企業(yè)稅收籌劃面臨的問題及對策

常州國瑞稅務師事務所有限公司 徐旭琴

稅收籌劃是企業(yè)的合法經(jīng)濟行為，企業(yè)在研究稅法政策后，在現(xiàn)行的稅收環(huán)境中及合法的前提下，對自身的經(jīng)營、投資、融資等行為進行規(guī)劃和安排，達到降低稅負的目的。它是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物，是國家允許和鼓勵的行為，隨著我國稅制改革的深入和經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)越來越需要提升自身的管理水平，而開展稅收籌劃也是非常必要的管理措施，企業(yè)要深刻理解稅法，降低納稅風險，學習相關(guān)的政策，結(jié)合自身業(yè)務，做好稅收籌劃。

1 企業(yè)進行稅收籌劃的意義

1.1 企業(yè)進行稅收籌劃是獲取稅收利益以降低稅負的重要措施

企業(yè)經(jīng)營的目標在于利潤最大化，作為獨立的核算主體，企業(yè)需要自負盈虧，需要提升自身的經(jīng)濟效益，減少成本費用。隨著市場經(jīng)濟的競爭不斷增大，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營壓力不斷提升，企業(yè)需要不斷降低產(chǎn)品的成本以提升其市場競爭的優(yōu)勢，而稅收優(yōu)惠可以通過合理利用現(xiàn)有的稅收政策，降低企業(yè)的整體稅負，通過這些降低的稅負轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的成本費用中，從而降低產(chǎn)品整體的運營成本，提升企業(yè)的利潤。同時，企業(yè)的稅收籌劃也可以籌劃稅收繳納的時間，通過延遲繳納稅收的行為，獲得資金的時間價值，提升企業(yè)的現(xiàn)金流和效益。

1.2 企業(yè)進行納稅籌劃是提升企業(yè)納稅意識和管理能力的重要措施

企業(yè)要進行納稅籌劃必須提升企業(yè)的財務人員水平，通過聘用一些經(jīng)驗豐富的財務人員或者加強內(nèi)部的培訓，這樣才能夠做好稅收籌劃，同時內(nèi)部的各個運營和管理也需要與財務部門進行配合。而通過這種方式，企業(yè)的財務管理水平也將提升，為了做好稅收籌劃，企業(yè)的財務人員需要了解相關(guān)的稅收政策，反思自己的稅收工作，這樣可以提升稅收意識，而且納稅籌劃本身也是合法的，需要自身的財務信息真實，賬目核算規(guī)范，因此這樣子都可以提升企業(yè)的管理能力和納稅意識。

1.3 企業(yè)進行納稅籌劃有利于國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整政策的實施

企業(yè)要進行納稅籌劃必須熟悉了解并充分利用好國家的稅收政策，利用各地的稅收優(yōu)惠，而國家在制定稅收政策的時候是結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展的需要，有意識的通過稅收優(yōu)惠等方式，引導企業(yè)加大技術(shù)研發(fā)、投資新興產(chǎn)業(yè)等，為了更好的運用稅收政策，提升企業(yè)的納稅籌劃深度，企業(yè)必然需要對其生產(chǎn)經(jīng)營進行調(diào)整。這樣的調(diào)整符合企業(yè)的利益，也有利于國家政策和意圖的實現(xiàn)，達到國家宏觀調(diào)控的目的。同時，企業(yè)在稅收籌劃后提升自身的利潤水平，通過產(chǎn)業(yè)的調(diào)整實現(xiàn)業(yè)務的整合和利潤的提升，這樣最終也是有利于國家的稅收和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，因此稅收籌劃可以實現(xiàn)企業(yè)利益和國家利益的統(tǒng)一。

2 企業(yè)進行稅收籌劃面臨的問題

2.1 企業(yè)對稅收籌劃的重視程度不足，對稅收籌劃理解存在偏差

很多企業(yè)高層管理者對稅收籌劃的認識不到位，認為稅收籌劃就是避稅，利用國家稅法的漏洞或者擦邊球為企業(yè)謀取利益，對稅收籌劃重視程度不夠，很多企業(yè)認為稅收成本不足以成為影響企業(yè)決策的因素，沒有在企業(yè)決策的環(huán)節(jié)就開始考慮稅收的成本。因此企業(yè)的稅收籌劃就是根據(jù)既成業(yè)務進行籌劃，籌劃的空間不足，企業(yè)的稅收籌劃變成主要是利用稅收的優(yōu)惠和折扣進行籌劃，很多企業(yè)的管理層也不認為稅收籌劃是企業(yè)的正當權(quán)利，影響了稅收籌劃的發(fā)揮。

