內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位和作用探討

段巧玲

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位和作用探討

段巧玲

本文首先對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行概述，說(shuō)明探討內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中地位和作用的重要意義；接著從內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理發(fā)展中的活動(dòng)角度入手探討了其在企業(yè)管理中的地位；然后從內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果對(duì)企業(yè)管理的影響角度探討了其在企業(yè)管理中的重要作用。希望本文能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)以及企業(yè)管理工作的開(kāi)展提供幫助和建議。

內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)管理；地位；作用

一、內(nèi)部審計(jì)概述

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，即不參與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)，也不發(fā)布管理命令，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作、人員工作、物資應(yīng)用進(jìn)行的監(jiān)督、核查和反饋。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的目的，建立專門的內(nèi)部審計(jì)單位，定期對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，是內(nèi)部審計(jì)工作的主要模式。發(fā)現(xiàn)并探討內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位和作用，對(duì)整個(gè)企業(yè)管理決策的執(zhí)行以及企業(yè)管理的發(fā)展，都具有十分重要的意義。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位

1.內(nèi)部審計(jì)能夠觀察到企業(yè)管理的效力

企業(yè)管理的實(shí)際目的是協(xié)調(diào)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各項(xiàng)事務(wù)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的得以實(shí)現(xiàn)，從這個(gè)角度來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)的工作目的和企業(yè)管理是一致的。企業(yè)管理的效力表現(xiàn)在企業(yè)管理的人員、資源投入以及企業(yè)活動(dòng)效率的提高方面，有很多企業(yè)管理行為在初期并不能看到明顯效果，卻能夠通過(guò)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)表現(xiàn)出來(lái)，因此可以說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中處于觀測(cè)企業(yè)管理效力的地位。

2.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理方向的指示器

企業(yè)管理是以企業(yè)規(guī)劃和企業(yè)政策為執(zhí)行基礎(chǔ)的，而企業(yè)規(guī)劃和企業(yè)政策的產(chǎn)生，則是以企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)為根本目的的。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)如何，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的哪些方面出現(xiàn)問(wèn)題，都可以通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)工作的整理和觀察得出結(jié)論，而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督和整理，反饋企業(yè)資金運(yùn)用的結(jié)果、發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)用中的問(wèn)題，則都是內(nèi)部審計(jì)的工作范圍。從這個(gè)角度則不難看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果直接指向企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)的程度，而企業(yè)管理則以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果所體現(xiàn)出的企業(yè)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題為核心，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上在企業(yè)管理中處于方向指示器的地位。

3.內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)文化結(jié)合成為企業(yè)管理的核心

內(nèi)部審計(jì)除了針對(duì)企業(yè)資金應(yīng)用進(jìn)行監(jiān)督和反饋之外，其工作性質(zhì)本身還能夠彰顯出企業(yè)文化，內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)文化相結(jié)合，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。從現(xiàn)代企業(yè)文化建設(shè)的發(fā)展方向來(lái)看，企業(yè)文化建設(shè)從要求員工對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，轉(zhuǎn)為員工與企業(yè)共同發(fā)展為主流的文化，在要求員工對(duì)企業(yè)誠(chéng)信，對(duì)工作負(fù)責(zé)的同時(shí)，企業(yè)也給予員工相應(yīng)的承諾。內(nèi)部審計(jì)作為公平、公正地監(jiān)督、核對(duì)并反饋企業(yè)資金和企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的工作，無(wú)論是審計(jì)工作本身還是審計(jì)工作員工，無(wú)疑都是企業(yè)公正、誠(chéng)信的形象化身，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)做得好，企業(yè)內(nèi)部文化基礎(chǔ)就越扎實(shí)，員工對(duì)企業(yè)的信任程度就越高，企業(yè)文化建設(shè)工作就越順利。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作還影響著企業(yè)文化的建設(shè)，并同企業(yè)文化一起，直接進(jìn)入了企業(yè)管理的核心。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用

1.內(nèi)部審計(jì)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效力

在國(guó)際通用的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)說(shuō)明中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的責(zé)任關(guān)系進(jìn)行了這樣的描述：內(nèi)部審計(jì)......通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這個(gè)表述確切地說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，即內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程之效果顯現(xiàn)，有評(píng)價(jià)和改進(jìn)的作用。在企業(yè)實(shí)際管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理已發(fā)展成為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)新的內(nèi)容、一個(gè)新的領(lǐng)域。目前，內(nèi)部審計(jì)更強(qiáng)調(diào)確認(rèn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，由對(duì)交易事項(xiàng)和政策的遵循的評(píng)價(jià)，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)目標(biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)注；內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理提高組織整體管理的效果和效率。

2.內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)本身就是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，它是獨(dú)立于具體操作和管理之外的控制層，直接對(duì)最高決策人員負(fù)責(zé)，對(duì)具體操作和管理部門內(nèi)部控制的充分性和潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出審計(jì)建議，以降低內(nèi)部控制無(wú)效而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)工程中，內(nèi)部審計(jì)工作人員始終站在既非企業(yè)決策者的角度，也非企業(yè)員工的角度進(jìn)行審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果可以說(shuō)是完全公正、公平的，一切企業(yè)決策的正確與否、員工對(duì)企業(yè)工作的責(zé)任履行效果怎樣，都可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)客觀地表現(xiàn)出來(lái)，在內(nèi)部審計(jì)中，企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間、員工與領(lǐng)導(dǎo)層之間的關(guān)系，能夠清楚地理順；與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還幫助企業(yè)進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營(yíng)造，在內(nèi)部審計(jì)工作中，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中責(zé)任的履行效果的評(píng)估，能夠充分展現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的力度，進(jìn)而使企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程以及員工的工作進(jìn)行重新安排，使內(nèi)部控制的關(guān)系更加清楚、員工之間的工作關(guān)系更加明確、和諧。

3.內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整

內(nèi)部審計(jì)工作主要是對(duì)企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)，例如檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到等等。另外，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整提供建設(shè)性的意見(jiàn)，應(yīng)該說(shuō)，在企業(yè)不斷健全、完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的組成部分，其作用正顯得越來(lái)越重要。首先，內(nèi)部審計(jì)是評(píng)價(jià)和評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)健全、完善的內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、管理的基礎(chǔ)；其次，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能夠測(cè)試和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性。內(nèi)部審計(jì)的這兩個(gè)工作結(jié)果，直接指向了企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)和變化，一旦內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果表示企業(yè)某部門在工作過(guò)程中存在責(zé)任問(wèn)題，則企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理層就能夠通過(guò)部門績(jī)效分析該部門是否存在人員冗余或者行為能力不足的問(wèn)題，進(jìn)而進(jìn)行部門裁撤或增員的決定，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)變動(dòng)的作用也因此顯示出來(lái)。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)表面看來(lái)是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和資金應(yīng)用進(jìn)行的監(jiān)督和管理，實(shí)際上，內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部控制息息相關(guān)，是企業(yè)管理的重要手段之一。內(nèi)部審計(jì)能夠展示企業(yè)管理的效力、知名企業(yè)管理的方向，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，除此之外，內(nèi)部審計(jì)還發(fā)揮了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、協(xié)調(diào)內(nèi)部管理之間的管理、幫助企業(yè)進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)的作用?？傊瑑?nèi)部審計(jì)是當(dāng)下企業(yè)管理中的重要手段，值得我們進(jìn)行不斷的研究和探索。

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[3]劉文.內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的地位與作用[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，20113（01）：114-116.

（作者單位：中國(guó)水利水電第四工程局有限公司審計(jì)部）