新常態(tài)背景下建筑施工企業(yè)如何提升內(nèi)部控制能力

許勇

新常態(tài)背景下建筑施工企業(yè)如何提升內(nèi)部控制能力

許勇

社會經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)階段，建筑施工企業(yè)面臨著全新的機遇與挑戰(zhàn)，如何在這樣的背景下實現(xiàn)內(nèi)部控制能力的提升，切實轉(zhuǎn)變建筑施工企業(yè)發(fā)展模式，從而營造全新的建筑施工企業(yè)格局，是當前建筑施工企業(yè)普遍關(guān)注的問題。文章由此出發(fā)，首先對于新常態(tài)的內(nèi)涵進行探究，提出新常態(tài)背景下建筑施工企業(yè)提升內(nèi)部控制能力的必要性，接著對于當前建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題進行分析，由此總結(jié)和歸納了新常態(tài)背景下建筑施工企業(yè)提升內(nèi)部控制能力的策略，以供參考。

新常態(tài)；建筑施工企業(yè)；內(nèi)部控制能力

一、新常態(tài)背景下提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制能力的必要性

1.新常態(tài)的內(nèi)涵和特點

所謂新常態(tài)是指當前中國經(jīng)濟發(fā)展進入到常態(tài)化的發(fā)展階段。新常態(tài)的具體特點主要表現(xiàn)在以下幾個方面：其一，經(jīng)濟增長速度進入常態(tài)，漸漸從高速增長轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚僭鲩L；其二，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整趨勢明顯，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)會不斷優(yōu)化，以達到平衡的狀態(tài)；其三，宏觀政策也進入新常態(tài)格局，保持政策定力，實現(xiàn)對于前期刺激政策的消化。

2.經(jīng)濟新常態(tài)與建筑施工企業(yè)之間的關(guān)系

新常態(tài)闡明了當前我國經(jīng)濟發(fā)展的狀態(tài)，指明了未來我國經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略方向，而作為我國國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)的建筑行業(yè)，自然需要順時而為，正確認識新常態(tài)經(jīng)濟發(fā)展與建筑行業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系：經(jīng)濟新常態(tài)意味著建筑施工行業(yè)的發(fā)展速度不再如同以前一樣，建筑施工企業(yè)彼此之間的競爭趨勢加強，建筑施工企業(yè)的競爭越來越依靠內(nèi)部控制管理工作和客戶滿意度的提高，這將是決定未來建筑施工企業(yè)生存和發(fā)展的決定性因素。

3.新常態(tài)背景下建筑施工企業(yè)提高內(nèi)部控制能力的必要性

新常態(tài)背景下建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制能力建設(shè)工作的價值主要體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，有利于促進建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范化發(fā)展，使得各個部門的工作效益得以全面提升，避免以前企業(yè)內(nèi)部管理松散帶來的各種弊端；其二，有利于促進企業(yè)經(jīng)營和財務風險的防范，以財務內(nèi)部控制能力建設(shè)為核心，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制能力建設(shè)，可以實現(xiàn)企業(yè)風險管理能力的全面提升；其三，有利于企業(yè)整體經(jīng)濟效益的提升，使得建筑施工企業(yè)有限的人力物力財力資源得到優(yōu)化配置，并且由此去激發(fā)建筑施工企業(yè)工作人員的積極性，使得企業(yè)的經(jīng)濟效益得到不斷提升。從上述幾個角度來看，高度重視新常態(tài)背景下建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制能力的提升，是很有必要的。

二、當前建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制過程中的缺陷和不足

1.風險評估意識淡薄

隨著經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)的狀態(tài)，建筑施工企業(yè)之間的競爭趨勢將不斷加強，建筑行業(yè)發(fā)展模式也在經(jīng)歷著不斷改變，成熟化將是建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制能力提升的重要方向。但是當前建筑施工企業(yè)風險評估意識淡薄，對于經(jīng)營過程中的風險熟視無睹，更沒有形成對應的風險評估系統(tǒng)，習慣性的以經(jīng)驗去對于市場風險進行估計，根本不考量投入和風險之間的關(guān)系，很容易在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的背景下陷入被動的局面。建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制能力建設(shè)，就需要樹立較強的風險管理意識，這是進行企業(yè)內(nèi)部管理的基本理念，但是當前建筑施工企業(yè)管理者并沒有意識到這一點。

2.內(nèi)部控制環(huán)境不善

新常態(tài)經(jīng)濟發(fā)展要求建筑施工企業(yè)能夠更加高效的實現(xiàn)自我管理和控制，以應對經(jīng)濟發(fā)展的新格局，推動建筑施工企業(yè)從粗放型向精細化的方向發(fā)展，這就需要具備健全的內(nèi)部控制環(huán)境。但是當前的實際情況是：建筑施工企業(yè)依然將戰(zhàn)略定位在粗放型上，企業(yè)管理意識淡薄，內(nèi)部控制切入點單一化，難以全面去審視內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，或者即使建立對應的內(nèi)部控制制度，難以將其執(zhí)行到實際工作中去，忽視企業(yè)管理的實際情況，也難以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制能力的提升。

3.內(nèi)部控制方式欠缺

當前建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的方式單一，管理思想落后，沒有到位的內(nèi)部控制活動，不懂得利用先進的控制方法去實現(xiàn)內(nèi)部控制格局的調(diào)整，這也是導致當前建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制能力不佳的重要原因。具體來講，其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，不懂得講績效考核，運行分析，預算管理，財產(chǎn)保護，會計系統(tǒng)，授權(quán)審批等工作納入到內(nèi)部控制體系中去，造成內(nèi)部控制工作不全面的局面；其二，內(nèi)部控制活動的開展缺乏健全的信息溝通機制，不懂得運用先進的信息技術(shù)手段去實現(xiàn)內(nèi)部控制信息的交流和傳遞，由此對于內(nèi)部控制方式效益的發(fā)揮造成負面影響。

