wù)規(guī)則一般是指審計(jì)所處理的業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)等在某個特定數(shù)值單位內(nèi)屬合格，而超出或低于這個范圍則屬不合格，對于這個合格范圍值的確定就是我們所說的業(yè)務(wù)規(guī)則，如日期時間等。

基于業(yè)務(wù)規(guī)則的審計(jì)數(shù)據(jù)處理方法實(shí)際上是一種類似于排除錯誤數(shù)據(jù)的操作過程。首先要對審計(jì)工作中具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，將分析的結(jié)果與既有的業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行匹配，具體的匹配項(xiàng)目包括每個字段域的匹配、字段與字段之間關(guān)系的匹配等，根據(jù)匹配的結(jié)果來判定數(shù)據(jù)與既有業(yè)務(wù)規(guī)則的相符程度。根據(jù)所匹配的結(jié)果我們可以判斷出某數(shù)據(jù)字段是否符合我們的業(yè)務(wù)規(guī)則。根據(jù)判定結(jié)果對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)分析，排除錯誤數(shù)據(jù)，從而對整組數(shù)據(jù)進(jìn)行修正。

(四)基于數(shù)據(jù)匹配的審計(jì)數(shù)據(jù)處理方法。在一項(xiàng)審計(jì)工作中需要包括多個數(shù)據(jù)源，但是這些數(shù)據(jù)源所包含的數(shù)據(jù)應(yīng)該是不一樣的，因此如果在計(jì)算機(jī)審計(jì)過程中出現(xiàn)一組或多組相同或相似的數(shù)據(jù)，那么我們可以判定這組數(shù)據(jù)存在問題，即可能為錯誤數(shù)據(jù)。而計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的重點(diǎn)就是查找這些錯誤的數(shù)據(jù)。

基于數(shù)據(jù)匹配的審計(jì)數(shù)據(jù)處理方法是指將不同數(shù)據(jù)源的數(shù)據(jù)依次分別進(jìn)行匹配，查找其中相同和重復(fù)的數(shù)據(jù)。通過對這這些數(shù)據(jù)的比較可以觀察出許多問題，如作假舞弊等。基于數(shù)據(jù)匹配的審計(jì)數(shù)據(jù)處理方法主要是通過對數(shù)據(jù)重復(fù)率的檢測來確定數(shù)據(jù)的質(zhì)量，在審計(jì)的測評方面應(yīng)用并不是很常見。通過計(jì)算機(jī)所檢測出的結(jié)果一般不能直接作為數(shù)據(jù)評判的標(biāo)準(zhǔn)，因此還需要專業(yè)的審計(jì)人員對測評結(jié)果進(jìn)行二次分析，以確定所審計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量等。

(五)審計(jì)中可視化數(shù)據(jù)計(jì)算機(jī)處理技術(shù)?？茖W(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展使得審計(jì)數(shù)據(jù)的形式也有所變化，可視化數(shù)據(jù)就是一種新型的審計(jì)處理數(shù)據(jù)?？梢暬瘮?shù)據(jù)就是指將原本要處理和表達(dá)的文本數(shù)據(jù)以視覺效果的形式呈現(xiàn)出來，運(yùn)用簡單的數(shù)據(jù)處理機(jī)制表達(dá)大量的數(shù)據(jù)審計(jì)信息，使得操作者能夠更加直觀地看到數(shù)據(jù)處理的流程，增強(qiáng)操作流程的可觀性。在數(shù)據(jù)操作過程中，審計(jì)工作人員能夠更加清晰地發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理過程中的異常數(shù)據(jù)，及時定位一組數(shù)據(jù)中的重要數(shù)據(jù)，對于權(quán)衡各組數(shù)據(jù)的價值有重要意義。可視化數(shù)據(jù)使得審計(jì)工作處理更加便捷，現(xiàn)今審計(jì)工作中數(shù)據(jù)處理量不斷增大，可視化數(shù)據(jù)將逐漸成為審計(jì)數(shù)據(jù)處理的重要方面。

可視化數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)處理技術(shù)能夠使審計(jì)人員的工作更加清晰明了，可操作性更強(qiáng)?？梢暬瘜徲?jì)數(shù)據(jù)更大程度上減輕了工作人員的工作強(qiáng)度，提高了審計(jì)工作的效率。可視化審計(jì)數(shù)據(jù)是基于一定的審計(jì)分析模型而構(gòu)建的，因此在可視化數(shù)據(jù)的處理之前首先要了解清該組可視化審計(jì)數(shù)據(jù)所依據(jù)的審計(jì)模型，這樣在工作的過程中才能夠及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)存在的問題，找出一組數(shù)據(jù)中的異常數(shù)據(jù)，從而幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索?？梢暬瘜徲?jì)數(shù)據(jù)相較于傳統(tǒng)文本審計(jì)數(shù)據(jù)而言其最大的特點(diǎn)就是能夠更加直觀地觀察數(shù)據(jù)，更加準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)中的問題?？梢暬瘮?shù)據(jù)的應(yīng)用極大程度地體現(xiàn)了高效、智能的特點(diǎn)，更加符合信息技術(shù)時代對于計(jì)算機(jī)審計(jì)處理工作的要求。

三、結(jié)語

現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和科技信息技術(shù)的發(fā)展已經(jīng)達(dá)到很高的水平，因此審計(jì)工作中的許多業(yè)務(wù)可直接交由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，這樣能夠極大地減輕審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，提高審計(jì)的工作效率。新時期計(jì)算機(jī)審計(jì)工作有了新的突破和發(fā)展，因而隨之衍生出一些新的計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)和方法，合理地利用這些技術(shù)與方法，對促進(jìn)審計(jì)工作的自動化、高效率發(fā)展有重要意義。

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