2.2 財務基礎(chǔ)工作不扎實，稅收籌劃手段較落后

隨著營改增的不斷深入，企業(yè)的稅收籌劃越來越需要原始憑證和票據(jù)的支持，對于增值稅這種流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)稅負的高低受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的發(fā)票齊全及規(guī)范所影響，很多企業(yè)基礎(chǔ)性工作不到位，發(fā)票管理意識不強，其他部門的合作意識也不夠，在客戶選擇、合同簽署、票據(jù)獲取和業(yè)務開拓上沒有為稅收籌劃留足空間。一些企業(yè)的稅收籌劃手段和方式較為落后，沒有在內(nèi)部建立起運行有效的財務管理機制和平臺，財務管理工作者無法獲取必要的數(shù)據(jù)，影響了稅收籌劃的效率。

2.3 忽視稅收籌劃的成本，不能衡量綜合稅負水平

稅收籌劃也是有成本的，要做好成本效益分析，不能什么稅種都籌劃，而且在籌劃的時候要有整體性。企業(yè)進行稅收籌劃面臨著不僅僅是因稅收籌劃而發(fā)生的培訓、咨詢等經(jīng)濟和時間的費用，還包括放棄其他方案的潛在成本等，一些企業(yè)沒有進行綜合的考慮，造成了企業(yè)的稅收成本效益不明顯。有些企業(yè)的稅收籌劃沒有重點突出，在做好一些稅種的籌劃同時也提升了其他稅種的稅負，造成企業(yè)整體稅負的提升，這種都是不可取的。

2.4 稅務代理機構(gòu)不足，人才相對缺乏

很多企業(yè)在稅收籌劃的時候會選擇與外部的機構(gòu)進行合作，但是目前我國的稅收代理機構(gòu)主要是集中于如何進行報稅，如何遵守稅收條款等，主要是咨詢?yōu)橹?，在稅收籌劃上的機構(gòu)較少。很多稅務代理機構(gòu)的人員素質(zhì)不高，專業(yè)能力不強，也沒有跟進學習國家最新的稅法規(guī)定和各地的稅收優(yōu)惠等，影響了稅收籌劃中企業(yè)機構(gòu)的市場意愿?？傮w而言，我國的稅務代理機構(gòu)的服務水平不夠，業(yè)務層次較低，同時人員水平也需要提升。

3 企業(yè)加強稅收籌劃的對策

3.1 企業(yè)和政府應重視稅收籌劃事項，正確認識稅收籌劃

對于企業(yè)而言，稅收籌劃是其正當?shù)臋?quán)利，企業(yè)應當利用好稅收籌劃降低企業(yè)的整體成本，提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，加強對稅務工作的規(guī)劃，對企業(yè)的稅收籌劃進行正確的定位，確保企業(yè)的稅收籌劃可以得到真正的重視。企業(yè)要對稅收籌劃的意義有深刻的理解。重視稅收籌劃在整體經(jīng)營決策中的作用和意義。在企業(yè)經(jīng)營決策中，一方面要保證正常的經(jīng)營得到順利的實施，另外一方面要充分利用好國家的稅收政策，對業(yè)務經(jīng)營中的相關(guān)環(huán)節(jié)進行適當?shù)恼{(diào)整，減少企業(yè)的整體稅負，企業(yè)高層管理人員和財務人員要正確認識稅收籌劃，將稅收成本納入企業(yè)管理的戰(zhàn)略決策。對于政府而言，各地稅務局要深刻認識到企業(yè)稅收籌劃的合理性及其對國家長遠發(fā)展的好處，積極適應市場經(jīng)濟的變化，不能一味的為了提升自身的短期稅源，濫用權(quán)力，修正規(guī)定以減少企業(yè)稅收籌劃的空間。在日常企業(yè)的溝通和交流中也要引導企業(yè)進行稅收籌劃，利用國家的政策進行業(yè)務的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，促進經(jīng)濟的長期可持續(xù)發(fā)展，促進地方經(jīng)濟的升級。

3.2 密切關(guān)注稅法的變化和稅收優(yōu)惠的內(nèi)容，掌握相關(guān)的知識

企業(yè)要進行納稅籌劃就需要對國家的稅法和各地的稅收規(guī)定進行認真的學習，認識到稅收籌劃和避稅的差異，積極思考和溝通國家及地方稅法、稅收規(guī)定的立法本意，自覺維護稅法的嚴肅性，結(jié)合立法本意和自身的業(yè)務特點進行稅收的籌劃，減少違規(guī)的可能性。目前我國的稅制改革不斷深入，未來稅法的變化也更加頻繁，企業(yè)需要通過多渠道獲取相關(guān)的稅法規(guī)定，收集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)及與未來可能涉入領(lǐng)域的相關(guān)稅法，并加強與稅務機關(guān)的溝通交流，及時了解稅法和稅收規(guī)定的變化，探討企業(yè)可能的稅收籌劃空間和方法，靈活運用稅法及其規(guī)定，做好稅收籌劃。企業(yè)在掌握稅法及其規(guī)定的內(nèi)容時，要結(jié)合自身的業(yè)務考慮影響稅基的因素，利用不同納稅主體及不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠進行籌劃，及時調(diào)整業(yè)務經(jīng)營模式和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提升稅收籌劃的空間。