4.內(nèi)部控制監(jiān)督不足

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作內(nèi)容繁多，需要遵循對應的規(guī)章制度，以保證其內(nèi)部控制工作的順利開展。但是這還不夠，還需要以內(nèi)部控制監(jiān)督的方式，實現(xiàn)對于內(nèi)部控制工作的審計和考核，強化對于內(nèi)部控制行為的約束。當前建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不足主要體現(xiàn)在以下幾個方面：內(nèi)部審計工作沒有嚴格依照規(guī)章制度來執(zhí)行，存在形式化操作的傾向；內(nèi)部審計工作結(jié)果不理想，也就說即使對于內(nèi)部審計工作如實開展了，但是審計內(nèi)容提出的建議也難以切實的進行糾正，由此造成內(nèi)部審計工作陷入失效的狀態(tài)。

三、新常態(tài)背景下提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制能力的策略

1.樹立正確的風險防范控制理念

針對于當前建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制過程中風險防范意識淡薄的問題，應該采取對應措施予以調(diào)整和改善：首先，強化教育與宣傳工作，使得建筑施工企業(yè)上下意識到風險防范的重要性，積極去分析建筑施工企業(yè)風險控制的關(guān)鍵點，形成對應的風險管理體系，以推動建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作朝著預警性的方向發(fā)展；其次，注重對于項目投資行為的科學分析和研究，從信用授權(quán)標準的角度去進行界定，使得審批信用程度嚴格依照規(guī)范來進行炒作，這也是風險防范控制的重要環(huán)節(jié)；最后，建筑施工企業(yè)應該高度重視資金的管理，處理好自身投資能力，融資能力和運作資金管理能力三者之間的關(guān)系，實現(xiàn)對于成本的精細化控制，以便將損失降到最低，以做好建筑施工過程中的風險控制和管理工作。

2.實現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)境的調(diào)整優(yōu)化

從理論上來講，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要涉及到以下內(nèi)容：社會責任；企業(yè)文化；人力資源管理；戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；權(quán)責分配；組織結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。為此，需要關(guān)注以下兩個方面的工作：其一，關(guān)注項目建設(shè)階段的控制和管理，形成健全的組織管理體系，可以適當?shù)膶⒙?lián)系緊密的工作項目交給子公司或者集團公司來進行，以便實現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)境的自我優(yōu)化；其二，高度重視人才的培養(yǎng)，結(jié)合自身人力資源的缺陷和不足，實現(xiàn)招聘，培訓，教育體制的改革，以打造出一支符合內(nèi)部控制人力資源管理需求的隊伍；其三，高度重視建筑施工過程中安全管理，質(zhì)量管理，進度管理三者之間的關(guān)系，樹立環(huán)境保護意識，使得建筑施工項目內(nèi)部控制工作的效益得以全面發(fā)揮。

3.注重內(nèi)部控制工作模式調(diào)整

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制方式應該是多樣化的，內(nèi)部控制的工作內(nèi)容也應該是多層次性的，這是充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作效能，提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制能力的關(guān)鍵所在。對此，筆者認為應該積極做好以下幾個方面的工作：其一，注重對于建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵性環(huán)節(jié)的管控，將其作為建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點，比如施工階段，施工過程，采購業(yè)務等，這是影響建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制能力的重要元素，值得在此方面加大投入；其二，高度重視有效的內(nèi)部控制工作信息溝通平臺的建設(shè)，發(fā)揮計算機信息技術(shù)在此方面的效能，保證內(nèi)部控制工作的相關(guān)信息可以迅速的在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)傳輸，以保證內(nèi)部控制工作效率和效益的提升。

4.形成內(nèi)部控制工作監(jiān)督體系

內(nèi)部控制工作的開展，關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制能力的提升，關(guān)系到企業(yè)新常態(tài)背景下核心競爭優(yōu)勢的打造，因此很有必要將內(nèi)部控制工作納入到監(jiān)督體系中去，以最大化的提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制能力。為此，筆者認為需要從如下兩個角度入手：其一，合理引入外部監(jiān)督組織機構(gòu)，發(fā)揮其對于內(nèi)部控制工作的監(jiān)督管理效能，在建筑施工項目的驗收階段，在建設(shè)過程階段，在造價控制階段，在招投標階段，在立項審查結(jié)算，都應該發(fā)揮外部監(jiān)督組織的效能，以保證內(nèi)部控制行為的規(guī)范化發(fā)展；其二，注重內(nèi)部監(jiān)督組織部門作用的發(fā)揮，給予其獨立行使內(nèi)部審計工作的權(quán)利，避免其監(jiān)督職權(quán)受到其他管理層的干預，以保證其能夠切實的做好內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)對于內(nèi)部控制工作的科學審計，并且要求其依照審計結(jié)果進行及時糾正，以提升企業(yè)內(nèi)部控制能力。

綜上所述，新常態(tài)背景改變了建筑行業(yè)的發(fā)展格局，對于建筑施工企業(yè)的發(fā)展造成了不同程度的影響。對于建筑施工企業(yè)而言，當前的緊急任務就是正確認識當前新常態(tài)與建筑施工企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系，了解到建筑施工企業(yè)提升內(nèi)部控制能力的必要性，探究當前建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題，進而采取對應措施予以調(diào)整改善，以在新常態(tài)經(jīng)濟發(fā)展格局中打造全新的建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)勢，避免在未來激烈的競爭中處于劣勢地位。

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（作者單位：南通永怡建設(shè)工程有限公司）