煤炭施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控與應(yīng)對(duì)

張麗

煤炭施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控與應(yīng)對(duì)

張麗

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在改革和發(fā)展過程中面臨著越來越多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過對(duì)煤炭施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，如何防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使煤炭施工企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)措施

開灤建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司是開灤集團(tuán)公司下屬的控股子公司，屬于煤炭施工企業(yè)，隨著煤炭市場的持續(xù)低迷，面臨著空前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力，本文主要通過對(duì)開灤建設(shè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，深入研究應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，提出有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法對(duì)策，以達(dá)到控制煤炭施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

一、煤炭施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.煤炭施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀表現(xiàn)

開灤建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司作為開灤集團(tuán)公司下屬的煤炭施工企業(yè)，2004年的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從客觀表現(xiàn)來看：從流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)能力比率分析，首先分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，開灤建設(shè)集團(tuán)2004年銷售收入凈額為877萬元，期末應(yīng)收賬款為2304萬元，年初應(yīng)收賬款為1236萬元，由此計(jì)算出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)僅為0.50次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為720天。說明開灤建設(shè)集團(tuán)應(yīng)收賬款每周轉(zhuǎn)一次需要720天，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度較慢，反映了開灤建設(shè)集團(tuán)應(yīng)收賬款回收速度很低，應(yīng)收賬款的流動(dòng)性很弱，從而開灤建設(shè)集團(tuán)的短期償債能力就很低，由于應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)很長，不但加大了施工企業(yè)的收賬費(fèi)用，而且也加大了施工企業(yè)產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)勢(shì)必計(jì)提大量的壞賬損失，這就大大的增加了煤炭施工企業(yè)的成本，利潤減小了。通過對(duì)開灤建設(shè)集團(tuán)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析，我們看到施工企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率很低。其次分析存貨周轉(zhuǎn)率，2004年開灤建設(shè)集團(tuán)施工成本為6512萬元，期初存貨為869萬元，期末存貨為2093萬元，2004年開灤建設(shè)集團(tuán)存貨的周轉(zhuǎn)次數(shù)為4.40次，存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)為81.82天，通過計(jì)算分析我們看到開灤建設(shè)集團(tuán)存貨的周轉(zhuǎn)速度比較慢，平均81.82天周轉(zhuǎn)一次，反映了施工企業(yè)存貨占用水平較高，存貨的流動(dòng)性比較弱，存貨占用了企業(yè)的大量資金，存貨轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度相應(yīng)的也就減慢了。這就直接影響了煤炭施工企業(yè)的短期償債能力及盈利能力。通過對(duì)開灤建設(shè)集團(tuán)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率的分析，我們看到施工企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率偏低，說明煤炭施工企業(yè)的短期償債能力偏低，應(yīng)收賬款收賬速度慢，平均收賬期較長，存貨占用水平較高，流動(dòng)性弱；另外煤炭施工企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率都較低，這就造成應(yīng)收賬款余額較大，目前從整個(gè)煤炭行業(yè)形勢(shì)來看，整個(gè)煤炭行業(yè)都不景氣，處于低迷狀態(tài)，應(yīng)收賬款回收困難，賬齡較長，這就使得煤炭施工企業(yè)存在很大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)資金壓力變大，使企業(yè)償債能力減弱。

2.煤炭施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定量指標(biāo)分析

我們還以開灤建設(shè)集團(tuán)為例進(jìn)行定量指標(biāo)分析，首先從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定量指標(biāo)分析，2004年開灤建設(shè)集團(tuán)年末資產(chǎn)總計(jì)為92586萬元，年末負(fù)債總計(jì)81276萬元，資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)87.78%，這就表明該企業(yè)資產(chǎn)來源主要依靠的是負(fù)債，這就使企業(yè)產(chǎn)生較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，說明施工企業(yè)的長期償債能力較弱，資產(chǎn)負(fù)債率低于風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)參考值。2004年開灤建設(shè)集團(tuán)期末流動(dòng)資產(chǎn)為81353萬元，期末速動(dòng)資產(chǎn)為63197萬元，期末流動(dòng)負(fù)債為71994萬元，計(jì)算出流動(dòng)比率為1.13，速動(dòng)比率為0.88，一般認(rèn)為，企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2，企業(yè)的流動(dòng)比率只有大于2，速動(dòng)比率至少是1，才能說明企業(yè)具有較強(qiáng)的短期償債能力。通過以上分析說明煤炭施工企業(yè)的負(fù)債比率一般都非常高，短期償債能力較弱，流動(dòng)比率和速動(dòng)比率遠(yuǎn)低于風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)參考值，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況和盈利能力都與風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)參考值有很大差距。

