項(xiàng)目碼在國庫集中支付系統(tǒng)與高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接中的應(yīng)用

（安陽幼兒師范高等?？茖W(xué)校財(cái)務(wù)處 河南安陽455000）

隨著國庫集中支付制度改革的進(jìn)一步完善，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)密切關(guān)注國庫集中支付制度改革中各項(xiàng)支付業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)的變化。例如把資金支付過程的各環(huán)節(jié)作為關(guān)注的切入點(diǎn)，準(zhǔn)確設(shè)置清晰獨(dú)立的支付項(xiàng)目碼，有利于實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)政資金的收支、結(jié)余情況，提高對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)控能力。這就迫切需要財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)與高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的同步性，使得系統(tǒng)數(shù)據(jù)無縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)共享。

國庫集中支付系統(tǒng)與高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)接，涉及到會(huì)計(jì)科目與項(xiàng)目碼的應(yīng)用。高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度中對(duì)科目編碼做出了明確的規(guī)定，而項(xiàng)目碼則根據(jù)單位自身的核算要求進(jìn)行具體設(shè)置。在實(shí)際工作中統(tǒng)一規(guī)范的項(xiàng)目碼設(shè)置及應(yīng)用，可以極大提高高校反映財(cái)政資金明細(xì)項(xiàng)目的收支情況以及準(zhǔn)確程度。本文以我校在用的財(cái)務(wù)軟件為例，探討項(xiàng)目碼在國庫集中支付系統(tǒng)與高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)接及高校賬務(wù)處理中的設(shè)置和應(yīng)用。

一、高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)中項(xiàng)目碼的設(shè)置

實(shí)行國庫集中支付制度后，財(cái)政部門要求高校的日常業(yè)務(wù)支付必須建立與國庫集中支付系統(tǒng)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，這在一定程度上增加了會(huì)計(jì)核算的難度。同時(shí)國庫集中支付又按照不同的支付類型，分財(cái)政直接支付與授權(quán)支付兩種方式結(jié)算資金。高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)就得按照國庫集中支付系統(tǒng)中的直接支付與授權(quán)支付兩種方式進(jìn)行對(duì)接，其中對(duì)接的關(guān)鍵連接點(diǎn)就依靠項(xiàng)目碼來完成。

（一）財(cái)政直接支付項(xiàng)目碼的設(shè)置

高校在嚴(yán)格執(zhí)行 《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的前提下，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要同財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)的規(guī)定相一致。國庫集中支付系統(tǒng)中授權(quán)支付與直接支付的財(cái)政撥款，多以具體項(xiàng)目的形式下達(dá)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)額度，高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)也要建立相適應(yīng)的明細(xì)項(xiàng)目，并且項(xiàng)目碼的設(shè)置要盡量同國庫集中支付系統(tǒng)中的記錄相統(tǒng)一，不能只用零余額賬戶用款額度和財(cái)政直接支付兩個(gè)會(huì)計(jì)科目來反映財(cái)政資金的撥入與支出。如果采用這樣的設(shè)置，高校就如同只有財(cái)政資金的總賬而沒有明細(xì)賬。等到年終核對(duì)財(cái)政資金的結(jié)余情況時(shí)，也就只能十分被動(dòng)地依賴財(cái)政提供的賬目，無法實(shí)現(xiàn)真正意義上的對(duì)賬功能。

鑒于這種情況，高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)財(cái)政直接支付賬務(wù)處理中，應(yīng)有針對(duì)性地設(shè)置項(xiàng)目碼，即一個(gè)項(xiàng)目碼代表一筆獨(dú)立的財(cái)政預(yù)算下達(dá)額度。例如：根據(jù)《河南省財(cái)政廳關(guān)于2013年省直部門收支預(yù)算的批復(fù)》，下達(dá)某單位2013年教育事業(yè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)241.20萬元。為了便于預(yù)算明細(xì)分類管理，這樣一筆財(cái)政預(yù)算額度的下達(dá)，可以在高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)項(xiàng)目賬中建立特殊的項(xiàng)目碼。項(xiàng)目碼要用字母與阿拉伯?dāng)?shù)字相結(jié)合的方式來設(shè)置。項(xiàng)目碼最長(zhǎng)有9個(gè)字段，每個(gè)字段表示不同的屬性。比如：項(xiàng)目碼ZJ1301001，1-2字段表示該筆財(cái)政預(yù)算額度支付的方式，3-4字段表示該筆財(cái)政預(yù)算額度下達(dá)的年份，5-6字段表示該筆財(cái)政預(yù)算額度下達(dá)的月份，7-9字段表示該筆財(cái)政預(yù)算額度下達(dá)的順序號(hào)。ZJ1301001即為財(cái)政直接支付2013年1月份第一筆預(yù)算額度下達(dá)。這筆額度在高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)財(cái)政直接支付賬務(wù)處理中的收入與支出，都以項(xiàng)目碼ZJ1301001為識(shí)別號(hào)碼。如果需要查詢這筆業(yè)務(wù)的明細(xì)，通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)項(xiàng)目賬輸入項(xiàng)目碼就可以清楚地了解到該筆額度收入或支付的方式、時(shí)間、月份等信息，便于進(jìn)一步核實(shí)資金動(dòng)態(tài)，非常便捷。