3.3 設置專門的稅務會計，聘請專業(yè)的稅務籌劃人員，建立信息平臺

企業(yè)要轉(zhuǎn)變稅收籌劃的模式，由被動式籌劃變成主動式籌劃，積極思考稅收籌劃的方法。要加強主動式的稅收籌劃，企業(yè)需要有相關(guān)的人才，并加強行業(yè)內(nèi)的交流，與中介機構(gòu)進行合作，建立起信息化平臺，規(guī)范財務信息，提升票據(jù)管理的齊備性和規(guī)范性。為了做好這方面工作，企業(yè)首先要設置相應的稅務會計崗位，該崗位主要是確認計量相關(guān)的收入、成本，核算稅收金額，編制納稅申報表，同時做好稅收的籌劃，對未來的稅金進行預測，降低企業(yè)的實際稅負。很多企業(yè)沒有專職的稅收會計，在考慮成本和效益的前提下，企業(yè)可以考慮設置相關(guān)的專職人員，聘請熟悉外部法律環(huán)境、稅法和稅收規(guī)定、具有扎實的會計功底的人員。其次企業(yè)要加強與外界的溝通交流，企業(yè)可以加強與中介機構(gòu)的聯(lián)系，聘請專業(yè)的納稅籌劃師，通過其專業(yè)的籌劃，運用好稅收優(yōu)惠等，同時企業(yè)要加強與行業(yè)的交流，充分運用行業(yè)的優(yōu)秀案例進行學習，熟悉稅收籌劃的籌劃點和重點，加強與稅務機關(guān)的溝通，避免在理解稅法和稅收規(guī)定中出現(xiàn)誤區(qū)。國家也要積極推動專業(yè)的稅收籌劃中介機構(gòu)和專業(yè)人才的成長。同時企業(yè)要建立起完善的財務信息平臺和運營平臺，讓稅收籌劃人員可以及時獲取必要的財務數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)，及時制定稅收籌劃策略。

3.4 進行成本效益分析，牢固樹立風險意識，加強部門協(xié)作

企業(yè)的稅收籌劃也不能一味為了稅收籌劃而損害企業(yè)的整體利益，企業(yè)需要綜合考慮稅收籌劃相關(guān)的顯性成本、隱性成本，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略部署，做好稅收籌劃，不能為了稅收籌劃而讓企業(yè)失去發(fā)展的機會。企業(yè)在稅收籌劃的時候也需要重點突出，主要圍繞著如何降低稅基和稅率兩個指標，而不能沉迷于一些太過細致的內(nèi)容，從而分散企業(yè)的精力。企業(yè)在稅收籌劃享受收益的同時要控制稅收的風險，通過完善自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)，做好正確申報和及時納稅，及時收集稅法的變化，避免因為稅收籌劃而帶來風險，及時發(fā)現(xiàn)存在的可能風險，提升稅收籌劃的安全性。同時部門之間的良好協(xié)作也是企業(yè)稅收籌劃成功的基礎(chǔ)。企業(yè)要宣傳稅收籌劃的意義，提升其他部門對財務部門的支持，稅收籌劃本身也是對成本費用的籌劃，各個部門都是成本費用的承擔者，需要對財務部門的工作進行支持。部門也要做好票據(jù)的保管和收集，及時上交財務部門，特別是增值稅的票據(jù)，企業(yè)的業(yè)務部門、合同審定部門等都需要對此有前期的把控，避免增值稅專用發(fā)票無法獲得，企業(yè)也無法進行進項稅的抵扣，導致企業(yè)的稅負增加，任何部門都要意識到自身也是稅收籌劃環(huán)節(jié)的參與者，要積極配合財務部門的工作，按照規(guī)章制度做好自身的工作，加強部門的協(xié)作，提升稅收籌劃的效率。

企業(yè)納稅籌劃是提升企業(yè)管理水平和納稅意識的重要措施，也是實現(xiàn)國家宏觀調(diào)控的一個引導方式，實施良好的稅收籌劃有利于實現(xiàn)企業(yè)利益和國家利益的統(tǒng)一，目前我國企業(yè)的納稅籌劃還存在一些問題，針對以上問題，筆者提出了一些措施，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)有所幫助。

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