二、煤炭施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

1.加強(qiáng)資金管控力度，確保煤炭施工企業(yè)資金的安全

煤炭施工企業(yè)應(yīng)制定合理的資金管理辦法、資金結(jié)算管理辦法和業(yè)務(wù)操作流程，以保障企業(yè)資金鏈的安全。為降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)，煤炭施工企業(yè)必須要嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算審批制度、資金支付授權(quán)批簽控制和資金使用日調(diào)度制度。制定施工企業(yè)的資金分類使用管制方案，資金使用按照“?？顚Ｓ?，限制調(diào)劑”原則合理進(jìn)行調(diào)配，在合理使用資金的同時(shí)最大限度的降低煤炭施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效防范了資金的支付風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的回收力度，提高煤炭施工企業(yè)資金的流動(dòng)性

針對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的回收，煤炭施工企業(yè)應(yīng)該采取回現(xiàn)、抵賬、訴訟、提交仲裁申請(qǐng)等多種回收方式，并責(zé)成專人負(fù)責(zé)對(duì)所有結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一梳理，分析項(xiàng)目存在的問題，使項(xiàng)目所有遺留問題在最短時(shí)間內(nèi)得到有效處理，達(dá)到項(xiàng)目驗(yàn)收目標(biāo)。最大限度降低項(xiàng)目不應(yīng)有的損失，實(shí)現(xiàn)收入確認(rèn)的最大化。針對(duì)已經(jīng)處理完成的工程項(xiàng)目，核實(shí)項(xiàng)目回款條件、項(xiàng)目回款狀態(tài)，確定項(xiàng)目應(yīng)回款數(shù)額，落實(shí)責(zé)任單位，確?；乜畹那迨樟Χ?，最大限度的降低應(yīng)收款項(xiàng)回款的風(fēng)險(xiǎn)，盡量避免壞賬的發(fā)生。

3.定期評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任

開灤建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司作為開灤集團(tuán)公司所屬的煤炭施工企業(yè)，從2006年開始開灤集團(tuán)公司就開展了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并組織集團(tuán)公司所屬各單位按季度分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，便于領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，這就極大地降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失。煤炭施工企業(yè)應(yīng)該定期開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)工作，以應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.運(yùn)用多種財(cái)務(wù)策略，盡可能減少煤炭施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失

煤炭施工企業(yè)要積極深入的推進(jìn)提高質(zhì)量、降低成本、增加企業(yè)效益的工作。結(jié)合煤炭施工企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)際，大力推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和工藝的改進(jìn)工作，力求通過施工、經(jīng)營等管理模式的創(chuàng)新和對(duì)施工技術(shù)方面的革新，來提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低施工企業(yè)成本，從而有效提高煤炭施工企業(yè)的盈利能力，最大限度的降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.發(fā)揮財(cái)務(wù)管控作用，提高煤炭施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)金流管理是煤炭施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心課題，煤炭施工企業(yè)要想最大限度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要把應(yīng)收款項(xiàng)回收作為頭等大事，加大回款力度。這主要是防止煤炭施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。只有好的現(xiàn)金流，才能為實(shí)現(xiàn)煤炭施工企業(yè)產(chǎn)值、利潤提供保證。煤炭施工企業(yè)強(qiáng)化現(xiàn)金流管理，建立全員、全過程、全方位的全面預(yù)算管控體系，堅(jiān)持量入為出的預(yù)算管理原則，積極探索一套科學(xué)合理的資金管理模式，煤炭施工企業(yè)應(yīng)加大對(duì)應(yīng)收和應(yīng)付賬款的管理，按照“防范風(fēng)險(xiǎn)，統(tǒng)一計(jì)劃，先急后緩，重點(diǎn)優(yōu)先”原則，嚴(yán)格審批程序，合理使用資金，最大限度的防止煤炭施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

總之，通過對(duì)開灤建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司指標(biāo)對(duì)比分析，說明煤炭施工企業(yè)最主要的問題是應(yīng)收賬款回款困難，流動(dòng)資金不足，盈利能力偏低，嚴(yán)重影響了煤炭施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。煤炭施工企業(yè)應(yīng)積極尋求降低成本增加效益的措施，使得施工企業(yè)的收入有所增加，施工成本得到有效的控制，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(作者單位：開灤建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司)