（二）財(cái)政授權(quán)支付項(xiàng)目碼的設(shè)置

財(cái)政授權(quán)支付項(xiàng)目碼的設(shè)置同財(cái)政直接支付項(xiàng)目碼的設(shè)置方法相同，表達(dá)的含義也相同，只是在項(xiàng)目碼的表示上有所區(qū)分。財(cái)政授權(quán)支付項(xiàng)目碼的編寫為SQ1301001，SQ代表財(cái)政授權(quán)支付方式，項(xiàng)目碼字段表示的含義與財(cái)政直接支付項(xiàng)目碼字段含義相同。

二、國庫集中支付系統(tǒng)中項(xiàng)目碼的設(shè)置

財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)中對(duì)高校預(yù)算額度的下達(dá)，往往是以具體的項(xiàng)目名稱顯示出來的。高校財(cái)務(wù)人員在收到這些項(xiàng)目的具體信息時(shí)，要再進(jìn)行深層次的數(shù)據(jù)加工。在每一個(gè)項(xiàng)目名稱前加設(shè)項(xiàng)目碼，這些固定的項(xiàng)目碼代表每一筆具體的預(yù)算額度，項(xiàng)目碼的編排順序、字段含義必須同高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)中項(xiàng)目碼的設(shè)置完全一致，這樣才能保證國庫集中支付系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行無縫對(duì)接。

三、項(xiàng)目碼在國庫集中支付系統(tǒng)與高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)接中的應(yīng)用

財(cái)政國庫集中支付制度與高校財(cái)務(wù)管理是密切相關(guān)的，國庫集中支付是一個(gè)重要的財(cái)政手段，國庫集中支付工作的好壞直接影響高校的正常運(yùn)行。國庫集中支付對(duì)高校的會(huì)計(jì)核算方法與核算體系，以及資金收支管理的方式、層次有著全新的要求。一方面，國庫集中支付要求財(cái)務(wù)人員熟悉國庫集中支付體系的運(yùn)作程序和方法，以提高工作效率效果；另一方面，國庫集中支付建立在信息技術(shù)平臺(tái)之上，這就需要財(cái)務(wù)人員具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，以便順利操作。

為確保高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)中會(huì)計(jì)科目與項(xiàng)目的運(yùn)用同國庫集中支付系統(tǒng)中類、款、項(xiàng)一致，應(yīng)將國庫集中支付系統(tǒng)與高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)無縫對(duì)接，建立實(shí)時(shí)聯(lián)動(dòng)的信息系統(tǒng)，即在國庫集中支付系統(tǒng)中能實(shí)時(shí)獲取高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的項(xiàng)目信息。高校財(cái)務(wù)主管國庫支付的人員首先應(yīng)在國庫集中支付系統(tǒng)中針對(duì)每一筆額度建立項(xiàng)目碼，項(xiàng)目碼應(yīng)依據(jù)國庫集中支付系統(tǒng)中申報(bào)批復(fù)的項(xiàng)目名稱、編號(hào)及金額編寫，把預(yù)算額度落實(shí)到具體的項(xiàng)目碼上。然后把編寫好的帶有固定項(xiàng)目碼以及項(xiàng)目名稱的預(yù)算額度交付會(huì)計(jì)人員錄入會(huì)計(jì)憑證，自此高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)中也就建立了與國庫集中支付系統(tǒng)相統(tǒng)一的項(xiàng)目名稱及代碼。會(huì)計(jì)人員在錄入每一筆額度的支出時(shí)，就能實(shí)時(shí)反映國庫集中支付額度的名稱、項(xiàng)目碼，以及扣減各項(xiàng)額度的指標(biāo)數(shù)、結(jié)余數(shù)。主管國庫集中支付的會(huì)計(jì)人員在接到會(huì)計(jì)憑證時(shí)，也能夠清楚地看到詳細(xì)的額度名稱及項(xiàng)目碼，準(zhǔn)確無誤地進(jìn)行資金支付，同時(shí)也保證與會(huì)計(jì)人員的記賬口徑一致。

四、項(xiàng)目碼在國庫集中支付系統(tǒng)與高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)賬過程中的應(yīng)用

國庫集中支付系統(tǒng)的主體是財(cái)政部門，整個(gè)核算系統(tǒng)的設(shè)置和開發(fā)都由財(cái)政部門負(fù)責(zé)。而高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)是根據(jù)《高校會(huì)計(jì)制度》和自身需要自行設(shè)置的，兩者核算的業(yè)務(wù)雖然相同，但高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)同國庫集中支付系統(tǒng)的數(shù)據(jù)尚不匹配，會(huì)計(jì)核算指標(biāo)控制管理與國庫集中支付也有不一致的地方。這就要求加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化工作，使高校賬務(wù)處理與財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)中的預(yù)算指標(biāo)相對(duì)應(yīng)。因此高校核算人員有必要更多地了解、掌握財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)中的各類信息設(shè)置，以便更好地把握高校預(yù)算額度在財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)中的動(dòng)態(tài)情況。

高校要對(duì)主管財(cái)政國庫集中支付的人員和主管會(huì)計(jì)核算的人員進(jìn)行統(tǒng)一管理，讓他們參與從預(yù)算編制到會(huì)計(jì)結(jié)算的全過程，更好地對(duì)預(yù)算額度進(jìn)行對(duì)應(yīng)使用。他們不僅要熟悉、掌握高校自身的預(yù)算計(jì)劃，而且要及時(shí)了解和掌握高校在財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)中預(yù)算額度的支用計(jì)劃、進(jìn)度和結(jié)余情況，只有做到心中有數(shù)，才能保證高校預(yù)算計(jì)劃的正常進(jìn)行，滿足學(xué)校日常開支的資金需要。同時(shí)又能夠避免會(huì)計(jì)核算人員不知道預(yù)算內(nèi)容而盲目使用預(yù)算額度，為以后的對(duì)賬工作減輕難度。

高校財(cái)務(wù)人員可以隨時(shí)通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的額度名稱與項(xiàng)目碼，查詢國庫集中支付系統(tǒng)中預(yù)算額度的使用及結(jié)余情況，以此監(jiān)控資金的使用效率，同時(shí)還可以實(shí)現(xiàn)額度數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)。高校雖然不能通過財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)獲取各個(gè)額度用款計(jì)劃實(shí)際支出的明細(xì)數(shù)據(jù)，但由于使用項(xiàng)目碼實(shí)現(xiàn)了高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)與國庫集中支付系統(tǒng)的對(duì)接，在高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)上即可查詢額度用款實(shí)際收支的明細(xì)數(shù)據(jù)，完成額度收支明細(xì)的對(duì)賬功能，保證資金安全和賬目清晰，實(shí)現(xiàn)總賬與項(xiàng)目明細(xì)賬的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。

五、項(xiàng)目碼設(shè)置應(yīng)注意的問題

1.設(shè)置項(xiàng)目碼的目的是為了方便核對(duì)財(cái)政國庫集中支付資金，保證資金安全和賬目清晰。它的設(shè)置一定要遵循固定統(tǒng)一的原則，根據(jù)高校財(cái)務(wù)管理的需要，按照一定的編列順序和既定的含義、格式編寫，簡(jiǎn)單、明確，顯示一定的意義，便于錄入、核對(duì)和統(tǒng)計(jì)。

2.涉及同一個(gè)項(xiàng)目碼的額度支出要以唯一的號(hào)碼反映，不能隨意擴(kuò)展，即如果同一額度項(xiàng)目碼的使用前后不一致，就會(huì)影響國庫集中支付信息的準(zhǔn)確度。

3.國庫集中支付系統(tǒng)的錄入人員，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)記賬憑證顯示的項(xiàng)目碼錄入，不得隨意調(diào)整或修改錄入項(xiàng)目碼，從而影響支付信息的可靠性。

總之，財(cái)政國庫集中支付制度在高校推行是一個(gè)逐步探索、日趨完善的過程。國庫集中支付政策性強(qiáng)、涉及面廣，對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理方法、思維方式、工作習(xí)慣都產(chǎn)生了重大影響。高校財(cái)務(wù)部門在實(shí)施過程中應(yīng)不斷更新觀念、改變方式，逐步形成適應(yīng)國庫集中支付下的管理模式。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，國庫集中支付是今后一個(gè)時(shí)期高校財(cái)政支出體制改革的重心，勢(shì)必對(duì)提高預(yù)算資金使用效率、優(yōu)化資源配置起到積極作用，高校財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極探討和研究各種新情況、新問題，在實(shí)踐中不斷完善這一制度，保證集中支付工作在高校中穩(wěn)步推進(jìn)。